EKA.07-01-23.06-SGCzerwiec 2023 · 55 kroków · ok. 91 min · 45 kryteriów z klucza
Rozwiązanie krok po kroku: Prowadzenie rachunkowości hurtowni
Hurtownia GAJA sp. z o.o. z Sanoka sprzedaje tkaniny ozdobne. Maj 2023 r. arkusz każe traktować jak pełny rok obrotowy, a koszty ewidencjonuje się na kontach zespołu 4. Trzeba zaksięgować zakup i sprzedaż tkanin z obrotem magazynowym, zakup wózka widłowego z przyjęciem do użytkowania (dowód OT drukowany z programu do obsługi środków trwałych) i trzy pozycje wyciągu bankowego, potem przeksięgować VAT, naliczyć podatek dochodowy i ustalić wynik finansowy. Wydruki: OT, trzy dowody PK, zestawienie obrotów i sald, dziennik księgowań i rachunek zysków i strat w wariancie porównawczym; w arkuszu - analiza rentowności netto aktywów.
Model „dk”, czyli praca przy komputerze. Rezultaty to wydruki z programu finansowo-księgowego (na egzaminie najczęściej Rewizor GT albo Symfonia - układ wydruku różni się między programami, ale pozycje oceniane w kluczu są w każdym) oraz analiza wskaźników pisana ręcznie w arkuszu egzaminacyjnym. W podglądzie wydruki są odtworzone na stronie: dane wprowadzone przez zdającego są granatowe, krojem komputerowym, a wpisy ręczne - krojem odręcznym. Pola i wiersze z bieżącego kroku są podświetlone na żółto.
Numer PESEL. Arkusz każe wpisać numer PESEL zdającego pod nazwą jednostki - trafia on do nagłówka każdego wydruku. W rozwiązaniu stoi tam „Bartosz Bryniarski”; na egzaminie wpisuje się własny numer PESEL.
Każda kwota jest policzona. Dekrety pochodzą z dowodów zamieszczonych w arkuszu, a obroty, salda, podatek dochodowy, pozycje sprawozdań i deklaracji skrypt liczy z tych dekretów i porównuje z kluczem oceniania CKE. Stawka podatku dochodowego (19%) i zasady ewidencji pochodzą z arkusza.
Jak liczą się punkty. Klucz ma 45 kryteriów w 6 rezultatach, każde za 1 punkt. Próg zdania części praktycznej to 75%, czyli 34 punktów - można stracić 11 kryteriów i nadal zdać. Błędny dekret jednego dowodu psuje zwykle kilka kryteriów naraz: dziennik, wynik finansowy, podatek i pozycje rachunku zysków i strat.
Suwak i strzałki obok niego - albo ←→ na klawiaturze - przechodzą krok po kroku; wyjaśnienie i podgląd zmieniają się razem z krokiem.
Lista „Etap” przenosi od razu do wybranego etapu.
„Rozwiązuję samodzielnie” chowa rozwiązanie kroku - najpierw własna próba, potem odsłonięcie.
„Tryb prezentacji” pokazuje same kroki, bez menu strony - na rzutnik.
Etap 1: Przygotowanie programu i plan kont
Kroki 1-8 · po tym etapie masz 0 z 45 kryteriów (pkt)
Krok 1: Dane identyfikacyjne hurtowni i numer PESEL
ok. 4 min
Polecenie z arkusza
Prace z programem finansowo-księgowym rozpocznij od: wprowadzenia danych identyfikacyjnych Hurtowni GAJA sp. z o.o., wpisania swojego numeru PESEL pod nazwą Hurtowni GAJA sp. z o.o.
Dane z tabeli „Dane identyfikacyjne Hurtowni GAJA sp. z o.o.” wpisuje się w kartotece firmy (wersja próbna). Nazwa i adres drukują się w nagłówku zestawienia obrotów i sald (tam ocenia je klucz), a numer PESEL zdającego pod nazwą (tu: Bartosz Bryniarski) - na każdym wydruku.
Dokument po tym kroku
Krok 2: Parametry programu
ok. 3 min
Polecenie z arkusza
Numeracja dokumentów jest prowadzona ze wskazaniem numeru, miesiąca i roku, np. PK 1/05/2023. Dekretacja dowodów księgowych w programie finansowo-księgowym odbywa się z datą ich wystawienia.
Rok obrotowy 01.05.2023 - 31.05.2023 (maj to w arkuszu pełny rok obrotowy), VAT miesięczny. Wariant porównawczy RZiS i koszty tylko w zespole 4 - wariant porównawczy pokazuje koszty według rodzajów. Jeden rejestr RK, numeracja „numer/miesiąc/rok”.
Dokument po tym kroku
Krok 3: Kartoteki kontrahentów
ok. 2 min
Polecenie z arkusza
Prace z programem finansowo-księgowym rozpocznij od: założenia kartotek kontrahentów.
Kontrahenci z dowodów: dostawca tkanin TESS (1), odbiorca EKOTKANINY (2) i sprzedawca wózka widłowego ELEWATOR (3). Numer kontrahenta jest numerem konta analitycznego - w tym arkuszu analitykę mają trzy konta: 200, 210 i 240 Pozostałe rozrachunki.
Dokument po tym kroku
Krok 4: Plan kont: konta bilansowe
ok. 4 min
Polecenie z arkusza
Sporządź plan kont księgi głównej i ksiąg pomocniczych.
Konta wpisuje się z wykazu z numerem, nazwą i typem. Bilansowe: majątek (010, 100, 131, 330), umorzenie 071, kredyt 134, rozrachunki 200-225 z kontami VAT 222 naliczony, 223 należny, 225 rozrachunki z tytułu VAT, 240 Pozostałe rozrachunki, rozliczenia zakupu 300 (towary) i 301 (środki trwałe), kapitały i 860. Plan kont nie jest w tym arkuszu ocenianym rezultatem, ale bez niego nie da się nic zaksięgować.
Dokument po tym kroku
Krok 5: Plan kont: konta wynikowe
ok. 2 min
Polecenie z arkusza
Prace z programem finansowo-księgowym rozpocznij od: wprowadzenia planu kont.
Wynikowe: koszty rodzajowe 400-403, przychody i koszty sprzedaży 730/731, przychody i koszty finansowe 750/751, pozostałe operacyjne 760/761 i 870. W wariancie porównawczym konta zespołu 4 zamyka się bezpośrednio na 860.
Dokument po tym kroku
Krok 6: Konta ksiąg pomocniczych 200-X, 210-X i 240-X
ok. 2 min
Polecenie z arkusza
Prace z programem finansowo-księgowym rozpocznij od: założenia kont ksiąg pomocniczych (analitycznych) do kont: 200 Rozrachunki z odbiorcami, 210 Rozrachunki z dostawcami, 240 Pozostałe rozrachunki.
Pod konta 200, 210 i 240 podłącza się konta kontrahentów. Zakup wózka widłowego to nie dostawa towarów w ramach działalności handlowej - zobowiązanie wobec ELEWATOR ujmuje się na 240-3 (tak przyjmuje klucz).
Dokument po tym kroku
Krok 7: Bilans otwarcia na 01.05.2023
ok. 3 min
Polecenie z arkusza
Prace z programem finansowo-księgowym rozpocznij od: wprowadzenia stanów początkowych kont do bilansu otwarcia.
Stany początkowe: Wn - środki trwałe, kasa, rachunek (130 000,00 zł - tyle jest też na początku wyciągu), towary; Ma - umorzenie, kredyt, kapitał zakładowy i zapasowy. Suma obu stron: 1 485 000,00 zł. Te kwoty wrócą w kolumnie „Bilans otwarcia” zestawienia obrotów i sald - tam ocenia je klucz.
Dokument po tym kroku
Krok 8: Definicja rachunku zysków i strat (wariant porównawczy)
ok. 3 min
Polecenie z arkusza
Prace z programem finansowo-księgowym rozpocznij od: zdefiniowania, czyli przyporządkowania kont wynikowych do poszczególnych pozycji rachunku zysków i strat w wariancie porównawczym: konta kosztów obrotami Wn, konta przychodów obrotami Ma.
Etap 2: Księgowanie dowodów z maja 2023 r. (rezultat 4)
Kroki 9-13 · po tym etapie masz 5 z 45 kryteriów (pkt)
Krok 9: Faktura 1897/2023: zakup towarów
Kryteria:
R.4.1 dekret dowodu księgowego Faktura 1897/2023 z 04.05.2023 r. konto Wn 300 kwota 11 200,00 zł konto Wn 222 kwota 2 576,00 zł konto Ma 210-X lub 210 kwota 13 776,00 zł
ok. 3 min
Polecenie z arkusza
Zaksięguj w programie finansowo-księgowym, na podstawie dowodów księgowych zamieszczonych w arkuszu egzaminacyjnym, operacje gospodarcze dotyczące: zakupu towarów.
Faktura od TESS to zakup towarów: 200 m.b. × 20,00 + 400 m.b. × 18,00 = 11 200,00 zł netto przez 300 Rozliczenie zakupu towarów, VAT naliczony 2 576,00 zł na 222, zobowiązanie brutto na 210-1.
Dekret dowodu Faktura 1897/2023 z 04.05.2023 (treść: „Zakup towarów”):
Ma 210-1 Rozrachunki z dostawcami - TESS: 13 776,00 zł - zobowiązanie wobec dostawcy TESS (brutto)
Typowe błędy
VAT naliczony na 223 - w tym planie kont 223 to VAT należny (R.4.1).
Dokument po tym kroku
Krok 10: Pz 1/05/2023: przyjęcie towarów
Kryteria:
R.4.2 dekret dowodu księgowego Pz 1/05/2023 z 04.05.2023 r. konto Wn 330 kwota 11 200,00 zł konto Ma 300 kwota 11 200,00 zł
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Zaksięguj w programie finansowo-księgowym, na podstawie dowodów księgowych zamieszczonych w arkuszu egzaminacyjnym, operacje gospodarcze dotyczące: przyjęcia zakupionych towarów do magazynu.
Pz - tkaniny przyjęte do magazynu według rzeczywistych cen zakupu netto (330), konto 300 rozliczone.
Dekret dowodu Pz 1/05/2023 z 04.05.2023 (treść: „Przyjęcie towarów do magazynu”):
R.4.3 dekret dowodu księgowego Faktura 1/05/2023 z 22.05.2023 r. konto Ma 730 kwota 37 600,00 zł konto Ma 223 kwota 8 648,00 zł konto Wn 200-X lub 200 kwota 46 248,00 zł
ok. 2 min
Polecenie z arkusza
Zaksięguj w programie finansowo-księgowym, na podstawie dowodów księgowych zamieszczonych w arkuszu egzaminacyjnym, operacje gospodarcze dotyczące: sprzedaży towarów.
Faktura dla EKOTKANINY: sprzedaż towarów - 120 m.b. × 180,00 + 80 m.b. × 200,00 = 37 600,00 zł netto na 730, VAT należny na 223, należność brutto na 200-2.
Dekret dowodu Faktura 1/05/2023 z 22.05.2023 (treść: „Sprzedaż towarów”):
Wn 200-2 Rozrachunki z odbiorcami - EKOTKANINY: 46 248,00 zł - należność od odbiorcy EKOTKANINY (brutto)
Ma 730 Przychody ze sprzedaży towarów: 37 600,00 zł - przychód netto
Ma 223 VAT należny: 8 648,00 zł - VAT należny 23%
Dokument po tym kroku
Krok 12: Wz 1/05/2023: wydanie sprzedanych towarów
Kryteria:
R.4.4 dekret dowodu księgowego WZ 1/05/2023 z 22.05.2023 r. konto Wn 731 kwota 20 400,00 zł konto Ma 330 kwota 20 400,00 zł
ok. 2 min
Polecenie z arkusza
Zaksięguj w programie finansowo-księgowym, na podstawie dowodów księgowych zamieszczonych w arkuszu egzaminacyjnym, operacje gospodarcze dotyczące: wydania sprzedanych towarów z magazynu.
Wz wycenia wydane tkaniny w cenach zakupu: 120 × 100,00 + 80 × 105,00 = 20 400,00 zł na 731.
Dekret dowodu Wz 1/05/2023 z 22.05.2023 (treść: „Wydanie sprzedanych towarów z magazynu”):
Wn 731 Wartość sprzedanych towarów w cenach zakupu / Ma 330 Towary: 20 400,00 zł
Typowe błędy
Wz w cenie sprzedaży - wartość sprzedanych towarów równa przychodowi (R.4.4).
Dokument po tym kroku
Krok 13: Faktura 75/2023: zakup wózka widłowego
Kryteria:
R.4.5 dekret dowodu księgowego Faktura 75/2023 z 24.05.2023 r. konto Wn 301 kwota 80 000,00 zł konto Wn 222 kwota 18 400,00 zł konto Ma 240-X lub 240 kwota 98 400,00 zł
ok. 2 min
Polecenie z arkusza
Zaksięguj w programie finansowo-księgowym, na podstawie dowodów księgowych zamieszczonych w arkuszu egzaminacyjnym, operacje gospodarcze dotyczące: zakupu środka trwałego – wózka widłowego.
Faktura od ELEWATOR to zakup środka trwałego: wartość netto 80 000,00 zł na 301 Rozliczenie zakupu środków trwałych (konto przejściowe, rozliczy je dowód OT), VAT naliczony 18 400,00 zł na 222, zobowiązanie brutto na 240-3 - zakup majątku trwałego rozlicza się na pozostałych rozrachunkach.
Ma 240-3 Pozostałe rozrachunki - ELEWATOR: 98 400,00 zł - zobowiązanie wobec ELEWATOR na koncie pozostałych rozrachunków (brutto)
Typowe błędy
Wózek od razu na 010 albo zobowiązanie na 210 - klucz wymaga 301 i 240 (R.4.5).
Dokument po tym kroku
Etap 3: Dowód OT z programu do obsługi środków trwałych (rezultat 1)
Kroki 14-21 · po tym etapie masz 13 z 45 kryteriów (pkt)
Krok 14: OT: numer dowodu
Kryteria:
R.1.1 Nr dowodu OT: 2023/05/1
ok. 2 min
Polecenie z arkusza
Sporządź i wydrukuj w programie do obsługi środków trwałych dokument OT – Przyjęcie środka trwałego do użytkowania dla zakupionego wózka widłowego – na podstawie danych zawartych w tabeli Informacje do sporządzenia dowodu OT.
Dowód OT sporządza się w programie do obsługi środków trwałych (moduł ewidencji środków trwałych), na podstawie tabeli „Informacje do sporządzenia dowodu OT”. W nagłówku wydruku - nazwa jednostki i numer PESEL zdającego (tu: Bartosz Bryniarski). Numer z tabeli: 2023/05/1.
Dokument po tym kroku
Krok 15: OT: data dowodu i daty nabycia oraz przyjęcia
Kryteria:
R.1.2 Data dowodu OT: 24.05.2023 r.
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Sporządź i wydrukuj w programie do obsługi środków trwałych dokument OT – Przyjęcie środka trwałego do użytkowania dla zakupionego wózka widłowego – na podstawie danych zawartych w tabeli Informacje do sporządzenia dowodu OT.
Data przyjęcia do użytkowania z tabeli: 24.05.2023 - to także data dowodu OT i data nabycia (faktura z tego dnia).
Dokument po tym kroku
Krok 16: OT: nazwa środka trwałego i dane nabycia
Kryteria:
R.1.3 Nazwa środka trwałego: wózek widłowy ELEKTRO
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Sporządź i wydrukuj w programie do obsługi środków trwałych dokument OT – Przyjęcie środka trwałego do użytkowania dla zakupionego wózka widłowego – na podstawie danych zawartych w tabeli Informacje do sporządzenia dowodu OT.
Nazwa: wózek widłowy ELEKTRO; rok produkcji 2022, producent CATERPILLAR INC., dokument nabycia - faktura 75/2023, miejsce użytkowania - magazyn handlowy.
Dokument po tym kroku
Krok 17: OT: symbol KŚT
Kryteria:
R.1.4 Symbol wg KŚT: 760
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Sporządź i wydrukuj w programie do obsługi środków trwałych dokument OT – Przyjęcie środka trwałego do użytkowania dla zakupionego wózka widłowego – na podstawie danych zawartych w tabeli Informacje do sporządzenia dowodu OT.
Symbol Klasyfikacji Środków Trwałych z tabeli: 760.
Dokument po tym kroku
Krok 18: OT: numer inwentarzowy
Kryteria:
R.1.5 Nr inwentarzowy: 1/05/2023
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Sporządź i wydrukuj w programie do obsługi środków trwałych dokument OT – Przyjęcie środka trwałego do użytkowania dla zakupionego wózka widłowego – na podstawie danych zawartych w tabeli Informacje do sporządzenia dowodu OT.
Numer inwentarzowy: 1/05/2023 - inny niż numer dowodu OT (2023/05/1); łatwo je pomylić.
Typowe błędy
Zamiana numeru inwentarzowego z numerem OT (R.1.1, R.1.5).
Dokument po tym kroku
Krok 19: OT: wartość początkowa
Kryteria:
R.1.6 Wartość początkowa: 80 000,00 zł
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Sporządź i wydrukuj w programie do obsługi środków trwałych dokument OT – Przyjęcie środka trwałego do użytkowania dla zakupionego wózka widłowego – na podstawie danych zawartych w tabeli Informacje do sporządzenia dowodu OT.
Wartość początkowa to cena nabycia netto z faktury: 80 000,00 zł. VAT jest do odliczenia, więc nie zwiększa wartości środka trwałego.
Typowe błędy
Wartość brutto 98 400,00 zł - spółka jest czynnym podatnikiem VAT i odlicza podatek (R.1.6).
Dokument po tym kroku
Krok 20: OT: metoda amortyzacji
Kryteria:
R.1.7 Metoda amortyzacji: liniowa
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Sporządź i wydrukuj w programie do obsługi środków trwałych dokument OT – Przyjęcie środka trwałego do użytkowania dla zakupionego wózka widłowego – na podstawie danych zawartych w tabeli Informacje do sporządzenia dowodu OT.
Metoda z tabeli: liniowa podatkowa.
Dokument po tym kroku
Krok 21: OT: stawka amortyzacji i osoba odpowiedzialna
Kryteria:
R.1.8 Stawka amortyzacji: 14%
ok. 2 min
Polecenie z arkusza
Sporządź i wydrukuj w programie do obsługi środków trwałych dokument OT – Przyjęcie środka trwałego do użytkowania dla zakupionego wózka widłowego – na podstawie danych zawartych w tabeli Informacje do sporządzenia dowodu OT.
Stawka: 14%. Program sam wylicza odpis: 80 000,00 × 14% = 11 200,00 zł rocznie, czyli 933,33 zł miesięcznie, od czerwca 2023 r. (miesiąc po przyjęciu). W maju amortyzacji jeszcze nie ma. Osoba przyjmująca i odpowiedzialna: Karol Bizon. Wydrukuj OT - to rezultat 1.
Dokument po tym kroku
Etap 4: Księgowanie OT i wyciągu bankowego (rezultat 4)
Kroki 22-25 · po tym etapie masz 17 z 45 kryteriów (pkt)
Krok 22: OT 2023/05/1: przyjęcie wózka do użytkowania
Kryteria:
R.4.6 dekret dowodu księgowego OT 2023/05/1 lub numer z OT zdającego z 24.05.2023 r. konto Wn 010 kwota 80 000,00 zł konto Ma 301 kwota 80 000,00 zł
ok. 2 min
Polecenie z arkusza
Zaksięguj w programie finansowo-księgowym, na podstawie dowodów księgowych zamieszczonych w arkuszu egzaminacyjnym, operacje gospodarcze dotyczące: przyjęcia zakupionego środka trwałego do użytkowania na podstawie sporządzonego dowodu OT.
Teraz dowód OT księguje się w programie finansowo-księgowym: wózek przechodzi z 301 Rozliczenie zakupu środków trwałych na 010 Środki trwałe w wartości początkowej 80 000,00 zł. To zmiana w aktywach - nie koszt.
Dekret dowodu OT 2023/05/1 z 24.05.2023 (treść: „Przyjęcie środka trwałego do użytkowania”):
Wn 010 Środki trwałe / Ma 301 Rozliczenie zakupu środków trwałych: 80 000,00 zł
Dokument po tym kroku
Krok 23: WB 5/05/2023: opłata za prowadzenie rachunku
Kryteria:
R.4.7 dekret dowodu księgowego WB 5/05/2023 z 31.05.2023 r. konto Wn 402 kwota 50,00 zł konto Ma 131 kwota 50,00 zł
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Zaksięguj w programie finansowo-księgowym, na podstawie dowodów księgowych zamieszczonych w arkuszu egzaminacyjnym, operacje gospodarcze dotyczące: zmian na rachunku bankowym.
Wyciąg nr 5/05/2023, pozycja 1: opłata za prowadzenie rachunku - w układzie rodzajowym to usługa obca (402).
Dekret dowodu WB 5/05/2023 z 31.05.2023 (treść: „Opłata za prowadzenie rachunku”):
Wn 402 Usługi obce / Ma 131 Rachunek bieżący: 50,00 zł
Zaksięguj w programie finansowo-księgowym, na podstawie dowodów księgowych zamieszczonych w arkuszu egzaminacyjnym, operacje gospodarcze dotyczące: zmian na rachunku bankowym.
Pozycja 2: wpływ należności od EKOTKANINY za fakturę 1/05/2023 - Wn 131, Ma 200-2.
Dekret dowodu WB 5/05/2023 z 31.05.2023 (treść: „Wpływ należności od EKOTKANINY”):
Wn 131 Rachunek bieżący / Ma 200-2 Rozrachunki z odbiorcami - EKOTKANINY: 46 248,00 zł
Dokument po tym kroku
Krok 25: WB 5/05/2023: odsetki od środków na rachunku
Zaksięguj w programie finansowo-księgowym, na podstawie dowodów księgowych zamieszczonych w arkuszu egzaminacyjnym, operacje gospodarcze dotyczące: zmian na rachunku bankowym.
Pozycja 3: dopisane odsetki od środków na rachunku - przychód finansowy (750). Saldo rachunku: 176 348,00 zł, jak na wyciągu.
Dekret dowodu WB 5/05/2023 z 31.05.2023 (treść: „Odsetki od środków zgromadzonych na rachunku bankowym”):
Etap 5: Podatek dochodowy i dowody PK (rezultat 2)
Kroki 26-36 · po tym etapie masz 27 z 45 kryteriów (pkt)
Krok 26: PK 1/05/2023: numer i data
Kryteria:
R.2.1 Nr i data dowodu księgowego: PK 1/05/2023 z 31.05.2023 r.
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Sporządź i wydrukuj na dzień 31.05.2023 r. dowody PK – Polecenia księgowania dotyczące: PK 1/05/2023 – przeksięgowania w końcu okresu podatku VAT naliczonego i należnego.
Uwaga z arkusza: w trakcie miesiąca VAT księguje się na kontach VAT naliczony (222) i VAT należny (223), a na koniec okresu ich salda przeksięgowuje się na 225 Rozrachunki z tytułu podatku VAT. Dowód: PK 1/05/2023 z 31.05.2023.
R.2.2 PK (ocenie podlega dekret i kwota) zawiera dekret: Wn 225/Ma 222 i kwotę: 20 976,00 zł
ok. 2 min
Polecenie z arkusza
Sporządź i wydrukuj na dzień 31.05.2023 r. dowody PK – Polecenia księgowania dotyczące: PK 1/05/2023 – przeksięgowania w końcu okresu podatku VAT naliczonego i należnego.
Saldo 222 VAT naliczony: 2 576,00 (tkaniny) + 18 400,00 (wózek) = 20 976,00 zł - przechodzi na stronę Wn 225 (dekret Wn 225 / Ma 222).
R.2.3 PK (ocenie podlega dekret i kwota) zawiera dekret: Wn 223/Ma 225 i kwotę: 8 648,00 zł
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Sporządź i wydrukuj na dzień 31.05.2023 r. dowody PK – Polecenia księgowania dotyczące: PK 1/05/2023 – przeksięgowania w końcu okresu podatku VAT naliczonego i należnego.
Saldo 223 VAT należny (8 648,00 zł) na stronę Ma 225 (dekret Wn 223 / Ma 225). Saldo Wn 225 = 12 328,00 zł - nadwyżka VAT naliczonego nad należnym (zakup wózka). Zaksięguj i wydrukuj PK 1.
Dokument po tym kroku
Krok 29: Obliczenie podatku dochodowego za maj 2023 r.
ok. 4 min
Polecenie z arkusza
Oblicz należny podatek dochodowy od osób prawnych za maj 2023 r.
Koszty są kosztami uzyskania przychodów, więc dochód = przychody - koszty z kont wynikowych:
Zakup wózka widłowego nie jest kosztem maja - to zakup majątku trwałego (010), a amortyzacja zacznie się w czerwcu.
Typowe błędy
Wliczenie wartości wózka (80 000,00 zł) do kosztów - to zmiana w aktywach (R.2.5).
Dokument po tym kroku
Krok 30: PK 2/05/2023: numer i data
Kryteria:
R.2.4 Nr i data dowodu księgowego: PK 2/05/2023 z 31.05.2023 r.
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Sporządź i wydrukuj na dzień 31.05.2023 r. dowody PK – Polecenia księgowania dotyczące: PK 2/05/2023 – naliczenia podatku dochodowego od osób prawnych.
PK 2 z datą 31.05.2023: koszt podatku Wn 870, zobowiązanie wobec urzędu skarbowego Ma 220.
Dokument po tym kroku
Krok 31: PK 2/05/2023: dekret i kwota podatku
Kryteria:
R.2.5 PK (ocenie podlega dekret i kwota): zawiera dekret: Wn 870/Ma 220 i kwotę: 3 287,00 zł
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Sporządź i wydrukuj na dzień 31.05.2023 r. dowody PK – Polecenia księgowania dotyczące: PK 2/05/2023 – naliczenia podatku dochodowego od osób prawnych.
Dekret 870/220 z kwotą 3 287,00 zł (19% z 17 300,00 zł). Zaksięguj i wydrukuj PK 2.
Dokument po tym kroku
Krok 32: PK 3/05/2023: usługi obce na wynik
Kryteria:
R.2.6 PK (ocenie podlega dekret i kwota) zawiera dekret: Wn 860/Ma 402 i kwotę: 50,00 zł
ok. 2 min
Polecenie z arkusza
Sporządź i wydrukuj na dzień 31.05.2023 r. dowody PK – Polecenia księgowania dotyczące: PK 3/05/2023 – ustalenia wyniku finansowego netto za maj 2023 r. (maj 2023 r. należy traktować jako pełny rok obrotowy).
PK 3 z 31.05.2023 zamyka konta wynikowe na 860: koszty Wn 860 / Ma konto kosztów, przychody Wn konto przychodów / Ma 860. Pierwszy dekret: usługi obce (402) - 50,00 zł.
Dokument po tym kroku
Krok 33: PK 3/05/2023: wartość sprzedanych towarów
Kryteria:
R.2.7 PK (ocenie podlega dekret i kwota) zawiera dekret: Wn 860/Ma 731 i kwotę: 20 400,00 zł
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Sporządź i wydrukuj na dzień 31.05.2023 r. dowody PK – Polecenia księgowania dotyczące: PK 3/05/2023 – ustalenia wyniku finansowego netto za maj 2023 r. (maj 2023 r. należy traktować jako pełny rok obrotowy).
Wartość sprzedanych towarów (731): 20 400,00 zł.
Dokument po tym kroku
Krok 34: PK 3/05/2023: podatek dochodowy
Kryteria:
R.2.8 PK (ocenie podlega dekret i kwota) zawiera dekret: Wn 860/Ma 870 i kwotę: 3 287,00 zł (lub inną kwotę podatku obliczoną przez zdającego w PK 2/05/2023)
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Sporządź i wydrukuj na dzień 31.05.2023 r. dowody PK – Polecenia księgowania dotyczące: PK 3/05/2023 – ustalenia wyniku finansowego netto za maj 2023 r. (maj 2023 r. należy traktować jako pełny rok obrotowy).
Podatek dochodowy (870): 3 287,00 zł - dzięki niemu 860 pokaże wynik netto.
Dokument po tym kroku
Krok 35: PK 3/05/2023: przychody ze sprzedaży
Kryteria:
R.2.9 PK (ocenie podlega dekret i kwota) zawiera dekret: Wn 730/Ma 860 i kwotę: 37 600,00 zł
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Sporządź i wydrukuj na dzień 31.05.2023 r. dowody PK – Polecenia księgowania dotyczące: PK 3/05/2023 – ustalenia wyniku finansowego netto za maj 2023 r. (maj 2023 r. należy traktować jako pełny rok obrotowy).
Przychody ze sprzedaży towarów (730): 37 600,00 zł na stronę Ma 860.
Dokument po tym kroku
Krok 36: PK 3/05/2023: przychody finansowe i zysk netto
Kryteria:
R.2.10 PK (ocenie podlega dekret i kwota) zawiera dekret: Wn 750/Ma 860 i kwotę: 150,00 zł
ok. 2 min
Polecenie z arkusza
Sporządź i wydrukuj na dzień 31.05.2023 r. dowody PK – Polecenia księgowania dotyczące: PK 3/05/2023 – ustalenia wyniku finansowego netto za maj 2023 r. (maj 2023 r. należy traktować jako pełny rok obrotowy).
Przychody finansowe (750): 150,00 zł. Saldo Ma 860: 37 750,00 - 23 737,00 = 14 013,00 zł zysku netto. Zaksięguj PK 3 i wydrukuj trzy dowody PK - to rezultat 2.
Dokument po tym kroku
Etap 6: Zestawienie obrotów i sald (rezultat 3)
Kroki 37-39 · po tym etapie masz 30 z 45 kryteriów (pkt)
Krok 37: Zestawienie obrotów i sald: nagłówek
Kryteria:
R.3.1 dane identyfikacyjne jednostki: Hurtownia GAJA sp. z o.o., ul. Mostowa 18, 38-500 Sanok
ok. 2 min
Polecenie z arkusza
Sporządź i wydrukuj zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej za maj 2023 r.
Zestawienie drukuje się po zaksięgowaniu wszystkich dowodów, także PK. W nagłówku program wstawia dane jednostki z kartoteki firmy - Hurtownia GAJA sp. z o.o., ul. Mostowa 18, 38-500 Sanok (pod nazwą - numer PESEL zdającego). Kontrole równowagi: bilans otwarcia Wn = Ma (1 485 000,00 zł), obroty Wn = Ma = obroty dziennika (410 870,00 zł), salda Wn = salda Ma (1 614 476,00 zł).
Dokument po tym kroku
Krok 38: Zestawienie obrotów i sald: stany początkowe Wn
Kryteria:
R.3.2 wprowadzone stany początkowe po stronie Wn kont księgowych: 010 - 1 200 000,00 zł 100 - 15 000,00 zł 131 - 130 000,00 zł 330 - 140 000,00 zł
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Sporządź i wydrukuj zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej za maj 2023 r.
Kolumna „Bilans otwarcia Wn”: 010 - 1 200 000,00, 100 - 15 000,00, 131 - 130 000,00, 330 - 140 000,00 zł - kwoty wpisane na początku do bilansu otwarcia.
Dokument po tym kroku
Krok 39: Zestawienie obrotów i sald: stany początkowe Ma
Kryteria:
R.3.3 wprowadzone stany początkowe po stronie Ma kont księgowych: 071 - 400 000,00 zł 134 - 32 000,00 zł 801 - 800 000,00 zł 802 - 253 000,00 zł
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Sporządź i wydrukuj zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej za maj 2023 r.
Kolumna „Bilans otwarcia Ma”: 071 - 400 000,00, 134 - 32 000,00, 801 - 800 000,00, 802 - 253 000,00 zł. Wydrukuj zestawienie - to rezultat 3.
Dokument po tym kroku
Etap 7: Dziennik księgowań (rezultat 4)
Krok 40 · po tym etapie masz 31 z 45 kryteriów (pkt)
Krok 40: Wydruk dziennika księgowań pełnego
Kryteria:
R.4.10 treści oddające sens operacji gospodarczych, np. zakup towarów, przyjęcie towarów, sprzedaż towarów, wydanie sprzedanych towarów, zakup środka trwałego, przyjęcie środka trwałego, opłata za prowadzenie rachunku, wpływ należności, odsetki od zgromadzonych środków na rachunku bankowym (należy uwzględnić treści tych operacji gospodarczych, które zostały ujęte w dzienniku księgowań zdającego)
ok. 2 min
Polecenie z arkusza
Sporządź i wydrukuj dziennik księgowań pełny za maj 2023 r.
Dziennik ma 12 zapisów, obroty 410 870,00 zł - tyle samo, ile obroty w zestawieniu. Klucz ocenia osobno treści operacji: zakup towarów, przyjęcie towarów, sprzedaż towarów, wydanie sprzedanych towarów, zakup środka trwałego, przyjęcie środka trwałego, opłata za prowadzenie rachunku, wpływ należności, odsetki od zgromadzonych środków na rachunku bankowym.
Kroki 50-54 · po tym etapie masz 45 z 45 kryteriów (pkt)
Krok 50: Analiza: wskaźnik za 2021 r.
Kryteria:
R.6.1 obliczony wskaźnik rentowności netto aktywów za 2021 rok: 0,1 lub 10%
ok. 2 min
Polecenie z arkusza
Dokonaj w arkuszu egzaminacyjnym analizy i oceny rentowności netto aktywów w latach 2021-2022.
Wzór z wykazu: zysk netto : aktywa ogółem. Tabela nie podaje aktywów ogółem wprost - to suma aktywów trwałych i obrotowych. 2021: 220 000,00 : 2 200 000,00 = 0,10 (klucz uznaje też 10%).
Typowe błędy
Dzielenie przez same aktywa trwałe albo obrotowe (R.6.1, R.6.2).
Dokument po tym kroku
Krok 51: Analiza: wskaźnik za 2022 r.
Kryteria:
R.6.2 obliczony wskaźnik rentowności netto aktywów za 2022 rok: 0,05 lub 5%
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Dokonaj w arkuszu egzaminacyjnym analizy i oceny rentowności netto aktywów w latach 2021-2022.
R.6.3 interpretacja wskaźnika rentowności netto aktywów w 2021 r. obliczonego przez zdającego, np.: w roku 2021 każda złotówka zaangażowna w działalność aktywów wygenerowała 10 groszy zysku netto
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Dokonaj w arkuszu egzaminacyjnym analizy i oceny rentowności netto aktywów w latach 2021-2022.
Interpretacja: każda złotówka aktywów przyniosła 10 groszy zysku netto.
Dokument po tym kroku
Krok 53: Analiza: interpretacja za 2022 r.
Kryteria:
R.6.4 interpretacja wskaźnika rentowności netto aktywów w 2022 r. obliczonego przez zdającego, np.: w roku 2022 każda złotówka zaangażowna w działalność aktywów wygenerowała 5 groszy zysku netto
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Dokonaj w arkuszu egzaminacyjnym analizy i oceny rentowności netto aktywów w latach 2021-2022.
W 2022 r. - 5 groszy zysku netto z każdej złotówki aktywów.
Dokument po tym kroku
Krok 54: Analiza: porównanie i ocena
Kryteria:
R.6.5 porównanie i ocena rentowności netto aktywów w latach 2021-2022 według obliczeń zdającego, np.: W roku 2022 w stosunku do roku 2021 nastąpił spadek rentowności netto aktywów o 0,05 (o 5 punktów procentowych), co oznacza, że przedsiębiorstwo wygenerowało o 5 groszy zysku netto mniej z każdej złotówki zaangażowanych w działalność aktywów. Jest to zjawisko niekorzystne świadczące o zmniejszeniu zyskowności wykorzystanych w działalności aktywów. (dopuszcza się inne sformułowania oddające sens powyższych wniosków )
ok. 2 min
Polecenie z arkusza
Dokonaj w arkuszu egzaminacyjnym analizy i oceny rentowności netto aktywów w latach 2021-2022.
Ocena: spadek o 0,05 (5 punktów procentowych) - zjawisko niekorzystne: zysk netto spadł z 220 000,00 do 72 000,00 zł, czyli szybciej niż aktywa.
Typowe błędy
Sama różnica wskaźników bez oceny, czy zmiana jest korzystna (R.6.5).
Dokument po tym kroku
Etap 10: Oddanie pracy
Krok 55 · po tym etapie masz 45 z 45 kryteriów (pkt)
Krok 55: Komplet wydruków i strona analizy
ok. 3 min
Polecenie z arkusza
Po zakończeniu wykonania zadania pozostaw arkusz egzaminacyjny z rezultatami oraz KARTĘ OCENY na swoim stanowisku lub w miejscu wskazanym przez przewodniczącego zespołu nadzorującego.
Na stanowisku zostaje arkusz z wpisami ręcznymi i wydruki z programu finansowo-księgowego:
dowód OT z programu do obsługi środków trwałych,
dowody PK 1, PK 2 i PK 3 z 31.05.2023,
zestawienie obrotów i sald za maj 2023 r.,
dziennik księgowań pełny,
rachunek zysków i strat (wariant porównawczy).
Przed oddaniem warto sprawdzić, czy na każdym wydruku pod nazwą jednostki jest numer PESEL (tu: Bartosz Bryniarski) i czy wydruki dotyczą właściwego okresu. Na ostatniej stronie arkusza wpisuje się liczbę kartek czystopisu i brudnopisu - tu 7 wydruków (liczba kartek zależy od programu i drukarki).
Kontrola: obroty zestawienia = obroty dziennika (410 870,00 zł), zysk netto w RZiS = saldo 860 (14 013,00 zł). Plan kont można wydrukować pomocniczo - w tym arkuszu nie jest oceniany.
Dokument po tym kroku
Podgląd
Symulacja ekranu w przeglądarce - w Android Studio / Visual Studio wygląd może się nieco różnić.
To jedno z możliwych rozwiązań. Egzaminator ocenia spełnienie kryteriów z klucza odpowiedzi, a nie zgodność z tym rozwiązaniem - inna, poprawna droga też daje punkty.
Autor rozwiązania: Bartosz Bryniarski. Licencja CC BY-NC 4.0 - kopiowanie i przeróbki do celów niekomercyjnych, z podaniem autora i źródła (link do tej strony) (zasady wykorzystania). Treść arkusza i klucza oceniania pochodzi z CKE.