Przejdź do głównej treści
EKA.07-01-21.06-SGCzerwiec 2021 · 41 kroków · ok. 71 min · 35 kryteriów z klucza

Rozwiązanie krok po kroku: Księgowanie w firmie produkcyjnej

Przedsiębiorstwo Produkcyjne TRENCZ sp. z o.o. z Gdyni szyje płaszcze damskie. Maj 2021 r. to w arkuszu rok obrotowy, materiały ewidencjonuje się w stałej cenie ewidencyjnej (różnice między ceną zakupu a ceną ewidencyjną trafiają na konto 341 Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów), a koszty - równolegle na kontach zespołu 4 i 5 (konto 490 Rozliczenie kosztów). Trzeba zaksięgować zakup tkaniny z przyjęciem do magazynu, wyksięgować odchylenia od zakupu (PK 1), wydanie tkaniny do produkcji, zakup usługi informatycznej, sprzedaż płaszczy z wydaniem z magazynu i trzy pozycje wyciągu bankowego, a potem policzyć ręcznie współczynnik i narzut odchyleń i przeksięgować narzut na zużyte materiały (PK 2). Podatku dochodowego, wyniku finansowego i rachunku zysków i strat ten arkusz nie wymaga. Wydruki: plan kont, dwa dowody PK, zestawienie obrotów i sald i dziennik księgowań; w arkuszu - obliczenia odchyleń i analiza szybkiej płynności finansowej.

Model „dk”, czyli praca przy komputerze. Rezultaty to wydruki z programu finansowo-księgowego (na egzaminie najczęściej Rewizor GT albo Symfonia - układ wydruku różni się między programami, ale pozycje oceniane w kluczu są w każdym) oraz analiza płynności (i obliczenie odchyleń) pisana ręcznie w arkuszu egzaminacyjnym. W podglądzie wydruki są odtworzone na stronie: dane wprowadzone przez zdającego są granatowe, krojem komputerowym, a wpisy ręczne - krojem odręcznym. Pola i wiersze z bieżącego kroku są podświetlone na żółto.

Numer PESEL. Arkusz każe wpisać numer PESEL zdającego pod nazwą jednostki - trafia on do nagłówka każdego wydruku. W rozwiązaniu stoi tam „Bartosz Bryniarski”; na egzaminie wpisuje się własny numer PESEL.

Każda kwota jest policzona. Dekrety pochodzą z dowodów zamieszczonych w arkuszu, a obroty, salda, współczynnik i narzut odchyleń skrypt liczy z tych dekretów i porównuje z kluczem oceniania CKE. Zasady ewidencji pochodzą z arkusza.

Jak liczą się punkty. Klucz ma 35 kryteriów w 6 rezultatach, każde za 1 punkt. Próg zdania części praktycznej to 75%, czyli 27 punktów - można stracić 8 kryteriów i nadal zdać. Błędny dekret jednego dowodu psuje zwykle kilka kryteriów naraz: dziennik, salda w zestawieniu, a przy odchyleniach - także obliczenie narzutu i PK 2.

Arkusz i pliki do pobrania Treść arkusza (PDF)

  1. Etap 1: Przygotowanie programu i plan kont (rezultat 1)

    Kroki 1-8 · po tym etapie masz 3 z 35 kryteriów (pkt)

    Krok 1: Dane identyfikacyjne przedsiębiorstwa i numer PESEL

    ok. 4 min
    Polecenie z arkusza

    Prace z programem finansowo-księgowym rozpocznij od: wprowadzenia danych identyfikacyjnych Przedsiębiorstwa Produkcyjnego TRENCZ sp. z o.o., wpisania swojego numeru PESEL pod nazwą Przedsiębiorstwa Produkcyjnego TRENCZ sp. z o.o.

    Dane z tabeli „Dane identyfikacyjne Przedsiębiorstwa Produkcyjnego TRENCZ sp. z o.o.” wpisuje się w kartotece firmy (wersja próbna), razem z danymi urzędu skarbowego. Nazwa i adres drukują się w nagłówku zestawienia obrotów i sald (tam ocenia je klucz), a numer PESEL zdającego pod nazwą (tu: Bartosz Bryniarski) - na każdym wydruku.

    Dokument po tym kroku

  2. Krok 2: Parametry programu

    ok. 3 min
    Polecenie z arkusza

    Numeracja dokumentów jest prowadzona ze wskazaniem numeru, miesiąca i roku np. PK 1/05/2021. Dekretacja dowodów księgowych w programie finansowo-księgowym odbywa się z datą ich wystawienia.

    Rok obrotowy 01.05.2021 - 31.05.2021, VAT miesięczny, wariant kalkulacyjny z kontami zespołu 4 i 5 - koszty księguje się podwójnie: rodzajowo (zespół 4) i funkcjonalnie (zespół 5), a łączy je konto 490 Rozliczenie kosztów. Dekretacja z datą wystawienia dowodu, dlatego PK 1 z 04.05.2021 trafi do dziennika przed wydaniem materiałów z 06.05.2021.

    Dokument po tym kroku

  3. Krok 3: Kartoteki kontrahentów

    ok. 2 min
    Polecenie z arkusza

    Prace z programem finansowo-księgowym rozpocznij od: założenia kartotek kontrahentów,

    Kontrahenci z dowodów: dostawca tkaniny KASZMIR (1), ENTER Feliks Zimoch (2, usługa zapłacona gotówką) i odbiorca Salon Mody DONNA (3). Numer kontrahenta jest numerem konta analitycznego: KASZMIR - 210-1, DONNA - 200-3.

    Dokument po tym kroku

  4. Krok 4: Plan kont: konta bilansowe 010-224

    Kryteria:

    R.1.1 wprowadzone konta księgowe i oznaczone jako tylko bilansowe: 010, 071, 100, 131, 134, 200, 210, 223, 224

    ok. 3 min
    Polecenie z arkusza

    Prace z programem finansowo-księgowym rozpocznij od: wprowadzenia planu kont,

    Konta wpisuje się z wykazu z numerem, nazwą i typem. Pierwsza grupa bilansowych: 010, 071, 100, 131, 134, rozrachunki 200 i 210 oraz konta VAT - w tym arkuszu 223 to VAT naliczony, a 224 VAT należny. Konta 220 ani 225 w wykazie nie ma - VAT zostaje na 223 i 224, a podatku dochodowego arkusz nie wymaga.

    Dokument po tym kroku

  5. Krok 5: Plan kont: konta bilansowe 300-802

    Kryteria:

    R.1.2 wprowadzone konta księgowe i oznaczone jako tylko bilansowe: 300, 310, 341, 501, 601, 801, 802

    ok. 2 min
    Polecenie z arkusza

    UWAGA: Konto 501 Koszty działalności podstawowej należy zdefiniować jako konto bilansowe.

    Druga grupa bilansowych: 300 i 310, 341 Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów (korekta wartości materiałów - konto bilansowe), 501 Koszty działalności podstawowej - bilansowe, zgodnie z uwagą w wykazie, 601 Wyroby gotowe i kapitały 801, 802. Konta 860 w wykazie nie ma - arkusz nie każe ustalać wyniku.

    Typowe błędy

    Konto 341 albo 501 jako wynikowe (R.1.2).

    Dokument po tym kroku

  6. Krok 6: Plan kont: konta wynikowe

    Kryteria:

    R.1.3 wprowadzone konta księgowe i oznaczone jako tylko wynikowe: 400, 401, 402, 403, 490, 550, 701, 711, 750, 751, 760, 761

    ok. 2 min
    Polecenie z arkusza

    Sporządź i wydrukuj plan kont księgi głównej i ksiąg pomocniczych.

    Wynikowe: koszty rodzajowe 400, 401, 402, 403 i 490 Rozliczenie kosztów, 550 Koszty ogólnego zarządu, przychody i koszt sprzedanych wyrobów 701/711, przychody i koszty finansowe 750/751, pozostałe operacyjne 760/761. Wpisuje się wszystkie konta z wykazu, także te bez obrotów w maju.

    Dokument po tym kroku

  7. Krok 7: Konta ksiąg pomocniczych 200-X i 210-X

    ok. 2 min
    Polecenie z arkusza

    Prace z programem finansowo-księgowym rozpocznij od: założenia kont ksiąg pomocniczych (analitycznych) do kont: 200 Rozrachunki z odbiorcami i 210 Rozrachunki z dostawcami,

    Pod konta 200 i 210 podłącza się konta kontrahentów 200-1 … 200-3 i 210-1 … 210-3. Wydrukuj plan kont z typami - to rezultat 1.

    Dokument po tym kroku

  8. Krok 8: Bilans otwarcia na 01.05.2021

    ok. 3 min
    Polecenie z arkusza

    Prace z programem finansowo-księgowym rozpocznij od: wprowadzenia stanów początkowych kont do bilansu otwarcia.

    Stany początkowe: Wn - środki trwałe, kasa, rachunek (58 600,00 zł - tyle jest też na początku wyciągu), materiały w cenie ewidencyjnej i wyroby gotowe; Ma - umorzenie, kredyt, odchylenia od cen ewidencyjnych 22 000,00 zł (tabela podaje wprost stronę Ma - to odchylenia korzystne: materiały kupiono taniej niż wynosi ich cena ewidencyjna), kapitał zakładowy i zapasowy. Suma obu stron: 1 327 400,00 zł.

    Typowe błędy

    Stan 341 po stronie Wn - suma bilansu otwarcia się nie zgodzi, a licznik współczynnika odchyleń dostanie zły znak (R.4.3, R.2.1).

    Dokument po tym kroku

  9. Etap 2: Księgowanie zakupu materiałów (rezultat 5)

    Kroki 9-10 · po tym etapie masz 5 z 35 kryteriów (pkt)

    Krok 9: Faktura 5521/2021: zakup materiałów

    Kryteria:

    R.5.1 dekret dowodu księgowego Faktura 5521/2021 z 04.05.2021 r.: konto Wn 300 kwota 20 000,00 zł konto Wn 223 kwota 4 600,00 zł konto Ma 210-X kwota 24 600,00 zł

    ok. 3 min
    Polecenie z arkusza

    Zaksięguj w programie finansowo-księgowym, na podstawie sporządzonych i zamieszczonych w arkuszu egzaminacyjnym dowodów księgowych, operacje gospodarcze dotyczące: zakupu materiałów,

    Faktura od KASZMIR to zakup materiałów: 500 m.b. tkaniny × 40,00 = 20 000,00 zł netto w cenie zakupu przez 300 Rozliczenie zakupu materiałów, VAT naliczony 4 600,00 zł na 223, zobowiązanie brutto na 210-1.

    Dekret dowodu Faktura 5521/2021 z 04.05.2021 (treść: „Zakup materiałów”):

    • Wn 300 Rozliczenie zakupu materiałów: 20 000,00 zł - wartość netto materiałów w cenie zakupu
    • Wn 223 VAT naliczony: 4 600,00 zł - VAT naliczony 23%
    • Ma 210-1 Rozrachunki z dostawcami - KASZMIR: 24 600,00 zł - zobowiązanie wobec dostawcy KASZMIR (brutto)
    Typowe błędy

    VAT naliczony na 224 - w tym planie kont 224 to VAT należny (R.5.1).

    Dokument po tym kroku

  10. Krok 10: Pz 1/05/2021: przyjęcie materiałów w cenie ewidencyjnej

    Kryteria:

    R.5.2 dekret dowodu księgowego Pz 1/05/2021 z 04.05.2021 r.: konto Wn 310 / konto Ma 300 kwota 25 000,00 zł

    ok. 2 min
    Polecenie z arkusza

    Zaksięguj w programie finansowo-księgowym, na podstawie sporządzonych i zamieszczonych w arkuszu egzaminacyjnym dowodów księgowych, operacje gospodarcze dotyczące: przyjęcia zakupionych materiałów do magazynu w stałej cenie ewidencyjnej,

    Pz przyjmuje tkaninę do magazynu w stałej cenie ewidencyjnej: 500 m.b. × 50,00 = 25 000,00 zł (nie 40,00 z faktury) - Wn 310 / Ma 300. Po tym zapisie konto 300 ma saldo Ma 5 000,00 zł: różnicę między ceną ewidencyjną a ceną zakupu.

    Dekret dowodu Pz 1/05/2021 z 04.05.2021 (treść: „Przyjęcie materiałów do magazynu w stałej cenie ewidencyjnej”):

    • Wn 310 Materiały / Ma 300 Rozliczenie zakupu materiałów: 25 000,00 zł
    Typowe błędy

    Pz w cenie zakupu 20 000,00 zł - nie będzie odchyleń do wyksięgowania (R.5.2, R.3.3).

    Dokument po tym kroku

  11. Etap 3: PK 1/05/2021 - odchylenia od zakupu (rezultat 3)

    Kroki 11-13 · po tym etapie masz 8 z 35 kryteriów (pkt)

    Krok 11: PK 1/05/2021: numer i data

    Kryteria:

    R.3.1 numer: 1/05/2021 i data: 04.05.2021

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Sporządź i wydrukuj na dzień 04.05.2021 r. Polecenie księgowania PK 1/05/2021 dotyczące wyksięgowania odchyleń od cen ewidencyjnych materiałów przypadających na zakupione materiały.

    PK 1 sporządza się z datą 04.05.2021 - tego dnia jest faktura i Pz, a dekretacja odbywa się z datą wystawienia dowodu. Numer: PK 1/05/2021.

    Dokument po tym kroku

  12. Krok 12: PK 1/05/2021: dekret 300/341

    Kryteria:

    R.3.2 PK 1/05/2021 (ocenie podlega dekret) zawiera dekret: konto Wn 300 / konto Ma 341

    ok. 2 min
    Polecenie z arkusza

    Sporządź i wydrukuj na dzień 04.05.2021 r. Polecenie księgowania PK 1/05/2021 dotyczące wyksięgowania odchyleń od cen ewidencyjnych materiałów przypadających na zakupione materiały.

    Cena zakupu (40,00 zł) jest niższa od ceny ewidencyjnej (50,00 zł), więc odchylenie jest korzystne - księguje się je po stronie Ma 341. Rozlicza ono saldo konta 300: Wn 300 / Ma 341.

    Gdyby cena zakupu była wyższa od ewidencyjnej, odchylenie byłoby niekorzystne i dekret odwrotny: Wn 341 / Ma 300.

    Typowe błędy

    Wn 341 / Ma 300 - odchylenie korzystne zapisane jak niekorzystne (R.3.2).

    Dokument po tym kroku

  13. Krok 13: PK 1/05/2021: kwota odchyleń

    Kryteria:

    R.3.3 PK 1/05/2021 (ocenie podlega kwota) zawiera kwotę: 5 000,00 zł

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Sporządź i wydrukuj na dzień 04.05.2021 r. Polecenie księgowania PK 1/05/2021 dotyczące wyksięgowania odchyleń od cen ewidencyjnych materiałów przypadających na zakupione materiały.

    Kwota odchylenia: wartość w cenie ewidencyjnej - wartość w cenie zakupu = 25 000,00 - 20 000,00 = 5 000,00 zł. Konto 300 się zeruje. Zaksięguj PK 1 i wydrukuj.

    Dokument po tym kroku

  14. Etap 4: Księgowanie pozostałych dowodów (rezultat 5)

    Kroki 14-20 · po tym etapie masz 15 z 35 kryteriów (pkt)

    Krok 14: Rw 1/05/2021: wydanie materiałów do produkcji

    Kryteria:

    R.5.3 dekret dowodu księgowego Rw 1/05/2021 z 06.05.2021 r.: konto Wn 401/ konto Ma 310 kwota 35 000,00 zł konto Wn 501/ konto Ma 490 kwota 35 000,00 zł

    ok. 3 min
    Polecenie z arkusza

    Zaksięguj w programie finansowo-księgowym, na podstawie sporządzonych i zamieszczonych w arkuszu egzaminacyjnym dowodów księgowych, operacje gospodarcze dotyczące: wydania materiałów z magazynu do produkcji,

    Rw: 700 m.b. tkaniny × 50,00 zł (cena ewidencyjna) = 35 000,00 zł wydane do produkcji. Przy kosztach w zespołach 4 i 5 księguje się dwa dekrety:

    • rodzajowo: zużycie materiałów Wn 401 / Ma 310,
    • funkcjonalnie: ten sam koszt na produkcję Wn 501 / Ma 490 - konto 490 równoważy podwójne ujęcie.

    Dekret dowodu Rw 1/05/2021 z 06.05.2021 (treść: „Wydanie materiałów do zużycia w produkcji”):

    • Wn 401 Zużycie materiałów i energii / Ma 310 Materiały: 35 000,00 zł - zużycie materiałów w układzie rodzajowym (zespół 4)
    • Wn 501 Koszty działalności podstawowej / Ma 490 Rozliczenie kosztów: 35 000,00 zł - ten sam koszt w układzie funkcjonalnym (zespół 5), przez 490
    Typowe błędy

    Tylko jeden dekret (401/310) - brak przeniesienia kosztu do zespołu 5 (R.5.3).

    Dokument po tym kroku

  15. Krok 15: Faktura 180/2021: usługa informatyczna

    Kryteria:

    R.5.4 dekret dowodu księgowego Faktura 180/2021 z 10.05.2021 r.: konto Wn 402 kwota 150,00 zł konto Wn 223 kwota 34,50 zł konto Ma 100 kwota 184,50 zł konto Wn 550/ konto Ma 490 kwota 150,00 zł

    ok. 2 min
    Polecenie z arkusza

    Zaksięguj w programie finansowo-księgowym, na podstawie sporządzonych i zamieszczonych w arkuszu egzaminacyjnym dowodów księgowych, operacje gospodarcze dotyczące: zakupu usługi informatycznej w dziale księgowości,

    Faktura od ENTER: usługa informatyczna w dziale księgowości - rodzajowo usługi obce (402) 150,00 zł, VAT 34,50 zł na 223, zapłata gotówką (Ma 100, 184,50 zł). Funkcjonalnie dział księgowości to zarząd: Wn 550 / Ma 490 - 150,00 zł.

    Dekret dowodu Faktura 180/2021 z 10.05.2021 (treść: „Zakup usługi informatycznej w dziale księgowości”):

    • Wn 402 Usługi obce: 150,00 zł - usługa obca (netto)
    • Wn 223 VAT naliczony: 34,50 zł - VAT naliczony 23%
    • Ma 100 Kasa: 184,50 zł - zapłata gotówką
    • Wn 550 Koszty ogólnego zarządu / Ma 490 Rozliczenie kosztów: 150,00 zł - dział księgowości = koszty ogólnego zarządu (zespół 5)
    Typowe błędy

    Usługa na 501 zamiast 550 - dział księgowości nie jest produkcją (R.5.4).

    Dokument po tym kroku

  16. Krok 16: Faktura 1/05/2021: sprzedaż wyrobów gotowych

    Kryteria:

    R.5.5 dekret dowodu księgowego Faktura 1/05/2021 z 20.05.2021 r.: konto Wn 200-X kwota 49 200,00 zł konto Ma 701 kwota 40 000,00 zł konto Ma 224 kwota 9 200,00 zł

    ok. 2 min
    Polecenie z arkusza

    Zaksięguj w programie finansowo-księgowym, na podstawie sporządzonych i zamieszczonych w arkuszu egzaminacyjnym dowodów księgowych, operacje gospodarcze dotyczące: sprzedaży wyrobów gotowych,

    Faktura dla DONNA: sprzedaż wyrobów gotowych - 50 płaszczy × 800,00 = 40 000,00 zł netto na 701, VAT należny 9 200,00 zł na 224, należność brutto na 200-3.

    Dekret dowodu Faktura 1/05/2021 z 20.05.2021 (treść: „Sprzedaż wyrobów gotowych”):

    • Wn 200-3 Rozrachunki z odbiorcami - DONNA: 49 200,00 zł - należność od odbiorcy DONNA (brutto)
    • Ma 701 Przychody ze sprzedaży wyrobów gotowych: 40 000,00 zł - przychód netto ze sprzedaży płaszczy
    • Ma 224 VAT należny: 9 200,00 zł - VAT należny 23%
    Dokument po tym kroku

  17. Krok 17: Wz 1/05/2021: wydanie sprzedanych wyrobów

    Kryteria:

    R.5.6 dekret dowodu księgowego Wz 1/05/2021 z 20.05.2021 r.: konto Wn 711 / konto Ma 601 kwota 20 000,00 zł

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Zaksięguj w programie finansowo-księgowym, na podstawie sporządzonych i zamieszczonych w arkuszu egzaminacyjnym dowodów księgowych, operacje gospodarcze dotyczące: wydania sprzedanych wyrobów gotowych z magazynu,

    Wz wycenia wydane płaszcze według rzeczywistego kosztu wytworzenia: 50 × 400,00 = 20 000,00 zł - Wn 711 / Ma 601.

    Dekret dowodu Wz 1/05/2021 z 20.05.2021 (treść: „Wydanie wyrobów gotowych z magazynu”):

    • Wn 711 Koszt wytworzenia sprzedanych wyrobów gotowych / Ma 601 Wyroby gotowe: 20 000,00 zł
    Dokument po tym kroku

  18. Krok 18: WB 85/05/2021: spłata zobowiązania

    Kryteria:

    R.5.7 dekret dowodu księgowego WB 85/05/2021 z 31.05.2021r.: konto Wn 210-X / konto Ma 131 kwota 24 600,00 zł

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Zaksięguj w programie finansowo-księgowym, na podstawie sporządzonych i zamieszczonych w arkuszu egzaminacyjnym dowodów księgowych, operacje gospodarcze dotyczące: zmian na rachunku bankowym,

    Wyciąg nr 85/05/2021, pozycja 1: spłata zobowiązania wobec KASZMIR za fakturę 5521/2021 - Wn 210-1 / Ma 131.

    Dekret dowodu WB 85/05/2021 z 31.05.2021 (treść: „Spłata zobowiązania wobec KASZMIR”):

    • Wn 210-1 Rozrachunki z dostawcami - KASZMIR / Ma 131 Rachunek bieżący: 24 600,00 zł
    Dokument po tym kroku

  19. Krok 19: WB 85/05/2021: wpływ należności

    Kryteria:

    R.5.8 dekret dowodu księgowego WB: konto Wn 131 / konto Ma 200-X kwota 49 200,00 zł

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Zaksięguj w programie finansowo-księgowym, na podstawie sporządzonych i zamieszczonych w arkuszu egzaminacyjnym dowodów księgowych, operacje gospodarcze dotyczące: zmian na rachunku bankowym,

    Pozycja 2: wpływ należności od DONNA za fakturę 1/05/2021 - Wn 131 / Ma 200-3.

    Dekret dowodu WB 85/05/2021 z 31.05.2021 (treść: „Wpływ należności od Salonu Mody DONNA”):

    • Wn 131 Rachunek bieżący / Ma 200-3 Rozrachunki z odbiorcami - DONNA: 49 200,00 zł
    Dokument po tym kroku

  20. Krok 20: WB 85/05/2021: odsetki od środków na rachunku

    Kryteria:

    R.5.9 dekret dowodu księgowego WB: konto Wn 131 / konto Ma 750 kwota 50,00 zł

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Zaksięguj w programie finansowo-księgowym, na podstawie sporządzonych i zamieszczonych w arkuszu egzaminacyjnym dowodów księgowych, operacje gospodarcze dotyczące: zmian na rachunku bankowym,

    Pozycja 3: dopisane odsetki od środków na rachunku - przychód finansowy (750). Saldo rachunku: 83 250,00 zł, jak na wyciągu.

    Dekret dowodu WB 85/05/2021 z 31.05.2021 (treść: „Dopisano odsetki od środków zgromadzonych na rachunku bieżącym”):

    • Wn 131 Rachunek bieżący / Ma 750 Przychody finansowe: 50,00 zł
    Dokument po tym kroku

  21. Etap 5: Współczynnik i narzut odchyleń (rezultat 2)

    Kroki 21-25 · po tym etapie masz 20 z 35 kryteriów (pkt)

    Krok 21: Współczynnik odchyleń: licznik

    Kryteria:

    R.2.1 zapisano w liczniku wzoru na obliczenie współczynnika odchyleń kwotę w zł: 27 000,00 lub (22 000,00 + 5 000,00)

    ok. 2 min
    Polecenie z arkusza

    Oblicz współczynnik odchyleń przeciętnych i narzut odchyleń przeciętnych przypadający na materiały wydane do zużycia zgodnie z zamieszczonymi w arkuszu egzaminacyjnym wzorami. Miejsce na obliczenia znajduje się w arkuszu egzaminacyjnym.

    Wzór z arkusza: Wo = (Oz + Op) : (Zp + Pz) × 100%. W liczniku odchylenia: Oz - stan początkowy odchyleń (Ma 341 z bilansu otwarcia) 22 000,00 zł i Op - odchylenia od zakupu z PK 1 5 000,00 zł; razem 27 000,00 zł. Oba są korzystne (Ma), więc dodaje się je ze znakiem plus.

    Dokument po tym kroku

  22. Krok 22: Współczynnik odchyleń: mianownik

    Kryteria:

    R.2.2 zapisano w mianowniku wzoru na obliczenie współczynnika odchyleń kwotę w zł: 135 000,00 lub (110 000,00 + 25 000,00)

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Oblicz współczynnik odchyleń przeciętnych i narzut odchyleń przeciętnych przypadający na materiały wydane do zużycia zgodnie z zamieszczonymi w arkuszu egzaminacyjnym wzorami. Miejsce na obliczenia znajduje się w arkuszu egzaminacyjnym.

    W mianowniku wartości materiałów w cenie ewidencyjnej: Zp - zapas początkowy (310) 110 000,00 zł i Pz - zakup z Pz 25 000,00 zł; razem 135 000,00 zł.

    Typowe błędy

    Zakup w cenie zakupu (20 000,00 zł) w mianowniku - wzór liczy odchylenia względem wartości ewidencyjnej (R.2.2).

    Dokument po tym kroku

  23. Krok 23: Współczynnik odchyleń: wynik

    Kryteria:

    R.2.3 obliczony współczynnik odchyleń: 0,2 lub 20%

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Oblicz współczynnik odchyleń przeciętnych i narzut odchyleń przeciętnych przypadający na materiały wydane do zużycia zgodnie z zamieszczonymi w arkuszu egzaminacyjnym wzorami. Miejsce na obliczenia znajduje się w arkuszu egzaminacyjnym.

    Wo = 27 000,00 : 135 000,00 × 100% = 20% (klucz uznaje też zapis 0,2). Każde 100 zł materiałów w cenie ewidencyjnej „niesie” 20 zł odchyleń korzystnych.

    Dokument po tym kroku

  24. Krok 24: Narzut odchyleń: wartość rozchodu

    Kryteria:

    R.2.4 wpisano we wzorze na obliczenie narzutu odchyleń wartość rozchodu materiałów w zł: 35 000,00

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Oblicz współczynnik odchyleń przeciętnych i narzut odchyleń przeciętnych przypadający na materiały wydane do zużycia zgodnie z zamieszczonymi w arkuszu egzaminacyjnym wzorami. Miejsce na obliczenia znajduje się w arkuszu egzaminacyjnym.

    Wzór: No = wartość rozchodowanych materiałów × Wo : 100%. Rozchód to wydanie z Rw 1/05/2021 w cenie ewidencyjnej: 35 000,00 zł.

    Dokument po tym kroku

  25. Krok 25: Narzut odchyleń: wynik

    Kryteria:

    R.2.5 obliczony narzut odchyleń w zł: 7 000,00

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Oblicz współczynnik odchyleń przeciętnych i narzut odchyleń przeciętnych przypadający na materiały wydane do zużycia zgodnie z zamieszczonymi w arkuszu egzaminacyjnym wzorami. Miejsce na obliczenia znajduje się w arkuszu egzaminacyjnym.

    No = 35 000,00 × 20% : 100% = 7 000,00 zł - tyle odchyleń korzystnych przypada na zużytą tkaninę. O tę kwotę trzeba obniżyć koszt zużycia materiałów (zużycie w cenie ewidencyjnej było „za drogie”).

    Dokument po tym kroku

  26. Etap 6: PK 2/05/2021 - narzut odchyleń (rezultat 3)

    Kroki 26-29 · po tym etapie masz 24 z 35 kryteriów (pkt)

    Krok 26: PK 2/05/2021: numer i data

    Kryteria:

    R.3.4 numer: 1/05/2021 (w programie Symfonia dopuszcza się format numeru DP1) i data: 31.05.2021 r.

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Sporządź i wydrukuj na dzień 31.05.2021 r. Polecenie księgowania PK 2/05/2021 dotyczące przeksięgowania narzutu odchyleń od cen ewidencyjnych materiałów przypadających na zużyte materiały.

    PK 2 z datą 31.05.2021 (koniec okresu, po obliczeniu narzutu). Numer: PK 2/05/2021 - w kluczu ten dowód opisano omyłkowo jako „PK 1/05/2021”, a w programie Symfonia dopuszcza się format numeru DP1.

    Dokument po tym kroku

  27. Krok 27: PK 2/05/2021: narzut na zużycie materiałów (401/341)

    Kryteria:

    R.3.5 PK 1/05/2021 (ocenie podlega dekret) zawiera dekret: konto Wn 401/ konto Ma 341 kwota (-7 000,00) (lub kwota narzutu odchyleń ze znakiem minus wynikająca z obliczeń zdającego) lub konto Wn 341/ konto Ma 401 kwota 7 000,00 zł (lub kwota narzutu odchyleń wynikająca z obliczeń zdającego)

    ok. 2 min
    Polecenie z arkusza

    Sporządź i wydrukuj na dzień 31.05.2021 r. Polecenie księgowania PK 2/05/2021 dotyczące przeksięgowania narzutu odchyleń od cen ewidencyjnych materiałów przypadających na zużyte materiały.

    Narzut odchyleń korzystnych zmniejsza zużycie materiałów i odchylenia na 341. Stornem czerwonym: Wn 401 / Ma 341 - kwota ujemna -7 000,00 zł - obroty Wn 401 spadają do 28 000,00 zł (zużycie w cenie zakupu).

    Klucz uznaje też zapis odwrotny z kwotą dodatnią (Wn 341 / Ma 401 7 000,00 zł). Po stornie obroty Ma konta 341 w zestawieniu wynoszą 5 000,00 - 7 000,00 = -2 000,00 zł (na czerwono), a saldo Ma 341 = 22 000,00 + 5 000,00 - 7 000,00 = 20 000,00 zł.

    Dokument po tym kroku

  28. Krok 28: PK 2/05/2021: narzut w kosztach działalności podstawowej (501/490)

    Kryteria:

    R.3.6 PK 1/05/2021 (ocenie podlega dekret) zawiera dekret: konto Wn 501/ konto Ma 490 kwota (-7 000,00 zł) (lub kwota narzutu odchyleń ze znakiem minus wynikająca z obliczeń zdającego) lub konto Wn 490/ konto Ma 501 kwota 7 000,00 zł (lub kwota narzutu odchyleń wynikająca z obliczeń zdającego)

    ok. 2 min
    Polecenie z arkusza

    Sporządź i wydrukuj na dzień 31.05.2021 r. Polecenie księgowania PK 2/05/2021 dotyczące przeksięgowania narzutu odchyleń od cen ewidencyjnych materiałów przypadających na zużyte materiały.

    Ten sam narzut koryguje koszt w układzie funkcjonalnym: Wn 501 / Ma 490 -7 000,00 zł (storno czerwone dekretu z Rw; klucz uznaje też Wn 490 / Ma 501 7 000,00 zł). Koszty działalności podstawowej: 35 000,00 - 7 000,00 = 28 000,00 zł, tyle samo co zużycie na 401.

    Typowe błędy

    Korekta tylko na 401 - zespoły 4 i 5 przestają się zgadzać (R.3.6).

    Dokument po tym kroku

  29. Krok 29: PK 1 i PK 2: treści operacji

    Kryteria:

    R.3.7 treści oddające sens operacji gospodarczych, np.: rozliczenie zakupu materiałów lub wyksięgowanie odchyleń od cen ewidencyjnych materiałów, narzut odchyleń od cen ewidencyjnych materiałów

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Sporządź i wydrukuj na dzień 31.05.2021 r. Polecenie księgowania PK 2/05/2021 dotyczące przeksięgowania narzutu odchyleń od cen ewidencyjnych materiałów przypadających na zużyte materiały.

    Klucz ocenia osobno treści w dowodach PK: rozliczenie zakupu materiałów (wyksięgowanie odchyleń od cen ewidencyjnych materiałów) w PK 1 i narzut odchyleń od cen ewidencyjnych materiałów w PK 2. Zaksięguj PK 2 i wydrukuj oba dowody - to rezultat 3.

    Dokument po tym kroku

  30. Etap 7: Zestawienie obrotów i sald (rezultat 4)

    Kroki 30-34 · po tym etapie masz 29 z 35 kryteriów (pkt)

    Krok 30: Zestawienie obrotów i sald: nagłówek

    Kryteria:

    R.4.1 dane identyfikacyjne jednostki: Przedsiębiorstwo Produkcyjne TRENCZ sp. z o.o. ul. Portowa 10, 81-350 Gdynia

    ok. 2 min
    Polecenie z arkusza

    Sporządź i wydrukuj zestawienie obrotów i sald za maj 2021 r.

    Zestawienie drukuje się po zaksięgowaniu wszystkich dowodów, także obu PK. W nagłówku program wstawia dane jednostki z kartoteki firmy - Przedsiębiorstwo Produkcyjne TRENCZ sp. z o.o., ul. Portowa 10, 81-350 Gdynia (pod nazwą - numer PESEL zdającego). Kontrole: bilans otwarcia Wn = Ma (1 327 400,00 zł), obroty Wn = Ma = obroty dziennika (253 984,50 zł), salda Wn = salda Ma (1 402 800,00 zł). Konta wynikowe mają salda - arkusz nie każe ich zamykać.

    Dokument po tym kroku

  31. Krok 31: Zestawienie obrotów i sald: stany początkowe Wn

    Kryteria:

    R.4.2 wprowadzone stany początkowe po stronie Wn kont księgowych: 010 - 986 000,00 zł 100 - 12 800,00 zł 131 - 58 600,00 zł 310 - 110 000,00 zł 601 - 160 000,00 zł

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Sporządź i wydrukuj zestawienie obrotów i sald za maj 2021 r.

    Kolumna „Bilans otwarcia Wn”: 010 - 986 000,00, 100 - 12 800,00, 131 - 58 600,00, 310 - 110 000,00, 601 - 160 000,00 zł.

    Dokument po tym kroku

  32. Krok 32: Zestawienie obrotów i sald: stany początkowe Ma

    Kryteria:

    R.4.3 wprowadzone stany początkowe po stronie Ma kont księgowych: 071 - 305 016,00 zł 134 - 5 300,00 zł 341 - 22 000,00 zł 801 - 900 000,00 zł 802 - 95 084,00 zł

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Sporządź i wydrukuj zestawienie obrotów i sald za maj 2021 r.

    Kolumna „Bilans otwarcia Ma”: 071 - 305 016,00, 134 - 5 300,00, 341 - 22 000,00, 801 - 900 000,00, 802 - 95 084,00 zł.

    Dokument po tym kroku

  33. Krok 33: Zestawienie obrotów i sald: saldo rachunku bieżącego

    Kryteria:

    R.4.4 Saldo końcowe konta 131: 83 250,00 zł

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Sporządź i wydrukuj zestawienie obrotów i sald za maj 2021 r.

    Saldo końcowe Wn konta 131: 58 600,00 - 24 600,00 + 49 200,00 + 50,00 = 83 250,00 zł - jak saldo końcowe wyciągu.

    Dokument po tym kroku

  34. Krok 34: Zestawienie obrotów i sald: saldo VAT należnego

    Kryteria:

    R.4.5 Saldo końcowe konta 224: 9 200,00 zł

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Sporządź i wydrukuj zestawienie obrotów i sald za maj 2021 r.

    Saldo końcowe Ma konta 224 VAT należny: 9 200,00 zł - VAT z faktury sprzedaży. VAT naliczony (223, saldo Wn 4 634,50 zł) zostaje na osobnym koncie - arkusz nie każe go przeksięgowywać. Wydrukuj zestawienie - to rezultat 4.

    Dokument po tym kroku

  35. Etap 8: Dziennik księgowań (rezultat 5)

    Krok 35 · po tym etapie masz 30 z 35 kryteriów (pkt)

    Krok 35: Wydruk dziennika księgowań pełnego

    Kryteria:

    R.5.10 treści oddające sens operacji gospodarczych, np. zakup materiałów, przyjęcie materiałów, wydanie materiałów do zużycia, zakup usługi informatycznej, sprzedaż wyrobów gotowych, wydanie wyrobów gotowych, spłata zobowiązania, wpływ należności, dopisano odsetki od środków zgromadzonych na rachunku bieżącym (należy uwzględnić treści tych operacji gospodarczych, które zostały ujęte w dzienniku księgowań zdającego)

    ok. 2 min
    Polecenie z arkusza

    Sporządź i wydrukuj dziennik księgowań pełny za maj 2021 r.

    Dziennik ma 11 zapisów (z PK 1 na trzeciej pozycji - z datą 04.05.2021), obroty 253 984,50 zł - tyle samo, ile obroty w zestawieniu (storno PK 2 jest w sumie z minusem). Klucz ocenia osobno treści operacji: zakup materiałów, przyjęcie materiałów, wydanie materiałów do zużycia, zakup usługi informatycznej, sprzedaż wyrobów gotowych, wydanie wyrobów gotowych, spłata zobowiązania, wpływ należności, dopisano odsetki od środków zgromadzonych na rachunku bieżącym.

    Dokument po tym kroku

  36. Etap 9: Analiza szybkiej płynności finansowej (rezultat 6)

    Kroki 36-40 · po tym etapie masz 35 z 35 kryteriów (pkt)

    Krok 36: Analiza: wskaźnik za 2019 r.

    Kryteria:

    R.6.1 obliczony wskaźnik szybkiej płynności finansowej za 2019 rok: 1 lub 100%

    ok. 2 min
    Polecenie z arkusza

    Dokonaj w arkuszu egzaminacyjnym analizy i oceny szybkiej płynności finansowej w latach 2019-2020.

    Wzór z wykazu: (aktywa obrotowe - zapasy) : zobowiązania krótkoterminowe. 2019: (178 000,00 - 120 000,00) : 58 000,00 = 1 (100%). Zobowiązania długoterminowe i zysk netto z tabeli służą do innych wskaźników.

    Typowe błędy

    Aktywa obrotowe bez odjęcia zapasów - to wskaźnik bieżącej płynności (R.6.1, R.6.2).

    Dokument po tym kroku

  37. Krok 37: Analiza: wskaźnik za 2020 r.

    Kryteria:

    R.6.2 obliczony wskaźnik szybkiej płynności finansowej za 2020 rok: 0,2 lub 20%

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Dokonaj w arkuszu egzaminacyjnym analizy i oceny szybkiej płynności finansowej w latach 2019-2020.

    2020: (154 400,00 - 140 000,00) : 72 000,00 = 14 400,00 : 72 000,00 = 0,2 (20%).

    Dokument po tym kroku

  38. Krok 38: Analiza: interpretacja za 2019 r.

    Kryteria:

    R.6.3 interpretacja wskaźnika szybkiej płynności finansowej w 2019 r. obliczonego przez zdającego, np.: W roku 2019 płynne aktywa obrotowe pokrywały zobowiązania krótkoterminowe (bieżące) 1 raz (w 100%).

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Dokonaj w arkuszu egzaminacyjnym analizy i oceny szybkiej płynności finansowej w latach 2019-2020.

    Interpretacja: płynne aktywa obrotowe pokrywały zobowiązania krótkoterminowe 1 raz (w 100%).

    Dokument po tym kroku

  39. Krok 39: Analiza: interpretacja za 2020 r.

    Kryteria:

    R.6.4 interpretacja wskaźnika szybkiej płynności finansowej w 2020 r. obliczonego przez zdającego, np.: W roku 2020 płynne aktywa obrotowe pokrywały zobowiązania krótkoterminowe (bieżące) 0,2 razy (w 20%).

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Dokonaj w arkuszu egzaminacyjnym analizy i oceny szybkiej płynności finansowej w latach 2019-2020.

    W 2020 r. - pokrycie tylko 0,2 razy (w 20%).

    Dokument po tym kroku

  40. Krok 40: Analiza: porównanie i ocena

    Kryteria:

    R.6.5 porównanie i ocena szybkiej płynności finansowej w latach 2019-2020 według obliczeń zdającego, np.: Optymalna wielkość wskaźnika wynosi 1. W roku 2019 wskaźnik był na poziomie optymalnym i przedsiębiorstwo nie miało problemów z regulowaniem bieżących (krótkoterminowych) zobowiązań. W roku 2020 wskaźnik przyjął wartość znacznie poniżej optimum, co może świadczyć o tym, że przedsiębiorstwo miało problemy ze spłatą bieżących (krótkoterminowych) zobowiązań. W roku 2020 w porównaniu do roku 2019 wskaźnik obniżył się o 0,8 co jest zjawiskiem niekorzystnym świadczącym o pogorszeniu płynności finansowej przedsiębiorstwa. (dopuszcza się inne sformułowania oddające sens powyższych wniosków)

    ok. 2 min
    Polecenie z arkusza

    Dokonaj w arkuszu egzaminacyjnym analizy i oceny szybkiej płynności finansowej w latach 2019-2020.

    Ocena: punkt odniesienia to wartość optymalna około 1. W 2019 r. wskaźnik był optymalny, w 2020 r. obniżył się o 0,8 - zjawisko niekorzystne: zapasy wzrosły, a należności i inwestycje krótkoterminowe spadły, więc płynnych aktywów jest dużo mniej niż zobowiązań.

    Typowe błędy

    Sama różnica wskaźników bez odniesienia do optimum i oceny (R.6.5).

    Dokument po tym kroku

  41. Etap 10: Oddanie pracy

    Krok 41 · po tym etapie masz 35 z 35 kryteriów (pkt)

    Krok 41: Komplet wydruków i strony arkusza

    ok. 3 min
    Polecenie z arkusza

    Po zakończeniu wykonania zadania pozostaw arkusz egzaminacyjny z rezultatami oraz KARTĘ OCENY na swoim stanowisku lub w miejscu wskazanym przez przewodniczącego zespołu nadzorującego.

    Na stanowisku zostaje arkusz z wpisami ręcznymi i wydruki z programu finansowo-księgowego:

    • plan kont z typami kont,
    • dowód PK 1/05/2021 z 04.05.2021 i PK 2/05/2021 z 31.05.2021,
    • zestawienie obrotów i sald za maj 2021 r.,
    • dziennik księgowań pełny.

    Przed oddaniem warto sprawdzić, czy na każdym wydruku pod nazwą jednostki jest numer PESEL (tu: Bartosz Bryniarski) i czy wydruki dotyczą właściwego okresu. Na ostatniej stronie arkusza wpisuje się liczbę kartek czystopisu i brudnopisu - tu 5 wydruków (liczba kartek zależy od programu i drukarki).

    W arkuszu zostają obliczenia współczynnika i narzutu odchyleń oraz analiza płynności. Kontrola: obroty zestawienia = obroty dziennika (253 984,50 zł).

    Dokument po tym kroku

Podgląd

To jedno z możliwych rozwiązań. Egzaminator ocenia spełnienie kryteriów z klucza odpowiedzi, a nie zgodność z tym rozwiązaniem - inna, poprawna droga też daje punkty.

Autor rozwiązania: . Licencja CC BY-NC 4.0 - kopiowanie i przeróbki do celów niekomercyjnych, z podaniem autora i źródła (link do tej strony) (zasady wykorzystania). Treść arkusza i klucza oceniania pochodzi z CKE.