EKA.07-03-22.01-SGStyczeń 2022 · 48 kroków · ok. 83 min · 40 kryteriów z klucza
Rozwiązanie krok po kroku: Księgowanie korekty i wyniku finansowego MAX SPORT
Przedsiębiorstwo Handlowe MAX SPORT sp. z o.o. z Sanoka sprzedaje sprzęt sportowy. Grudzień 2021 r. arkusz każe traktować jak pełny rok obrotowy, a koszty ewidencjonuje się na kontach zespołu 4 (wariant porównawczy). VAT naliczony i należny trafia od razu na konto 225, więc nie ma dowodu PK przeksięgowania VAT. Trzeba zaksięgować zakup deskorolek za gotówkę z przyjęciem do magazynu, naprawę kserokopiarki i jej korektę (rabat) stornem czerwonym, sprzedaż rolek i rowerków z wydaniem z magazynu oraz trzy pozycje wyciągu bankowego, potem naliczyć podatek dochodowy i ustalić wynik finansowy. Wydruki: plan kont, dwa dowody PK, zestawienie obrotów i sald, dziennik księgowań i rachunek zysków i strat w wariancie porównawczym; w arkuszu - analiza szybkiej płynności finansowej.
Model „dk”, czyli praca przy komputerze. Rezultaty to wydruki z programu finansowo-księgowego (na egzaminie najczęściej Rewizor GT albo Symfonia - układ wydruku różni się między programami, ale pozycje oceniane w kluczu są w każdym) oraz analiza wskaźników pisana ręcznie w arkuszu egzaminacyjnym. W podglądzie wydruki są odtworzone na stronie: dane wprowadzone przez zdającego są granatowe, krojem komputerowym, a wpisy ręczne - krojem odręcznym. Pola i wiersze z bieżącego kroku są podświetlone na żółto.
Numer PESEL. Arkusz każe wpisać numer PESEL zdającego pod nazwą jednostki - trafia on do nagłówka każdego wydruku. W rozwiązaniu stoi tam „Bartosz Bryniarski”; na egzaminie wpisuje się własny numer PESEL.
Każda kwota jest policzona. Dekrety pochodzą z dowodów zamieszczonych w arkuszu, a obroty, salda, podatek dochodowy, pozycje sprawozdań i deklaracji skrypt liczy z tych dekretów i porównuje z kluczem oceniania CKE. Stawka podatku dochodowego (19%) i zasady ewidencji pochodzą z arkusza.
Jak liczą się punkty. Klucz ma 40 kryteriów w 6 rezultatach, każde za 1 punkt. Próg zdania części praktycznej to 75%, czyli 30 punktów - można stracić 10 kryteriów i nadal zdać. Błędny dekret jednego dowodu psuje zwykle kilka kryteriów naraz: dziennik, wynik finansowy, podatek i pozycje rachunku zysków i strat.
Suwak i strzałki obok niego - albo ←→ na klawiaturze - przechodzą krok po kroku; wyjaśnienie i podgląd zmieniają się razem z krokiem.
Lista „Etap” przenosi od razu do wybranego etapu.
„Rozwiązuję samodzielnie” chowa rozwiązanie kroku - najpierw własna próba, potem odsłonięcie.
„Tryb prezentacji” pokazuje same kroki, bez menu strony - na rzutnik.
Etap 1: Przygotowanie programu i plan kont (rezultat 1)
Kroki 1-9 · po tym etapie masz 3 z 40 kryteriów (pkt)
Krok 1: Dane identyfikacyjne przedsiębiorstwa i numer PESEL
ok. 4 min
Polecenie z arkusza
Pracę z programem finansowo-księgowym rozpocznij od: wprowadzenia danych identyfikacyjnych Przedsiębiorstwa Handlowego MAX SPORT sp. z o.o., wpisania swojego numeru PESEL pod nazwą Przedsiębiorstwa Handlowego MAX SPORT sp. z o.o.
Dane z tabeli „Dane identyfikacyjne Przedsiębiorstwa Handlowego MAX SPORT sp. z o.o.” wpisuje się w kartotece firmy (wersja próbna). Nazwa i adres drukują się w nagłówku zestawienia obrotów i sald (tam ocenia je klucz), a numer PESEL zdającego pod nazwą (tu: Bartosz Bryniarski) - na każdym wydruku.
Dokument po tym kroku
Krok 2: Parametry programu
ok. 3 min
Polecenie z arkusza
Numeracja dokumentów jest prowadzona ze wskazaniem numeru, miesiąca i roku np. PK 1/12/2021.
Rok obrotowy 01.12.2021 - 31.12.2021 (grudzień to w arkuszu pełny rok obrotowy), VAT miesięczny. Wariant porównawczy RZiS i koszty tylko w zespole 4 - wariant porównawczy pokazuje koszty według rodzajów (usługi obce, wartość sprzedanych towarów). Jeden rejestr RK, numeracja „numer/miesiąc/rok”.
Dokument po tym kroku
Krok 3: Plan kont: konta bilansowe 010-225
Kryteria:
R.1.1 konta księgowe oznaczone jako tylko bilansowe: 010, 071, 100, 131, 134, 200, 210, 220, 225
ok. 3 min
Polecenie z arkusza
Pracę z programem finansowo-księgowym rozpocznij od: wprowadzenia planu kont,
Konta wpisuje się z wykazu z numerem, nazwą i typem. Pierwsza grupa bilansowych: majątek trwały (010, 071), środki pieniężne (100, 131), kredyt 134 i rozrachunki 200, 210, 220 oraz 225 Rozrachunki z tytułu podatku VAT - w tym planie kont nie ma osobnych kont VAT naliczonego i należnego, oba podatki księguje się od razu na 225.
Dokument po tym kroku
Krok 4: Plan kont: konta bilansowe 300-860
Kryteria:
R.1.2 konta księgowe oznaczone jako tylko bilansowe: 300, 330 801, 802, 860 (konto 860 może być zdefiniowane jako bilansowo-wynikowe)
ok. 2 min
Polecenie z arkusza
Sporządź plan kont księgi głównej i ksiąg pomocniczych.
Druga grupa bilansowych: 300 Rozliczenie zakupu towarów i 330 Towary (hurtownia nie ma materiałów do produkcji), kapitały 801 i 802 oraz 860 (klucz dopuszcza dla niego typ bilansowo-wynikowy). Kont zespołu 5 w wykazie nie ma - koszty są tylko rodzajowe.
Dokument po tym kroku
Krok 5: Plan kont: konta wynikowe
Kryteria:
R.1.3 konta księgowe oznaczone jako tylko wynikowe: 401, 402, 403, 730, 731, 750, 751, 760, 761, 870
ok. 2 min
Polecenie z arkusza
Sporządź plan kont księgi głównej i ksiąg pomocniczych.
Wynikowe: koszty rodzajowe 401, 402, 403, przychody ze sprzedaży towarów 730 i 731 Wartość sprzedanych towarów w cenach zakupu, przychody i koszty finansowe 750/751, pozostałe operacyjne 760/761 i 870. Wpisuje się wszystkie konta z wykazu, także te bez obrotów w grudniu.
Dokument po tym kroku
Krok 6: Kartoteki kontrahentów
ok. 2 min
Polecenie z arkusza
Pracę z programem finansowo-księgowym rozpocznij od: założenia kartotek kontrahentów,
Kontrahenci z dowodów: dostawca deskorolek Hurtownia DENS-ROL (1, zapłata gotówką - bez rozrachunku), serwis PRINTERS (2) i odbiorca Sklep Sportowy HOBBY (3). Numer kontrahenta jest numerem konta analitycznego: PRINTERS - 210-2, HOBBY - 200-3.
Dokument po tym kroku
Krok 7: Konta ksiąg pomocniczych 200-X i 210-X
ok. 2 min
Polecenie z arkusza
Pracę z programem finansowo-księgowym rozpocznij od: założenia kont ksiąg pomocniczych (analitycznych) do kont 200 Rozrachunki z odbiorcami i 210 Rozrachunki z dostawcami,
Pod konta 200 i 210 podłącza się konta kontrahentów 200-1, 200-2, 200-3 i 210-1, 210-2, 210-3. Wydrukuj plan kont z typami - to rezultat 1 (klucz nie ocenia osobno kont analitycznych, ale bez nich nie zaksięguje się rozrachunków z kontrahentami).
Dokument po tym kroku
Krok 8: Bilans otwarcia na 01.12.2021
ok. 3 min
Polecenie z arkusza
Pracę z programem finansowo-księgowym rozpocznij od: wprowadzenia stanów początkowych kont do bilansu otwarcia,
Stany początkowe: Wn - środki trwałe, kasa (7 700,00 zł - z niej zostanie zapłacona faktura za deskorolki), rachunek (128 000,00 zł - tyle jest też na początku wyciągu) i towary 62 750,00 zł; Ma - umorzenie, kredyt, kapitał zakładowy i zapasowy. Suma obu stron: 1 054 250,00 zł.
Dokument po tym kroku
Krok 9: Definicja rachunku zysków i strat (wariant porównawczy)
ok. 3 min
Polecenie z arkusza
Pracę z programem finansowo-księgowym rozpocznij od: zdefiniowania, czyli przyporządkowania kont wynikowych do poszczególnych pozycji rachunku zysków i strat w wariancie porównawczym: konta przychodów obrotami Ma, konta kosztów obrotami Wn.
Przychody obrotami Ma: 730 → A.IV, 760 → D, 750 → G. Koszty obrotami Wn: 401 → B.II, 402 → B.III, 403 → B.IV, 731 → B.VIII (wartość sprzedanych towarów), 761 → E, 751 → H, 870 → J. Storno czerwone zmniejsza obroty po tej samej stronie, więc korekta naprawy obniży B.III.
Dokument po tym kroku
Etap 2: Księgowanie dowodów z grudnia 2021 r. (rezultat 4)
Kroki 10-18 · po tym etapie masz 12 z 40 kryteriów (pkt)
Krok 10: Faktura 1245/2021: zakup towarów za gotówkę
Kryteria:
R.4.1 dekret dowodu księgowego Faktura 1245/2021 z 03.12.2021 r. konto Wn 300 kwota 5 000,00 zł konto Wn 225 kwota 1 150,00 zł konto Ma 100 kwota 6 150,00 zł
ok. 3 min
Polecenie z arkusza
Zaksięguj w programie finansowo-księgowym, na podstawie zamieszczonych w arkuszu egzaminacyjnym dowodów księgowych, operacje gospodarcze dotyczące: zakupu towarów,
Faktura od DENS-ROL to zakup towarów: 25 deskorolek × 200,00 = 5 000,00 zł netto przez 300 Rozliczenie zakupu towarów. VAT naliczony 1 150,00 zł od razu na Wn 225. Sposób zapłaty: zapłacono gotówką - zamiast zobowiązania od razu rozchód z kasy (Ma 100, 6 150,00 zł).
Dekret dowodu Faktura 1245/2021 z 03.12.2021 (treść: „Zakup towarów”):
Wn 225 Rozrachunki z tytułu podatku VAT: 1 150,00 zł - VAT naliczony 23% - od razu na koncie 225
Ma 100 Kasa: 6 150,00 zł - zapłacono gotówką - rozchód z kasy
Typowe błędy
Zobowiązanie na 210 zamiast zapłaty gotówką - faktura jest już zapłacona (R.4.1).
Dokument po tym kroku
Krok 11: Pz 1/12/2021: przyjęcie towarów
Kryteria:
R.4.2 dekret dowodu księgowego Pz 1/12/2021 z 03.12.2021 r. konto Wn 330 kwota 5 000,00 zł konto Ma 300 kwota 5 000,00 zł
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Zaksięguj w programie finansowo-księgowym, na podstawie zamieszczonych w arkuszu egzaminacyjnym dowodów księgowych, operacje gospodarcze dotyczące: przyjęcia zakupionych towarów do magazynu,
Pz - deskorolki przyjęte do magazynu według rzeczywistych cen zakupu (330), konto 300 rozliczone.
Dekret dowodu Pz 1/12/2021 z 03.12.2021 (treść: „Przyjęcie towarów do magazynu”):
R.4.3 dekret dowodu księgowego Faktura 285/2021 z 06.12.2021 r. konto Wn 402 kwota 280,00 zł konto Wn 225 kwota 64,40 zł konto Ma 210-X kwota 344,40 zł
ok. 2 min
Polecenie z arkusza
Zaksięguj w programie finansowo-księgowym, na podstawie zamieszczonych w arkuszu egzaminacyjnym dowodów księgowych, operacje gospodarcze dotyczące: zakupu usługi naprawy kserokopiarki,
Faktura od PRINTERS: naprawa kserokopiarki - w zespole 4 to usługi obce (402) 280,00 zł netto, VAT 64,40 zł na Wn 225, zapłata przelewem w ciągu 25 dni, więc zobowiązanie na 210-2 (344,40 zł).
Wn 225 Rozrachunki z tytułu podatku VAT: 64,40 zł - VAT naliczony 23%
Ma 210-2 Rozrachunki z dostawcami - PRINTERS: 344,40 zł - zobowiązanie wobec PRINTERS (przelew 25 dni)
Dokument po tym kroku
Krok 13: Faktura KOR 8/2021: korekta usługi (storno czerwone)
Kryteria:
R.4.4 dekret dowodu księgowego Faktura KOR 8/2021 z 09.12.2021 r. konto Wn 402 kwota (-100,00) zł konto Wn 225 kwota (-23,00) zł konto Ma 210-X kwota (-123,00) zł
ok. 3 min
Polecenie z arkusza
Zaksięguj w programie finansowo-księgowym, na podstawie zamieszczonych w arkuszu egzaminacyjnym dowodów księgowych, operacje gospodarcze dotyczące: korekty zakupu usługi naprawy kserokopiarki (zastosuj storno czerwone),
Storno czerwone (uwaga w arkuszu) to zapis po tej samej stronie co pierwotny, ale z kwotą ujemną: Wn 402 -100,00, Wn 225 -23,00, Ma 210-2 -123,00. Obroty Wn 402 pokażą wtedy faktyczny koszt usługi 180,00 zł. W programie wpisuje się kwoty z minusem; na wydrukach są czerwone.
Dekret dowodu Faktura KOR 8/2021 z 09.12.2021 (treść: „Korekta zakupu usługi naprawy kserokopiarki”):
Wn 225 Rozrachunki z tytułu podatku VAT: -23,00 zł - zmniejszenie VAT naliczonego (storno czerwone)
Ma 210-2 Rozrachunki z dostawcami - PRINTERS: -123,00 zł - zmniejszenie zobowiązania wobec PRINTERS (storno czerwone)
Typowe błędy
Storno czarne (Wn 210 / Ma 402 z kwotą dodatnią) - arkusz wymaga storna czerwonego, a obroty 402 byłyby zawyżone (R.4.4).
Dokument po tym kroku
Krok 14: Faktura 1/12/2021: sprzedaż towarów
Kryteria:
R.4.5 dekret dowodu księgowego Faktura 1/12/2021 z 13.12.2021 r. konto Wn 200-X kwota 28 044,00 zł konto Ma 730 kwota 22 800,00 zł konto Ma 225 kwota 5 244,00 zł
ok. 2 min
Polecenie z arkusza
Zaksięguj w programie finansowo-księgowym, na podstawie zamieszczonych w arkuszu egzaminacyjnym dowodów księgowych, operacje gospodarcze dotyczące: sprzedaży towarów,
Faktura dla Sklepu HOBBY: sprzedaż towarów - 120 par rolek × 90,00 + 30 rowerków × 400,00 = 22 800,00 zł netto na 730, VAT należny 5 244,00 zł na Ma 225, należność brutto na 200-3.
Dekret dowodu Faktura 1/12/2021 z 13.12.2021 (treść: „Sprzedaż towarów”):
Wn 200-3 Rozrachunki z odbiorcami - HOBBY: 28 044,00 zł - należność od odbiorcy - Sklep Sportowy HOBBY (brutto)
Ma 730 Przychody ze sprzedaży towarów: 22 800,00 zł - przychód netto ze sprzedaży towarów
Ma 225 Rozrachunki z tytułu podatku VAT: 5 244,00 zł - VAT należny 23% - od razu na koncie 225
Dokument po tym kroku
Krok 15: Wz 1/12/2021: wydanie sprzedanych towarów
Kryteria:
R.4.6 dekret dowodu księgowego Wz 1/12/2021 z 13.12.2021 r. konto Wn 731 kwota 10 800,00 zł konto Ma 330 kwota 10 800,00 zł
ok. 2 min
Polecenie z arkusza
Zaksięguj w programie finansowo-księgowym, na podstawie zamieszczonych w arkuszu egzaminacyjnym dowodów księgowych, operacje gospodarcze dotyczące: wydania sprzedanych towarów z magazynu,
Wz wycenia wydane towary w cenach zakupu: 120 × 40,00 + 30 × 200,00 = 10 800,00 zł na 731. Rolki i rowerki pochodzą z zapasu z bilansu otwarcia, nie z zakupu deskorolek.
Dekret dowodu Wz 1/12/2021 z 13.12.2021 (treść: „Wydanie sprzedanych towarów z magazynu”):
Wn 731 Wartość sprzedanych towarów w cenach zakupu / Ma 330 Towary: 10 800,00 zł
Typowe błędy
Wz w cenach sprzedaży (22 800,00 zł) - wartość sprzedanych towarów równa przychodowi (R.4.6).
Dokument po tym kroku
Krok 16: WB 18/2021: spłata zobowiązania
Kryteria:
R.4.7 dekret dowodu księgowego WB 18/2021 z 31.12.2021 r. konto Wn 210-X kwota 221,40 zł konto Ma 131 kwota 221,40 zł
ok. 2 min
Polecenie z arkusza
Zaksięguj w programie finansowo-księgowym, na podstawie zamieszczonych w arkuszu egzaminacyjnym dowodów księgowych, operacje gospodarcze dotyczące: zmian na rachunku bankowym.
Wyciąg nr 18/2021, pozycja 1: spłata zobowiązania wobec PRINTERS za fakturę 285/2021 pomniejszoną o korektę: 344,40 - 123,00 = 221,40 zł - Wn 210-2 / Ma 131. Konto 210-2 się zeruje.
Dekret dowodu WB 18/2021 z 31.12.2021 (treść: „Spłata zobowiązania wobec PRINTERS”):
Wn 210-2 Rozrachunki z dostawcami - PRINTERS / Ma 131 Rachunek bieżący: 221,40 zł
Dokument po tym kroku
Krok 17: WB 18/2021: odsetki od środków na rachunku
Zaksięguj w programie finansowo-księgowym, na podstawie zamieszczonych w arkuszu egzaminacyjnym dowodów księgowych, operacje gospodarcze dotyczące: zmian na rachunku bankowym.
Pozycja 2: dopisane odsetki od środków zgromadzonych na rachunku - przychód finansowy: Wn 131 / Ma 750.
Dekret dowodu WB 18/2021 z 31.12.2021 (treść: „Dopisano odsetki od środków na rachunku bankowym”):
Zaksięguj w programie finansowo-księgowym, na podstawie zamieszczonych w arkuszu egzaminacyjnym dowodów księgowych, operacje gospodarcze dotyczące: zmian na rachunku bankowym.
Pozycja 3: spłata raty kredytu - zmniejsza zadłużenie: Wn 134 / Ma 131 - 240,00 zł. To nie jest koszt (kosztem są tylko odsetki). Saldo rachunku: 127 818,60 zł, jak na wyciągu.
Spłata raty kredytu i zakup towarów (które są jeszcze w magazynie) nie są kosztem.
Typowe błędy
Pominięcie odsetek od środków na rachunku (750) albo korekty usługi - podatek wyjdzie inny (R.2.3).
Dokument po tym kroku
Krok 20: PK 1/12/2021: numer i data
Kryteria:
R.2.1 PK nr 1/12/2021, data 31.12.2021 r.
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Sporządź i wydrukuj na dzień 31.12.2021 r. PK – Polecenia księgowania dotyczące: naliczenia podatku dochodowego od osób prawnych – PK 1/12/2021.
Polecenie księgowania PK 1 sporządza się jako dowód wewnętrzny z numerem PK 1/12/2021 i datą 31.12.2021.
Dokument po tym kroku
Krok 21: PK 1/12/2021: dekret 870/220
Kryteria:
R.2.2 PK (ocenie podlega dekret) zawiera dekret: Wn 870/ Ma 220
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Sporządź i wydrukuj na dzień 31.12.2021 r. PK – Polecenia księgowania dotyczące: naliczenia podatku dochodowego od osób prawnych – PK 1/12/2021.
Dekret naliczenia podatku: koszt podatku Wn 870 Podatek dochodowy, zobowiązanie wobec urzędu skarbowego Ma 220 Rozrachunki z budżetami.
Dokument po tym kroku
Krok 22: PK 1/12/2021: kwota podatku
Kryteria:
R.2.3 PK (ocenie podlega kwota) zawiera kwotę: 2 299,00 zł
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Sporządź i wydrukuj na dzień 31.12.2021 r. PK – Polecenia księgowania dotyczące: naliczenia podatku dochodowego od osób prawnych – PK 1/12/2021.
Kwota: 2 299,00 zł (19% z 12 100,00 zł). Zaksięguj PK 1 i wydrukuj.
Dokument po tym kroku
Krok 23: PK 2/12/2021: numer i data
Kryteria:
R.2.4 PK nr 2/12/2021 (w programie Symfonia dopuszcza się format numeru DP1) data 31.12.2021 r.
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Dokonaj księgowań związanych z ustaleniem wyniku finansowego netto za grudzień 2021 r. (grudzień 2021 r. należy traktować jako pełny rok obrotowy).
PK 2 zamyka konta wynikowe na 860 Wynik finansowy z datą 31.12.2021: koszty i podatek na stronę Wn 860, przychody na stronę Ma 860. W programie Symfonia klucz dopuszcza numer w formacie DP1.
Dokument po tym kroku
Krok 24: PK 2/12/2021: usługi obce
Kryteria:
R.2.5 PK (ocenie podlega dekret i kwota) zawiera dekret: Wn 860/ Ma 402 kwota: 180,00 zł
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Sporządź i wydrukuj na dzień 31.12.2021 r. PK – Polecenia księgowania dotyczące: ustalenia wyniku finansowego netto za grudzień 2021 r. – PK 2/12/2021.
Usługi obce (402): Wn 860 / Ma 402 - 180,00 zł (280,00 po korekcie o 100,00).
Dokument po tym kroku
Krok 25: PK 2/12/2021: wartość sprzedanych towarów
Kryteria:
R.2.6 PK (ocenie podlega dekret i kwota) zawiera dekret: Wn 860/ Ma 731 kwota: 10 800,00 zł
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Sporządź i wydrukuj na dzień 31.12.2021 r. PK – Polecenia księgowania dotyczące: ustalenia wyniku finansowego netto za grudzień 2021 r. – PK 2/12/2021.
Wartość sprzedanych towarów (731): Wn 860 / Ma 731 - 10 800,00 zł.
Dokument po tym kroku
Krok 26: PK 2/12/2021: podatek dochodowy
Kryteria:
R.2.7 PK (ocenie podlega dekret i kwota) zawiera dekret: Wn 860/ Ma 870 kwota: 2 299,00 zł lub kwota z PK nr 1/12/2021
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Sporządź i wydrukuj na dzień 31.12.2021 r. PK – Polecenia księgowania dotyczące: ustalenia wyniku finansowego netto za grudzień 2021 r. – PK 2/12/2021.
Podatek dochodowy (870): Wn 860 / Ma 870 - 2 299,00 zł; dzięki niemu 860 pokaże wynik netto.
Dokument po tym kroku
Krok 27: PK 2/12/2021: przychody ze sprzedaży towarów
Kryteria:
R.2.8 PK (ocenie podlega dekret i kwota) zawiera dekret: Wn 730/ Ma 860 kwota: 22 800,00 zł
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Sporządź i wydrukuj na dzień 31.12.2021 r. PK – Polecenia księgowania dotyczące: ustalenia wyniku finansowego netto za grudzień 2021 r. – PK 2/12/2021.
Przychody ze sprzedaży towarów (730): Wn 730 / Ma 860 - 22 800,00 zł.
Dokument po tym kroku
Krok 28: PK 2/12/2021: przychody finansowe i zysk netto
Kryteria:
R.2.9 PK (ocenie podlega dekret i kwota) zawiera dekret: Wn 750/ Ma 860 kwota: 280,00 zł
ok. 2 min
Polecenie z arkusza
Sporządź i wydrukuj na dzień 31.12.2021 r. PK – Polecenia księgowania dotyczące: ustalenia wyniku finansowego netto za grudzień 2021 r. – PK 2/12/2021.
Przychody finansowe (750): Wn 750 / Ma 860 - 280,00 zł. Saldo Ma 860: 23 080,00 - 13 279,00 = 9 801,00 zł zysku netto.
Typowe błędy
Pominięcie konta 750 - zostaje saldo na koncie wynikowym, a zysk netto jest zaniżony (R.2.9).
Dokument po tym kroku
Krok 29: PK 1 i PK 2: treści operacji
Kryteria:
R.2.10 treści oddające sens operacji gospodarczych, np. zaksięgowanie podatku dochodowego, przeksięgowanie na wynik finansowy usług obcych, wartości sprzedanych towarów, podatku dochodowego, przychodów ze sprzedaży towarów, przychodów finansowych lub przeksięgowanie (Przeks. - Symfonia FK)
ok. 2 min
Polecenie z arkusza
Sporządź i wydrukuj na dzień 31.12.2021 r. PK – Polecenia księgowania dotyczące: ustalenia wyniku finansowego netto za grudzień 2021 r. – PK 2/12/2021.
Klucz ocenia osobno treści w dowodach PK: zaksięgowanie podatku dochodowego (PK 1) i przeksięgowanie na wynik finansowy usług obcych, wartości sprzedanych towarów, podatku dochodowego, przychodów ze sprzedaży towarów i przychodów finansowych (PK 2). W programie Symfonia wystarczy skrót „Przeks.”. Zaksięguj PK 2 i wydrukuj oba dowody PK - to rezultat 2.
Dokument po tym kroku
Etap 4: Zestawienie obrotów i sald (rezultat 3)
Kroki 30-34 · po tym etapie masz 27 z 40 kryteriów (pkt)
Krok 30: Zestawienie obrotów i sald: nagłówek
Kryteria:
R.3.1 dane identyfikacyjne jednostki: Przedsiębiorstwo Handlowe MAX SPORT sp. z o.o., ul. Akacjowa 14, 38-500 Sanok
ok. 2 min
Polecenie z arkusza
Sporządź i wydrukuj zestawienie obrotów i sald za grudzień 2021 r.
Zestawienie drukuje się po zaksięgowaniu wszystkich dowodów, także PK. W nagłówku program wstawia dane jednostki z kartoteki firmy - Przedsiębiorstwo Handlowe MAX SPORT sp. z o.o., ul. Akacjowa 14, 38-500 Sanok (pod nazwą - numer PESEL zdającego). Kontrole: bilans otwarcia Wn = Ma (1 054 250,00 zł), obroty Wn = Ma = obroty dziennika (89 614,80 zł - storno czerwone pomniejsza obroty), salda Wn = salda Ma (1 070 162,60 zł).
Dokument po tym kroku
Krok 31: Zestawienie obrotów i sald: stany początkowe Wn
Kryteria:
R.3.2 wprowadzone stany początkowe po stronie Wn kont księgowych: 010 - 855 800,00 zł 100 - 7 700,00 zł 131 - 128 000,00 zł 330 - 62 750,00 zł
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Sporządź i wydrukuj zestawienie obrotów i sald za grudzień 2021 r.
Krok 34: Zestawienie obrotów i sald: saldo kredytu
Kryteria:
R.3.5 wykazane saldo końcowe strony Ma konta księgowego 134 - 23 960,00 zł
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Sporządź i wydrukuj zestawienie obrotów i sald za grudzień 2021 r.
Saldo końcowe Ma konta 134 Kredyty bankowe krótkoterminowe: 24 200,00 - 240,00 (spłacona rata) = 23 960,00 zł. Wydrukuj zestawienie - to rezultat 3.
Dokument po tym kroku
Etap 5: Dziennik księgowań (rezultat 4)
Krok 35 · po tym etapie masz 28 z 40 kryteriów (pkt)
Krok 35: Wydruk dziennika księgowań pełnego
Kryteria:
R.4.10 treści oddające sens operacji gospodarczych, np. zakup towarów, przyjęcie towarów, zakup usługi naprawy kserokopiarki, korekta zakupu usługi naprawy kserokopiarki, sprzedaż towarów, wydanie sprzedanych towarów, spłata zobowiązania, dopisano odsetki od środków na rachunku bankowym, spłata raty kredytu (należy uwzględnić treści tych operacji gospodarczych, które zostały ujęte w dzienniku księgowań zdającego)
ok. 2 min
Polecenie z arkusza
Sporządź i wydrukuj dziennik księgowań pełny za grudzień 2021 r.
Dziennik ma 11 zapisów, obroty 89 614,80 zł - tyle samo, ile obroty w zestawieniu (kwoty storna czerwonego są w sumie z minusem). Klucz ocenia osobno treści operacji: zakup towarów, przyjęcie towarów, zakup usługi naprawy kserokopiarki, korekta zakupu usługi naprawy kserokopiarki, sprzedaż towarów, wydanie sprzedanych towarów, spłata zobowiązania, dopisano odsetki od środków na rachunku bankowym, spłata raty kredytu.
Kroki 36-42 · po tym etapie masz 35 z 40 kryteriów (pkt)
Krok 36: RZiS: przychody ze sprzedaży towarów (A.IV)
Kryteria:
R.5.1 Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów (A.IV.): 22 800,00 zł
ok. 2 min
Polecenie z arkusza
Zdefiniuj, sporządź i wydrukuj rachunek zysków i strat w wariancie porównawczym za grudzień 2021 r.
A.IV - obroty Ma konta 730: 22 800,00 zł. Przedsiębiorstwo handlowe ma tylko sprzedaż towarów, więc A = A.IV = 22 800,00 zł.
Dokument po tym kroku
Krok 37: RZiS: usługi obce (B.III)
Kryteria:
R.5.3 Usługi obce (B.III.): 180,00 zł
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Zdefiniuj, sporządź i wydrukuj rachunek zysków i strat w wariancie porównawczym za grudzień 2021 r.
B.III - obroty Wn 402 po stornie: 280,00 - 100,00 = 180,00 zł. B.I i B.II - 0,00 zł.
Dokument po tym kroku
Krok 38: RZiS: wartość sprzedanych towarów (B.VIII)
Kryteria:
R.5.4 Wartość sprzedanych towarów i materiałów (B.VIII.): 10 800,00 zł
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Zdefiniuj, sporządź i wydrukuj rachunek zysków i strat w wariancie porównawczym za grudzień 2021 r.
B.VIII - obroty Wn 731: 10 800,00 zł. B.IV-B.VII - 0,00 zł.
Dokument po tym kroku
Krok 39: RZiS: koszty działalności operacyjnej (B)
Kryteria:
R.5.2 Koszty działalności operacyjnej (B): 10 980,00 zł
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Zdefiniuj, sporządź i wydrukuj rachunek zysków i strat w wariancie porównawczym za grudzień 2021 r.
B = 180,00 + 10 800,00 = 10 980,00 zł.
Dokument po tym kroku
Krok 40: RZiS: przychody finansowe (G)
Kryteria:
R.5.5 Przychody finansowe (G): 280,00 zł
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Zdefiniuj, sporządź i wydrukuj rachunek zysków i strat w wariancie porównawczym za grudzień 2021 r.
C = A - B = 22 800,00 - 10 980,00 = 11 820,00 zł, F = C (pozostałych operacyjnych nie ma). G. Przychody finansowe - odsetki od środków na rachunku (750): 280,00 zł.
Dokument po tym kroku
Krok 41: RZiS: zysk brutto (I)
Kryteria:
R.5.6 Zysk (strata) brutto (I): 12 100,00 zł
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Zdefiniuj, sporządź i wydrukuj rachunek zysków i strat w wariancie porównawczym za grudzień 2021 r.
Kosztów finansowych (H) nie ma, więc I. Zysk brutto = F + G = 11 820,00 + 280,00 = 12 100,00 zł - ten sam dochód co przy obliczaniu podatku.
Dokument po tym kroku
Krok 42: RZiS: podatek dochodowy (J) i zysk netto
Kryteria:
R.5.7 Podatek dochodowy (J): 2 299,00 zł lub inna kwota podatku dochodowego z PK sporządzonego przez zdającego
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Zdefiniuj, sporządź i wydrukuj rachunek zysków i strat w wariancie porównawczym za grudzień 2021 r.
J - obroty Wn 870: 2 299,00 zł. L. Zysk netto = 9 801,00 zł = saldo Ma konta 860. Wydrukuj rachunek - to rezultat 5.
Kroki 43-47 · po tym etapie masz 40 z 40 kryteriów (pkt)
Krok 43: Analiza: wskaźnik za 2019 r.
Kryteria:
R.6.1 obliczony wskaźnik szybkiej płynności finansowej za 2019 rok: 0,3 (lub 30%)
ok. 2 min
Polecenie z arkusza
Dokonaj w arkuszu egzaminacyjnym analizy i oceny szybkiej płynności finansowej w latach 2019-2020.
Wzór z wykazu: (aktywa obrotowe - zapasy) : zobowiązania krótkoterminowe. Aktywów obrotowych tabela nie podaje - w tym arkuszu składają się z zapasów, należności krótkoterminowych i inwestycji krótkoterminowych, więc aktywa obrotowe bez zapasów to należności + inwestycje krótkoterminowe. 2019: (5 200,00 + 12 500,00) : 59 000,00 = 0,3 (30%).
Typowe błędy
Zapasy w liczniku - to wskaźnik bieżącej płynności (R.6.1, R.6.2).
Dokument po tym kroku
Krok 44: Analiza: wskaźnik za 2020 r.
Kryteria:
R.6.2 obliczony wskaźnik szybkiej płynności finansowej za 2020 rok: 1,0 (lub 100%)
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Dokonaj w arkuszu egzaminacyjnym analizy i oceny szybkiej płynności finansowej w latach 2019-2020.
R.6.3 interpretacja wskaźnika szybkiej płynności finansowej w 2019 r. obliczonego przez zdającego, np. W roku 2019 płynne aktywa obrotowe pokrywały zobowiązania krótkoterminowe 0,3 razy lub w roku 2019 płynne aktywa obrotowe pokrywały zobowiązania krótkoterminowe w 30%.
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Dokonaj w arkuszu egzaminacyjnym analizy i oceny szybkiej płynności finansowej w latach 2019-2020.
Interpretacja: płynne aktywa obrotowe pokrywały zobowiązania krótkoterminowe tylko 0,3 razy (w 30%).
Dokument po tym kroku
Krok 46: Analiza: interpretacja za 2020 r.
Kryteria:
R.6.4 interpretacja wskaźnika szybkiej płynności finansowej w 2020 r. obliczonego przez zdającego, np. W roku 2020 płynne aktywa obrotowe pokrywały zobowiązania krótkoterminowe 1 raz lub w roku 2020 płynne aktywa obrotowe pokrywały zobowiązania krótkoterminowe w 100%.
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Dokonaj w arkuszu egzaminacyjnym analizy i oceny szybkiej płynności finansowej w latach 2019-2020.
W 2020 r. - pokrycie 1 raz (w 100%): płynne aktywa są równe zobowiązaniom bieżącym.
Dokument po tym kroku
Krok 47: Analiza: porównanie i ocena
Kryteria:
R.6.5 porównanie i ocena szybkiej płynności finansowej w latach 2019-2020 według obliczeń zdającego, np. Optymalna wielkość wskaźnika wynosi około 1. W roku 2019 wskaźnik przyjął wartość poniżej optimum i może świadczyć o tym, że przedsiębiorstwo miało problemy ze spłatą bieżących (krótkoterminowych) zobowiązań płynnymi aktywami obrotowymi. W roku 2020 wskaźnik osiągnął poziom optymalny i przedsiębiorstwo nie miało problemów z regulowaniem bieżących (krótkoterminowych) zobowiązań płynnymi aktywami obrotowymi. W roku 2020 w porównaniu do roku 2019 wskaźnik wzrósł o 0,7, co jest zjawiskiem korzystnym świadczącym o poprawie płynności finansowej przedsiębiorstwa. (dopuszcza się inne sformułowania oddające sens powyższych wniosków)
ok. 2 min
Polecenie z arkusza
Dokonaj w arkuszu egzaminacyjnym analizy i oceny szybkiej płynności finansowej w latach 2019-2020.
Ocena wymaga punktu odniesienia: optymalna wielkość wskaźnika szybkiej płynności to około 1. W 2019 r. wskaźnik był wyraźnie poniżej, w 2020 r. osiągnął optimum. Wskaźnik wzrósł o 0,7 - zjawisko korzystne: należności i inwestycje krótkoterminowe wzrosły ponad trzykrotnie, a zobowiązania prawie się nie zmieniły.
Typowe błędy
Sama różnica wskaźników bez odniesienia do optimum i oceny (R.6.5).
Dokument po tym kroku
Etap 8: Oddanie pracy
Krok 48 · po tym etapie masz 40 z 40 kryteriów (pkt)
Krok 48: Komplet wydruków i strony analizy
ok. 3 min
Polecenie z arkusza
Po zakończeniu wykonania zadania pozostaw arkusz egzaminacyjny z rezultatami oraz KARTĘ OCENY na swoim stanowisku lub w miejscu wskazanym przez przewodniczącego zespołu nadzorującego.
Na stanowisku zostaje arkusz z wpisami ręcznymi i wydruki z programu finansowo-księgowego:
plan kont z typami kont,
dowody PK 1 i PK 2 z 31.12.2021,
zestawienie obrotów i sald za grudzień 2021 r.,
dziennik księgowań pełny,
rachunek zysków i strat (wariant porównawczy).
Przed oddaniem warto sprawdzić, czy na każdym wydruku pod nazwą jednostki jest numer PESEL (tu: Bartosz Bryniarski) i czy wydruki dotyczą właściwego okresu. Na ostatniej stronie arkusza wpisuje się liczbę kartek czystopisu i brudnopisu - tu 6 wydruków (liczba kartek zależy od programu i drukarki).
Symulacja ekranu w przeglądarce - w Android Studio / Visual Studio wygląd może się nieco różnić.
To jedno z możliwych rozwiązań. Egzaminator ocenia spełnienie kryteriów z klucza odpowiedzi, a nie zgodność z tym rozwiązaniem - inna, poprawna droga też daje punkty.
Autor rozwiązania: Bartosz Bryniarski. Licencja CC BY-NC 4.0 - kopiowanie i przeróbki do celów niekomercyjnych, z podaniem autora i źródła (link do tej strony) (zasady wykorzystania). Treść arkusza i klucza oceniania pochodzi z CKE.