EKA.07-02-22.01-SGStyczeń 2022 · 48 kroków · ok. 83 min · 40 kryteriów z klucza
Rozwiązanie krok po kroku: Księgowanie storna i wyniku finansowego BOBAS
Przedsiębiorstwo Produkcyjne BOBAS sp. z o.o. z Katowic produkuje łóżeczka dziecięce. Grudzień 2021 r. arkusz każe traktować jak pełny rok obrotowy, a koszty ewidencjonuje się na kontach zespołu 5 (wariant kalkulacyjny). VAT naliczony i należny trafia od razu na konto 225, więc nie ma dowodu PK przeksięgowania VAT. Trzeba zaksięgować zakup desek i listew z przyjęciem do magazynu, korektę zakupu i zwrot części desek dostawcy stornem czerwonym, sprzedaż łóżeczek z wydaniem z magazynu oraz trzy pozycje wyciągu bankowego, potem naliczyć podatek dochodowy i ustalić wynik finansowy. Wydruki: plan kont, dwa dowody PK, zestawienie obrotów i sald, dziennik księgowań i rachunek zysków i strat w wariancie kalkulacyjnym; w arkuszu - analiza ogólnego zadłużenia.
Model „dk”, czyli praca przy komputerze. Rezultaty to wydruki z programu finansowo-księgowego (na egzaminie najczęściej Rewizor GT albo Symfonia - układ wydruku różni się między programami, ale pozycje oceniane w kluczu są w każdym) oraz analiza wskaźników pisana ręcznie w arkuszu egzaminacyjnym. W podglądzie wydruki są odtworzone na stronie: dane wprowadzone przez zdającego są granatowe, krojem komputerowym, a wpisy ręczne - krojem odręcznym. Pola i wiersze z bieżącego kroku są podświetlone na żółto.
Numer PESEL. Arkusz każe wpisać numer PESEL zdającego pod nazwą jednostki - trafia on do nagłówka każdego wydruku. W rozwiązaniu stoi tam „Bartosz Bryniarski”; na egzaminie wpisuje się własny numer PESEL.
Każda kwota jest policzona. Dekrety pochodzą z dowodów zamieszczonych w arkuszu, a obroty, salda, podatek dochodowy, pozycje sprawozdań i deklaracji skrypt liczy z tych dekretów i porównuje z kluczem oceniania CKE. Stawka podatku dochodowego (19%) i zasady ewidencji pochodzą z arkusza.
Jak liczą się punkty. Klucz ma 40 kryteriów w 6 rezultatach, każde za 1 punkt. Próg zdania części praktycznej to 75%, czyli 30 punktów - można stracić 10 kryteriów i nadal zdać. Błędny dekret jednego dowodu psuje zwykle kilka kryteriów naraz: dziennik, wynik finansowy, podatek i pozycje rachunku zysków i strat.
Suwak i strzałki obok niego - albo ←→ na klawiaturze - przechodzą krok po kroku; wyjaśnienie i podgląd zmieniają się razem z krokiem.
Lista „Etap” przenosi od razu do wybranego etapu.
„Rozwiązuję samodzielnie” chowa rozwiązanie kroku - najpierw własna próba, potem odsłonięcie.
„Tryb prezentacji” pokazuje same kroki, bez menu strony - na rzutnik.
Etap 1: Przygotowanie programu i plan kont (rezultat 1)
Kroki 1-9 · po tym etapie masz 3 z 40 kryteriów (pkt)
Krok 1: Dane identyfikacyjne przedsiębiorstwa i numer PESEL
ok. 4 min
Polecenie z arkusza
Prace z programem finansowo-księgowym rozpocznij od: wprowadzenia danych identyfikacyjnych Przedsiębiorstwa Produkcyjnego BOBAS sp. z o.o., wpisania swojego numeru PESEL pod nazwą Przedsiębiorstwa Produkcyjnego BOBAS sp. z o.o.
Dane z tabeli „Dane identyfikacyjne Przedsiębiorstwa Produkcyjnego BOBAS sp. z o.o.” wpisuje się w kartotece firmy (wersja próbna). Nazwa i adres drukują się w nagłówku zestawienia obrotów i sald (tam ocenia je klucz), a numer PESEL zdającego pod nazwą (tu: Bartosz Bryniarski) - na każdym wydruku.
Dokument po tym kroku
Krok 2: Parametry programu
ok. 3 min
Polecenie z arkusza
Numeracja dokumentów jest prowadzona ze wskazaniem numeru, miesiąca i roku np. PK 1/12/2021.
Rok obrotowy 01.12.2021 - 31.12.2021 (grudzień to w arkuszu pełny rok obrotowy), VAT miesięczny. Wariant kalkulacyjny RZiS i koszty tylko w zespole 5 - wariant kalkulacyjny pokazuje koszty sprzedanych produktów i koszty ogólnego zarządu. Jeden rejestr RK, numeracja „numer/miesiąc/rok”.
Dokument po tym kroku
Krok 3: Plan kont: konta bilansowe 010-225
Kryteria:
R.1.1 konta księgowe oznaczone jako tylko bilansowe: 010, 071, 100, 131, 134, 200, 210, 220, 225
ok. 3 min
Polecenie z arkusza
Prace z programem finansowo-księgowym rozpocznij od: wprowadzenia planu kont,
Konta wpisuje się z wykazu z numerem, nazwą i typem. Pierwsza grupa bilansowych: majątek trwały (010, 071), środki pieniężne (100, 131), kredyt 134 i rozrachunki 200, 210, 220 oraz 225 Rozrachunki z tytułu podatku VAT - w tym planie kont nie ma osobnych kont VAT naliczonego i należnego, oba podatki księguje się od razu na 225.
Dokument po tym kroku
Krok 4: Plan kont: konta bilansowe 300-860
Kryteria:
R.1.2 konta księgowe oznaczone jako tylko bilansowe: 300, 310, 501, 601, 801, 802, 860 (konto 860 może być zdefiniowane jako bilansowo-wynikowe)
ok. 2 min
Polecenie z arkusza
Uwaga! Konto 501 Koszty działalności podstawowej należy zdefiniować jako bilansowe.
Druga grupa bilansowych: 300 i 310 (materiały), 501 Koszty działalności podstawowej - bilansowe, zgodnie z uwagą w wykazie (w wariancie kalkulacyjnym konto 501 rozlicza się przez produkty, a jego saldo to produkcja w toku), 601 Wyroby gotowe, kapitały 801 i 802 oraz 860 (klucz dopuszcza dla niego typ bilansowo-wynikowy).
Typowe błędy
Konto 501 jako wynikowe - wbrew uwadze w wykazie kont (R.1.2).
Dokument po tym kroku
Krok 5: Plan kont: konta wynikowe
Kryteria:
R.1.3 konta księgowe oznaczone jako tylko wynikowe: 550, 701, 711, 750, 751, 760, 761, 870
ok. 2 min
Polecenie z arkusza
Sporządź plan kont księgi głównej i ksiąg pomocniczych.
Wynikowe: 550 Koszty ogólnego zarządu, przychody i koszt sprzedanych wyrobów 701/711, przychody i koszty finansowe 750/751, pozostałe operacyjne 760/761 i 870. Wpisuje się wszystkie konta z wykazu, także te bez obrotów w grudniu.
Dokument po tym kroku
Krok 6: Kartoteki kontrahentów
ok. 2 min
Polecenie z arkusza
Prace z programem finansowo-księgowym rozpocznij od: założenia kartotek kontrahentów,
Kontrahenci z dowodów: dostawca desek i listew DREWNOPOL (1) i odbiorca łóżeczek Hurtownia Artykułów Dziecięcych TĘCZA (2). Numer kontrahenta jest numerem konta analitycznego: DREWNOPOL - 210-1, TĘCZA - 200-2.
Dokument po tym kroku
Krok 7: Konta ksiąg pomocniczych 200-X i 210-X
ok. 2 min
Polecenie z arkusza
Prace z programem finansowo-księgowym rozpocznij od: założenia kont ksiąg pomocniczych (analitycznych) do kont 200 Rozrachunki z odbiorcami i 210 Rozrachunki z dostawcami,
Pod konta 200 i 210 podłącza się konta kontrahentów 200-1, 200-2 i 210-1, 210-2. Wydrukuj plan kont z typami - to rezultat 1 (klucz nie ocenia osobno kont analitycznych, ale bez nich nie zaksięguje się rozrachunków z kontrahentami).
Dokument po tym kroku
Krok 8: Bilans otwarcia na 01.12.2021
ok. 3 min
Polecenie z arkusza
Prace z programem finansowo-księgowym rozpocznij od: wprowadzenia stanów początkowych kont do bilansu otwarcia,
Stany początkowe: Wn - środki trwałe, kasa, rachunek (46 200,00 zł - tyle jest też na początku wyciągu), materiały i wyroby gotowe 78 000,00 zł (z nich zostaną wydane sprzedane łóżeczka); Ma - umorzenie, kredyt, kapitał zakładowy i zapasowy. Suma obu stron: 1 463 200,00 zł.
Dokument po tym kroku
Krok 9: Definicja rachunku zysków i strat (wariant kalkulacyjny)
ok. 3 min
Polecenie z arkusza
Prace z programem finansowo-księgowym rozpocznij od: zdefiniowania, czyli przyporządkowania kont wynikowych do poszczególnych pozycji rachunku zysków i strat w wariancie kalkulacyjnym: konta przychodów obrotami Ma, konta kosztów obrotami Wn.
Przychody obrotami Ma: 701 → A.I, 760 → G, 750 → J. Koszty obrotami Wn: 711 → B.I (koszt wytworzenia sprzedanych produktów), 550 → E (koszty ogólnego zarządu), 761 → H, 751 → K, 870 → M. Storno czerwone w tym arkuszu dotyczy tylko zakupu (konta 300, 310, 225, 210), więc nie zmienia pozycji rachunku zysków i strat.
Dokument po tym kroku
Etap 2: Księgowanie dowodów z grudnia 2021 r. (rezultat 4)
Kroki 10-18 · po tym etapie masz 12 z 40 kryteriów (pkt)
Krok 10: Faktura 285/2021: zakup materiałów
Kryteria:
R.4.1 dekret dowodu księgowego Faktura 285/2021 z 03.12.2021 r. konto Wn 300 kwota 7 600,00 zł konto Wn 225 kwota 1 748,00 zł konto Ma 210-X kwota 9 348,00 zł
ok. 3 min
Polecenie z arkusza
Zaksięguj w programie finansowo-księgowym, na podstawie zamieszczonych w arkuszu egzaminacyjnym dowodów księgowych, operacje gospodarcze dotyczące: zakupu materiałów,
Faktura od DREWNOPOL to zakup materiałów: 50 desek × 120,00 + 50 listew × 32,00 = 7 600,00 zł netto przez 300 Rozliczenie zakupu materiałów. VAT naliczony 1 748,00 zł księguje się od razu na Wn 225 - w planie kont nie ma konta VAT naliczonego. Zobowiązanie brutto na 210-1.
Dekret dowodu Faktura 285/2021 z 03.12.2021 (treść: „Zakup materiałów”):
Wn 300 Rozliczenie zakupu materiałów: 7 600,00 zł - wartość netto materiałów
Wn 225 Rozrachunki z tytułu podatku VAT: 1 748,00 zł - VAT naliczony 23% - od razu na koncie 225
Ma 210-1 Rozrachunki z dostawcami - DREWNOPOL: 9 348,00 zł - zobowiązanie wobec dostawcy DREWNOPOL (brutto)
Dokument po tym kroku
Krok 11: Pz 1/12/2021: przyjęcie materiałów
Kryteria:
R.4.2 dekret dowodu księgowego Pz 1/12/2021 z 03.12.2021 r. konto Wn 310 kwota 7 600,00 zł konto Ma 300 kwota 7 600,00 zł
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Zaksięguj w programie finansowo-księgowym, na podstawie zamieszczonych w arkuszu egzaminacyjnym dowodów księgowych, operacje gospodarcze dotyczące: przyjęcia zakupionych materiałów do magazynu,
Pz - materiały przyjęte do magazynu według rzeczywistych cen zakupu (310), konto 300 rozliczone.
Dekret dowodu Pz 1/12/2021 z 03.12.2021 (treść: „Przyjęcie materiałów do magazynu”):
Krok 12: Faktura KOR 8/2021: korekta zakupu (storno czerwone)
Kryteria:
R.4.3 dekret dowodu księgowego Faktura KOR 8/2021 z 09.12.2021 r. konto Wn 300 kwota (-2 400,00) zł konto Wn 225 kwota (-552,00) zł konto Ma 210-X kwota (-2 952,00) zł
ok. 3 min
Polecenie z arkusza
Zaksięguj w programie finansowo-księgowym, na podstawie zamieszczonych w arkuszu egzaminacyjnym dowodów księgowych, operacje gospodarcze dotyczące: korekty zakupu materiałów (zastosuj storno czerwone),
Storno czerwone (uwaga w arkuszu) to zapis po tej samej stronie co pierwotny, ale z kwotą ujemną: Wn 300 -2 400,00, Wn 225 -552,00, Ma 210-1 -2 952,00. Dzięki temu obroty kont nie są sztucznie zawyżone - Wn 300 pokaże faktyczny zakup 5 200,00 zł. W programie wpisuje się kwoty z minusem; na wydrukach są czerwone.
Dekret dowodu Faktura KOR 8/2021 z 09.12.2021 (treść: „Korekta zakupu materiałów”):
Wn 225 Rozrachunki z tytułu podatku VAT: -552,00 zł - zmniejszenie VAT naliczonego (storno czerwone)
Ma 210-1 Rozrachunki z dostawcami - DREWNOPOL: -2 952,00 zł - zmniejszenie zobowiązania wobec DREWNOPOL (storno czerwone)
Typowe błędy
Storno czarne (Wn 210 / Ma 300 z kwotą dodatnią) - arkusz wymaga storna czerwonego (R.4.3).
Dokument po tym kroku
Krok 13: Wz 1/12/2021: wydanie zwróconych materiałów (storno czerwone)
Kryteria:
R.4.4 dekret dowodu księgowego Wz 1/12/2021 z 09.12.2021 r. konto Wn 310 kwota (-2 400,00) zł konto Ma 300 kwota (-2 400,00) zł
ok. 2 min
Polecenie z arkusza
Zaksięguj w programie finansowo-księgowym, na podstawie zamieszczonych w arkuszu egzaminacyjnym dowodów księgowych, operacje gospodarcze dotyczące: zwrotu do dostawcy części zakupionych materiałów (zastosuj storno czerwone),
Zwracane deski wychodzą z magazynu do dostawcy na podstawie Wz 1/12/2021 (uwaga „wydanie zwróconych materiałów”) w cenie zakupu: 20 × 120,00 = 2 400,00 zł. To storno czerwone dekretu z Pz: Wn 310 / Ma 300 z kwotą -2 400,00 zł - po nim konto 300 się zeruje, a stan materiałów to 47 200,00 zł.
Dekret dowodu Wz 1/12/2021 z 09.12.2021 (treść: „Wydanie zwróconych materiałów dostawcy”):
R.4.5 dekret dowodu księgowego Faktura 1/12/2021 z 10.12.2021 r. konto Wn 200-X kwota 30 750,00 zł konto Ma 701 kwota 25 000,00 zł konto Ma 225 kwota 5 750,00 zł
ok. 2 min
Polecenie z arkusza
Zaksięguj w programie finansowo-księgowym, na podstawie zamieszczonych w arkuszu egzaminacyjnym dowodów księgowych, operacje gospodarcze dotyczące: sprzedaży wyrobów gotowych,
Faktura dla Hurtowni TĘCZA: sprzedaż wyrobów gotowych - 40 łóżeczek SPRING × 250,00 + 75 łóżeczek DREAMS × 200,00 = 25 000,00 zł netto na 701, VAT należny 5 750,00 zł na Ma 225, należność brutto na 200-2.
Dekret dowodu Faktura 1/12/2021 z 10.12.2021 (treść: „Sprzedaż wyrobów gotowych”):
Wn 200-2 Rozrachunki z odbiorcami - TĘCZA: 30 750,00 zł - należność od odbiorcy - Hurtownia TĘCZA (brutto)
Ma 701 Przychody ze sprzedaży wyrobów gotowych: 25 000,00 zł - przychód netto ze sprzedaży łóżeczek
Ma 225 Rozrachunki z tytułu podatku VAT: 5 750,00 zł - VAT należny 23% - od razu na koncie 225
Dokument po tym kroku
Krok 15: Wz 2/12/2021: wydanie sprzedanych wyrobów
Kryteria:
R.4.6 dekret dowodu księgowego Wz 2/12/2021 z 10.12.2021 r. konto Wn 711 kwota 12 300,00 zł konto Ma 601 kwota 12 300,00 zł
ok. 2 min
Polecenie z arkusza
Zaksięguj w programie finansowo-księgowym, na podstawie zamieszczonych w arkuszu egzaminacyjnym dowodów księgowych, operacje gospodarcze dotyczące: wydania sprzedanych wyrobów gotowych z magazynu,
Wz 2/12/2021 (numer 1/12/2021 ma już Wz zwrotu) wycenia wydane łóżeczka według rzeczywistego kosztu wytworzenia: 40 × 120,00 + 75 × 100,00 = 12 300,00 zł - Wn 711 / Ma 601.
Dekret dowodu Wz 2/12/2021 z 10.12.2021 (treść: „Wydanie wyrobów gotowych z magazynu”):
Wz w cenach sprzedaży - koszt wytworzenia równy przychodowi (R.4.6).
Dokument po tym kroku
Krok 16: WB 18/2021: spłata zobowiązania
Kryteria:
R.4.7 dekret dowodu księgowego WB 18/2021 z 31.12.2021 r. konto Wn 210-X kwota 6 396,00 zł konto Ma 131 kwota 6 396,00 zł
ok. 2 min
Polecenie z arkusza
Zaksięguj w programie finansowo-księgowym, na podstawie zamieszczonych w arkuszu egzaminacyjnym dowodów księgowych, operacje gospodarcze dotyczące: zmian na rachunku bankowym.
Wyciąg nr 18/2021, pozycja 1: spłata zobowiązania wobec DREWNOPOL za fakturę 285/2021 pomniejszoną o korektę: 9 348,00 - 2 952,00 = 6 396,00 zł - Wn 210-1 / Ma 131. Konto 210-1 się zeruje.
Dekret dowodu WB 18/2021 z 31.12.2021 (treść: „Spłata zobowiązania wobec DREWNOPOL”):
Wn 210-1 Rozrachunki z dostawcami - DREWNOPOL / Ma 131 Rachunek bieżący: 6 396,00 zł
Zaksięguj w programie finansowo-księgowym, na podstawie zamieszczonych w arkuszu egzaminacyjnym dowodów księgowych, operacje gospodarcze dotyczące: zmian na rachunku bankowym.
Pozycja 2: spłata odsetek od kredytu - koszt finansowy (751). Sam kredyt (134) się nie zmienia.
Dekret dowodu WB 18/2021 z 31.12.2021 (treść: „Odsetki od kredytu bankowego”):
Zaksięguj w programie finansowo-księgowym, na podstawie zamieszczonych w arkuszu egzaminacyjnym dowodów księgowych, operacje gospodarcze dotyczące: zmian na rachunku bankowym.
Pozycja 3: opłata za prowadzenie rachunku - w wariancie kalkulacyjnym (zespół 5) to koszt ogólnego zarządu (550). Saldo rachunku: 39 704,00 zł, jak na wyciągu.
Dekret dowodu WB 18/2021 z 31.12.2021 (treść: „Opłata za prowadzenie rachunku bankowego”):
Wn 550 Koszty ogólnego zarządu / Ma 131 Rachunek bieżący: 20,00 zł
Dokument po tym kroku
Etap 3: Podatek dochodowy i dowody PK (rezultat 2)
Kroki 19-29 · po tym etapie masz 22 z 40 kryteriów (pkt)
Krok 19: Obliczenie podatku dochodowego za grudzień 2021 r.
ok. 4 min
Polecenie z arkusza
Oblicz i zaksięguj wysokość należnego podatku dochodowego od osób prawnych za grudzień 2021 r.
Poniesione w grudniu koszty są kosztami uzyskania przychodu, więc dochód = przychody - koszty z kont wynikowych:
Korekta zakupu nie zmienia dochodu - dotyczy materiałów w magazynie, nie kosztów.
Typowe błędy
Wliczenie zakupu materiałów do kosztów - materiały w magazynie nie są jeszcze kosztem (R.2.3).
Dokument po tym kroku
Krok 20: PK 1/12/2021: numer i data
Kryteria:
R.2.1 PK nr 1/12/2021, data 31.12.2021 r.
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Sporządź i wydrukuj na dzień 31.12.2021 r. PK – Polecenia księgowania dotyczące: naliczenia podatku dochodowego od osób prawnych – PK 1/12/2021.
Polecenie księgowania PK 1 sporządza się jako dowód wewnętrzny z numerem PK 1/12/2021 i datą 31.12.2021.
Dokument po tym kroku
Krok 21: PK 1/12/2021: dekret 870/220
Kryteria:
R.2.2 PK (ocenie podlega dekret) zawiera dekret: Wn 870/ Ma 220
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Sporządź i wydrukuj na dzień 31.12.2021 r. PK – Polecenia księgowania dotyczące: naliczenia podatku dochodowego od osób prawnych – PK 1/12/2021.
Dekret naliczenia podatku: koszt podatku Wn 870 Podatek dochodowy, zobowiązanie wobec urzędu skarbowego Ma 220 Rozrachunki z budżetami.
Dokument po tym kroku
Krok 22: PK 1/12/2021: kwota podatku
Kryteria:
R.2.3 PK (ocenie podlega kwota) zawiera kwotę: 2 394,00 zł
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Sporządź i wydrukuj na dzień 31.12.2021 r. PK – Polecenia księgowania dotyczące: naliczenia podatku dochodowego od osób prawnych – PK 1/12/2021.
Kwota: 2 394,00 zł (19% z 12 600,00 zł). Zaksięguj PK 1 i wydrukuj.
Dokument po tym kroku
Krok 23: PK 2/12/2021: numer i data
Kryteria:
R.2.4 PK nr 2/12/2021 (w programie Symfonia dopuszcza się format numeru DP1) data 31.12.2021 r.
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Dokonaj księgowań związanych z ustaleniem wyniku finansowego netto za grudzień 2021 r. (grudzień 2021 r. należy traktować jako pełny rok obrotowy).
PK 2 zamyka konta wynikowe na 860 Wynik finansowy z datą 31.12.2021: koszty i podatek na stronę Wn 860, przychody na stronę Ma 860. W programie Symfonia klucz dopuszcza numer w formacie DP1.
R.2.5 PK (ocenie podlega dekret i kwota) zawiera dekret: Wn 860/ Ma 711 kwota: 12 300,00 zł
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Sporządź i wydrukuj na dzień 31.12.2021 r. PK – Polecenia księgowania dotyczące: ustalenia wyniku finansowego netto za grudzień 2021 r. – PK 2/12/2021.
Koszt wytworzenia sprzedanych wyrobów gotowych (711): Wn 860 / Ma 711 - 12 300,00 zł.
Dokument po tym kroku
Krok 25: PK 2/12/2021: koszty ogólnego zarządu
Kryteria:
R.2.6 PK (ocenie podlega dekret i kwota) zawiera dekret: Wn 860/ Ma 550 kwota: 20,00 zł
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Sporządź i wydrukuj na dzień 31.12.2021 r. PK – Polecenia księgowania dotyczące: ustalenia wyniku finansowego netto za grudzień 2021 r. – PK 2/12/2021.
Koszty ogólnego zarządu (550): Wn 860 / Ma 550 - 20,00 zł.
Dokument po tym kroku
Krok 26: PK 2/12/2021: koszty finansowe
Kryteria:
R.2.7 PK (ocenie podlega dekret i kwota) zawiera dekret: Wn 860/ Ma 751 kwota: 80,00 zł
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Sporządź i wydrukuj na dzień 31.12.2021 r. PK – Polecenia księgowania dotyczące: ustalenia wyniku finansowego netto za grudzień 2021 r. – PK 2/12/2021.
Koszty finansowe (751): Wn 860 / Ma 751 - 80,00 zł.
Dokument po tym kroku
Krok 27: PK 2/12/2021: podatek dochodowy
Kryteria:
R.2.8 PK (ocenie podlega dekret i kwota) zawiera dekret: Wn 860/ Ma 870 kwota: 2 394,00 zł lub kwota z PK nr 1/12/2021
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Sporządź i wydrukuj na dzień 31.12.2021 r. PK – Polecenia księgowania dotyczące: ustalenia wyniku finansowego netto za grudzień 2021 r. – PK 2/12/2021.
Podatek dochodowy (870): Wn 860 / Ma 870 - 2 394,00 zł; dzięki niemu 860 pokaże wynik netto.
Dokument po tym kroku
Krok 28: PK 2/12/2021: przychody ze sprzedaży i zysk netto
Kryteria:
R.2.9 PK (ocenie podlega dekret i kwota) zawiera dekret: Wn 701/ Ma 860 kwota: 25 000,00 zł
ok. 2 min
Polecenie z arkusza
Sporządź i wydrukuj na dzień 31.12.2021 r. PK – Polecenia księgowania dotyczące: ustalenia wyniku finansowego netto za grudzień 2021 r. – PK 2/12/2021.
Przychody ze sprzedaży wyrobów gotowych (701): Wn 701 / Ma 860 - 25 000,00 zł. Saldo Ma 860: 25 000,00 - 14 794,00 = 10 206,00 zł zysku netto.
Dokument po tym kroku
Krok 29: PK 1 i PK 2: treści operacji
Kryteria:
R.2.10 treści oddające sens operacji gospodarczych, np. zaksięgowanie podatku dochodowego, przeksięgowanie na wynik finansowy kosztu wytworzenia sprzedanych wyrobów gotowych, kosztów zarządu, kosztów finansowych, podatku dochodowego, przychodów ze sprzedaży wyrobów gotowych, przychodów finansowych lub przeksięgowanie (Przeks. - Symfonia FK)
ok. 2 min
Polecenie z arkusza
Sporządź i wydrukuj na dzień 31.12.2021 r. PK – Polecenia księgowania dotyczące: ustalenia wyniku finansowego netto za grudzień 2021 r. – PK 2/12/2021.
Klucz ocenia osobno treści w dowodach PK: zaksięgowanie podatku dochodowego (PK 1) i przeksięgowanie na wynik finansowy kosztu wytworzenia sprzedanych wyrobów gotowych, kosztów ogólnego zarządu, kosztów finansowych, podatku dochodowego i przychodów ze sprzedaży wyrobów gotowych (PK 2). W programie Symfonia wystarczy skrót „Przeks.”. Zaksięguj PK 2 i wydrukuj oba dowody PK - to rezultat 2.
Dokument po tym kroku
Etap 4: Zestawienie obrotów i sald (rezultat 3)
Kroki 30-34 · po tym etapie masz 27 z 40 kryteriów (pkt)
Krok 30: Zestawienie obrotów i sald: nagłówek
Kryteria:
R.3.1 dane identyfikacyjne jednostki: Przedsiębiorstwo Produkcyjne BOBAS sp. z o.o., ul. Bukowa 5, 40-108 Katowice
ok. 2 min
Polecenie z arkusza
Sporządź i wydrukuj zestawienie obrotów i sald za grudzień 2021 r.
Zestawienie drukuje się po zaksięgowaniu wszystkich dowodów, także PK. W nagłówku program wstawia dane jednostki z kartoteki firmy - Przedsiębiorstwo Produkcyjne BOBAS sp. z o.o., ul. Bukowa 5, 40-108 Katowice (pod nazwą - numer PESEL zdającego). Kontrole: bilans otwarcia Wn = Ma (1 463 200,00 zł), obroty Wn = Ma = obroty dziennika (103 330,00 zł - storna czerwone pomniejszają obroty), salda Wn = salda Ma (1 480 354,00 zł).
Dokument po tym kroku
Krok 31: Zestawienie obrotów i sald: stany początkowe Wn
Sporządź i wydrukuj zestawienie obrotów i sald za grudzień 2021 r.
Saldo końcowe Wn konta 310 Materiały: 42 000,00 + 7 600,00 - 2 400,00 (storno zwrotu) = 47 200,00 zł. Obroty Wn 310 wynoszą 5 200,00 zł (7 600,00 - 2 400,00), a obrotów Ma nie ma - w grudniu żadnych materiałów nie wydano do produkcji.
Typowe błędy
Zwrot zaksięgowany Ma 310 kwotą dodatnią - saldo to samo, ale obroty zawyżone i dekret niezgodny z kluczem (R.4.4).
Dokument po tym kroku
Krok 34: Zestawienie obrotów i sald: saldo konta 225
Kryteria:
R.3.5 wykazane saldo końcowe strony Ma konta księgowego 225 - 4 554,00 zł
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Sporządź i wydrukuj zestawienie obrotów i sald za grudzień 2021 r.
Saldo końcowe Ma konta 225: VAT należny 5 750,00 zł minus VAT naliczony po korekcie (1 748,00 - 552,00 = 1 196,00 zł) = 4 554,00 zł - zobowiązanie wobec urzędu skarbowego z tytułu VAT za grudzień. Wydrukuj zestawienie - to rezultat 3.
Dokument po tym kroku
Etap 5: Dziennik księgowań (rezultat 4)
Krok 35 · po tym etapie masz 28 z 40 kryteriów (pkt)
Krok 35: Wydruk dziennika księgowań pełnego
Kryteria:
R.4.10 treści oddające sens operacji gospodarczych, np. zakup materiałów, przyjęcie materiałów, korekta zakupu materiałów, wydanie zwróconych materiałów, sprzedaż wyrobów gotowych, wydanie wyrobów gotowych, spłata zobowiązania, odsetki od kredytu bankowego, opłata za prowadzenie rachunku bankowego (należy uwzględnić treści tych operacji gospodarczych, które zostały ujęte w dzienniku księgowań zdającego)
ok. 2 min
Polecenie z arkusza
Sporządź i wydrukuj dziennik księgowań pełny za grudzień 2021 r.
Dziennik ma 11 zapisów, obroty 103 330,00 zł - tyle samo, ile obroty w zestawieniu (kwoty storna czerwonego są w sumie z minusem). Klucz ocenia osobno treści operacji: zakup materiałów, przyjęcie materiałów, korekta zakupu materiałów, wydanie zwróconych materiałów, sprzedaż wyrobów gotowych, wydanie wyrobów gotowych, spłata zobowiązania, odsetki od kredytu bankowego, opłata za prowadzenie rachunku bankowego.
Zdefiniuj, sporządź i wydrukuj rachunek zysków i strat w wariancie kalkulacyjnym za grudzień 2021 r.
B.I - obroty Wn 711: 12 300,00 zł.
Dokument po tym kroku
Krok 38: RZiS: koszty sprzedanych produktów razem (B)
Kryteria:
R.5.2 Koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów (B): 12 300,00 zł
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Zdefiniuj, sporządź i wydrukuj rachunek zysków i strat w wariancie kalkulacyjnym za grudzień 2021 r.
B.II - 0,00 zł, więc B = B.I = 12 300,00 zł. C. Zysk brutto ze sprzedaży = 25 000,00 - 12 300,00 = 12 700,00 zł; kosztów sprzedaży (D) nie ma.
Dokument po tym kroku
Krok 39: RZiS: koszty ogólnego zarządu (E)
Kryteria:
R.5.4 Koszty ogólnego zarządu (E): 20,00 zł
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Zdefiniuj, sporządź i wydrukuj rachunek zysków i strat w wariancie kalkulacyjnym za grudzień 2021 r.
E - obroty Wn 550 (opłata za rachunek): 20,00 zł. F = I = 12 680,00 zł; pozostałych operacyjnych i przychodów finansowych nie ma.
Dokument po tym kroku
Krok 40: RZiS: koszty finansowe (K)
Kryteria:
R.5.5 Koszty finansowe (K): 80,00 zł
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Zdefiniuj, sporządź i wydrukuj rachunek zysków i strat w wariancie kalkulacyjnym za grudzień 2021 r.
K - odsetki od kredytu (751): 80,00 zł.
Dokument po tym kroku
Krok 41: RZiS: zysk brutto (L)
Kryteria:
R.5.6 Zysk (strata) brutto (L): 12 600,00 zł
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Zdefiniuj, sporządź i wydrukuj rachunek zysków i strat w wariancie kalkulacyjnym za grudzień 2021 r.
L = I + J - K = 12 680,00 - 80,00 = 12 600,00 zł - ten sam dochód co przy obliczaniu podatku.
Dokument po tym kroku
Krok 42: RZiS: podatek dochodowy (M) i zysk netto
Kryteria:
R.5.7 Podatek dochodowy (M): 2 394,00 zł lub inna kwota podatku dochodowego z PK sporządzonego przez zdającego
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Zdefiniuj, sporządź i wydrukuj rachunek zysków i strat w wariancie kalkulacyjnym za grudzień 2021 r.
M - obroty Wn 870: 2 394,00 zł. O. Zysk netto = 10 206,00 zł = saldo Ma konta 860. Wydrukuj rachunek - to rezultat 5.
Dokument po tym kroku
Etap 7: Analiza ogólnego zadłużenia (rezultat 6)
Kroki 43-47 · po tym etapie masz 40 z 40 kryteriów (pkt)
Krok 43: Analiza: wskaźnik za 2019 r.
Kryteria:
R.6.1 obliczony wskaźnik ogólnego zadłużenia za 2019 rok: 30% (lub 0,30 lub 30)
ok. 2 min
Polecenie z arkusza
Dokonaj w arkuszu egzaminacyjnym analizy i oceny ogólnego zadłużenia w latach 2019-2020.
Wzór z wykazu: zobowiązania ogółem × 100 : aktywa ogółem. Tabela nie podaje sum wprost: zobowiązania ogółem = długoterminowe + krótkoterminowe, aktywa ogółem = trwałe + obrotowe. 2019: 226 926,00 × 100 : 756 420,00 = 30% (klucz uznaje też 0,30 i 30). Kapitały, zysk netto i przychody z tabeli służą do innych wskaźników.
Typowe błędy
Same zobowiązania krótkoterminowe w liczniku - wskaźnik ogólnego zadłużenia obejmuje wszystkie zobowiązania (R.6.1).
Dokument po tym kroku
Krok 44: Analiza: wskaźnik za 2020 r.
Kryteria:
R.6.2 obliczony wskaźnik ogólnego zadłużenia za 2020 rok: 18% (lub 0,18 lub 18)
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Dokonaj w arkuszu egzaminacyjnym analizy i oceny ogólnego zadłużenia w latach 2019-2020.
R.6.3 interpretacja wskaźnika ogólnego zadłużenia w 2019 r. obliczonego przez zdającego, np. w roku 2019 zobowiązania ogółem stanowiły 30% aktywów ogółem lub w roku 2019 majatek przedsiębiorstwa był finansowany w 30% zobowiązaniami
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Dokonaj w arkuszu egzaminacyjnym analizy i oceny ogólnego zadłużenia w latach 2019-2020.
Interpretacja: zobowiązania ogółem stanowiły 30% aktywów - tyle majątku było finansowane kapitałem obcym.
Dokument po tym kroku
Krok 46: Analiza: interpretacja za 2020 r.
Kryteria:
R.6.4 interpretacja wskaźnika ogólnego zadłużenia w 2020 r. obliczonego przez zdającego, np. w roku 2020 zobowiązania ogółem stanowiły 18% aktywów ogółem lub w roku 2020 majatek przedsiębiorstwa był finansowany w 18% zobowiązaniami
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Dokonaj w arkuszu egzaminacyjnym analizy i oceny ogólnego zadłużenia w latach 2019-2020.
W 2020 r. zobowiązania finansowały już tylko 18% majątku.
Dokument po tym kroku
Krok 47: Analiza: porównanie i ocena
Kryteria:
R.6.5 porównanie i ocena ogólnego zadłużenia w latach 2019-2020 według obliczeń zdającego, np. W roku 2020 w porównaniu do roku 2019 nastąpił spadek wskaźnika ogólnego zadłużenia o 12 punktów procentowych, co oznacza, że przedsiębiorstwo było w mniejszym stopniu uzależnione od obcych źródeł finansowania. Jest to zjawisko korzystne dla przedsiębiorstwa. (dopuszcza się inne sformułowania oddające sens powyższych wniosków)
ok. 2 min
Polecenie z arkusza
Dokonaj w arkuszu egzaminacyjnym analizy i oceny ogólnego zadłużenia w latach 2019-2020.
Ocena: wskaźnik spadł o 12 punktów procentowych - to zjawisko korzystne: przedsiębiorstwo mniej zależy od obcych źródeł finansowania. Zobowiązania spadły, a aktywa wzrosły (głównie aktywa obrotowe).
Typowe błędy
Ocena spadku wskaźnika jako niekorzystnego - przy zadłużeniu mniej znaczy lepiej (R.6.5).
Dokument po tym kroku
Etap 8: Oddanie pracy
Krok 48 · po tym etapie masz 40 z 40 kryteriów (pkt)
Krok 48: Komplet wydruków i strony analizy
ok. 3 min
Polecenie z arkusza
Po zakończeniu wykonania zadania pozostaw arkusz egzaminacyjny z rezultatami oraz KARTĘ OCENY na swoim stanowisku lub w miejscu wskazanym przez przewodniczącego zespołu nadzorującego.
Na stanowisku zostaje arkusz z wpisami ręcznymi i wydruki z programu finansowo-księgowego:
plan kont z typami kont,
dowody PK 1 i PK 2 z 31.12.2021,
zestawienie obrotów i sald za grudzień 2021 r.,
dziennik księgowań pełny,
rachunek zysków i strat (wariant kalkulacyjny).
Przed oddaniem warto sprawdzić, czy na każdym wydruku pod nazwą jednostki jest numer PESEL (tu: Bartosz Bryniarski) i czy wydruki dotyczą właściwego okresu. Na ostatniej stronie arkusza wpisuje się liczbę kartek czystopisu i brudnopisu - tu 6 wydruków (liczba kartek zależy od programu i drukarki).
Symulacja ekranu w przeglądarce - w Android Studio / Visual Studio wygląd może się nieco różnić.
To jedno z możliwych rozwiązań. Egzaminator ocenia spełnienie kryteriów z klucza odpowiedzi, a nie zgodność z tym rozwiązaniem - inna, poprawna droga też daje punkty.
Autor rozwiązania: Bartosz Bryniarski. Licencja CC BY-NC 4.0 - kopiowanie i przeróbki do celów niekomercyjnych, z podaniem autora i źródła (link do tej strony) (zasady wykorzystania). Treść arkusza i klucza oceniania pochodzi z CKE.