Przejdź do głównej treści
EKA.07-02-23.06-SGCzerwiec 2023 · 55 kroków · ok. 91 min · 45 kryteriów z klucza

Rozwiązanie krok po kroku: Środek trwały i wynik finansowy hurtowni BENO

Hurtownia BENO sp. z o.o. z Siedlec sprzedaje artykuły wyposażenia wnętrz. Maj 2023 r. arkusz każe traktować jak pełny rok obrotowy, a koszty ewidencjonuje się na kontach zespołu 4. Trzeba zaksięgować zakup stołów i sprzedaż łóżek z materacami z obrotem magazynowym, zakup kotła grzewczego na pellet z przyjęciem do użytkowania (dowód OT drukowany z programu do obsługi środków trwałych) i trzy pozycje wyciągu bankowego, potem przeksięgować VAT, naliczyć podatek dochodowy i ustalić wynik finansowy. Wydruki: OT, trzy dowody PK, zestawienie obrotów i sald, dziennik księgowań i rachunek zysków i strat w wariancie porównawczym; w arkuszu - analiza bieżącej płynności finansowej.

Model „dk”, czyli praca przy komputerze. Rezultaty to wydruki z programu finansowo-księgowego (na egzaminie najczęściej Rewizor GT albo Symfonia - układ wydruku różni się między programami, ale pozycje oceniane w kluczu są w każdym) oraz analiza wskaźników pisana ręcznie w arkuszu egzaminacyjnym. W podglądzie wydruki są odtworzone na stronie: dane wprowadzone przez zdającego są granatowe, krojem komputerowym, a wpisy ręczne - krojem odręcznym. Pola i wiersze z bieżącego kroku są podświetlone na żółto.

Numer PESEL. Arkusz każe wpisać numer PESEL zdającego pod nazwą jednostki - trafia on do nagłówka każdego wydruku. W rozwiązaniu stoi tam „Bartosz Bryniarski”; na egzaminie wpisuje się własny numer PESEL.

Każda kwota jest policzona. Dekrety pochodzą z dowodów zamieszczonych w arkuszu, a obroty, salda, podatek dochodowy, pozycje sprawozdań i deklaracji skrypt liczy z tych dekretów i porównuje z kluczem oceniania CKE. Stawka podatku dochodowego (19%) i zasady ewidencji pochodzą z arkusza.

Jak liczą się punkty. Klucz ma 45 kryteriów w 6 rezultatach, każde za 1 punkt. Próg zdania części praktycznej to 75%, czyli 34 punktów - można stracić 11 kryteriów i nadal zdać. Błędny dekret jednego dowodu psuje zwykle kilka kryteriów naraz: dziennik, wynik finansowy, podatek i pozycje rachunku zysków i strat.

Arkusz i pliki do pobrania Treść arkusza (PDF)

  1. Etap 1: Przygotowanie programu i plan kont

    Kroki 1-8 · po tym etapie masz 0 z 45 kryteriów (pkt)

    Krok 1: Dane identyfikacyjne hurtowni i numer PESEL

    ok. 4 min
    Polecenie z arkusza

    Prace z programem finansowo-księgowym rozpocznij od: wprowadzenia danych identyfikacyjnych Hurtowni BENO sp. z o.o., wpisania swojego numeru PESEL pod nazwą Hurtowni BENO sp. z o.o.

    Dane z tabeli „Dane identyfikacyjne Hurtowni BENO sp. z o.o.” wpisuje się w kartotece firmy (wersja próbna). Nazwa i adres drukują się w nagłówku zestawienia obrotów i sald (tam ocenia je klucz), a numer PESEL zdającego pod nazwą (tu: Bartosz Bryniarski) - na każdym wydruku.

    Dokument po tym kroku

  2. Krok 2: Parametry programu

    ok. 3 min
    Polecenie z arkusza

    Numeracja dokumentów jest prowadzona ze wskazaniem numeru, miesiąca i roku, np. PK 1/05/2023. Dekretacja dowodów księgowych w programie finansowo-księgowym odbywa się z datą ich wystawienia.

    Rok obrotowy 01.05.2023 - 31.05.2023 (maj to w arkuszu pełny rok obrotowy), VAT miesięczny. Wariant porównawczy RZiS i koszty tylko w zespole 4 - wariant porównawczy pokazuje koszty według rodzajów. Jeden rejestr RK, numeracja „numer/miesiąc/rok”.

    Dokument po tym kroku

  3. Krok 3: Kartoteki kontrahentów

    ok. 2 min
    Polecenie z arkusza

    Prace z programem finansowo-księgowym rozpocznij od: założenia kartotek kontrahentów.

    Kontrahenci z dowodów: dostawca stołów MEBLOTECH (1), odbiorca Hurtownia TEO (2) i sprzedawca kotła grzewczego CALDO (3). Numer kontrahenta jest numerem konta analitycznego - w tym arkuszu analitykę mają trzy konta: 200, 210 i 240 Pozostałe rozrachunki.

    Dokument po tym kroku

  4. Krok 4: Plan kont: konta bilansowe

    ok. 4 min
    Polecenie z arkusza

    Sporządź plan kont księgi głównej i ksiąg pomocniczych.

    Konta wpisuje się z wykazu z numerem, nazwą i typem. Bilansowe: majątek (010, 100, 131, 330), umorzenie 071, kredyt 134, rozrachunki 200-225 z kontami VAT 222 naliczony, 223 należny, 225 rozrachunki z tytułu VAT, 240 Pozostałe rozrachunki, rozliczenia zakupu 300 (towary) i 301 (środki trwałe), kapitały i 860. Plan kont nie jest w tym arkuszu ocenianym rezultatem, ale bez niego nie da się nic zaksięgować.

    Dokument po tym kroku

  5. Krok 5: Plan kont: konta wynikowe

    ok. 2 min
    Polecenie z arkusza

    Prace z programem finansowo-księgowym rozpocznij od: wprowadzenia planu kont.

    Wynikowe: koszty rodzajowe 400-403, przychody i koszty sprzedaży 730/731, przychody i koszty finansowe 750/751, pozostałe operacyjne 760/761 i 870. W wariancie porównawczym konta zespołu 4 zamyka się bezpośrednio na 860.

    Dokument po tym kroku

  6. Krok 6: Konta ksiąg pomocniczych 200-X, 210-X i 240-X

    ok. 2 min
    Polecenie z arkusza

    Prace z programem finansowo-księgowym rozpocznij od: założenia kont ksiąg pomocniczych (analitycznych) do kont: 200 Rozrachunki z odbiorcami, 210 Rozrachunki z dostawcami, 240 Pozostałe rozrachunki.

    Pod konta 200, 210 i 240 podłącza się konta kontrahentów. Zakup kotła grzewczego to nie dostawa towarów w ramach działalności handlowej - zobowiązanie wobec CALDO ujmuje się na 240-3 (tak przyjmuje klucz).

    Dokument po tym kroku

  7. Krok 7: Bilans otwarcia na 01.05.2023

    ok. 3 min
    Polecenie z arkusza

    Prace z programem finansowo-księgowym rozpocznij od: wprowadzenia stanów początkowych kont do bilansu otwarcia.

    Stany początkowe: Wn - środki trwałe, kasa, rachunek (90 000,00 zł - tyle jest też na początku wyciągu), towary; Ma - umorzenie, kredyt, kapitał zakładowy i zapasowy. Suma obu stron: 1 832 000,00 zł. Te kwoty wrócą w kolumnie „Bilans otwarcia” zestawienia obrotów i sald - tam ocenia je klucz.

    Dokument po tym kroku

  8. Krok 8: Definicja rachunku zysków i strat (wariant porównawczy)

    ok. 3 min
    Polecenie z arkusza

    Prace z programem finansowo-księgowym rozpocznij od: zdefiniowania, czyli przyporządkowania kont wynikowych do poszczególnych pozycji rachunku zysków i strat w wariancie porównawczym: konta kosztów obrotami Wn, konta przychodów obrotami Ma.

    Przychody obrotami Ma: 730 → A.IV, 760 → D, 750 → G. Koszty obrotami Wn: 400 → B.I, 401 → B.II, 402 → B.III, 403 → B.IV, 731 → B.VIII (wartość sprzedanych towarów), 761 → E, 751 → H, 870 → J.

    Dokument po tym kroku

  9. Etap 2: Księgowanie dowodów z maja 2023 r. (rezultat 4)

    Kroki 9-13 · po tym etapie masz 5 z 45 kryteriów (pkt)

    Krok 9: Faktura 1897/2023: zakup towarów

    Kryteria:

    R.4.1 dekret dowodu księgowego Faktura 1897/2023 z 04.05.2023 r. konto Wn 300 kwota 16 600,00 zł konto Wn 222 kwota 3 818,00 zł konto Ma 210-X lub 210 kwota 20 418,00 zł

    ok. 3 min
    Polecenie z arkusza

    Zaksięguj w programie finansowo-księgowym, na podstawie dowodów księgowych zamieszczonych w arkuszu egzaminacyjnym, operacje gospodarcze dotyczące: zakupu towarów.

    Faktura od MEBLOTECH to zakup towarów: 20 stołów loftowych × 600,00 + 23 stoły białe × 200,00 = 16 600,00 zł netto przez 300 Rozliczenie zakupu towarów, VAT naliczony 3 818,00 zł na 222, zobowiązanie brutto na 210-1.

    Dekret dowodu Faktura 1897/2023 z 04.05.2023 (treść: „Zakup towarów”):

    • Wn 300 Rozliczenie zakupu towarów: 16 600,00 zł - wartość netto towarów
    • Wn 222 VAT naliczony: 3 818,00 zł - VAT naliczony 23%
    • Ma 210-1 Rozrachunki z dostawcami - MEBLOTECH: 20 418,00 zł - zobowiązanie wobec dostawcy MEBLOTECH (brutto)
    Typowe błędy

    VAT naliczony na 223 - w tym planie kont 223 to VAT należny (R.4.1).

    Dokument po tym kroku

  10. Krok 10: Pz 1/05/2023: przyjęcie towarów

    Kryteria:

    R.4.2 dekret dowodu księgowego Pz 1/05/2023 z 04.05.2023 r. konto Wn 330 kwota 16 600,00 zł konto Ma 300 kwota 16 600,00 zł

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Zaksięguj w programie finansowo-księgowym, na podstawie dowodów księgowych zamieszczonych w arkuszu egzaminacyjnym, operacje gospodarcze dotyczące: przyjęcia zakupionych towarów do magazynu.

    Pz - stoły przyjęte do magazynu według rzeczywistych cen zakupu netto (330), konto 300 rozliczone.

    Dekret dowodu Pz 1/05/2023 z 04.05.2023 (treść: „Przyjęcie towarów do magazynu”):

    • Wn 330 Towary / Ma 300 Rozliczenie zakupu towarów: 16 600,00 zł
    Dokument po tym kroku

  11. Krok 11: Faktura 1/05/2023: sprzedaż towarów

    Kryteria:

    R.4.3 dekret dowodu księgowego Faktura 1/05/2023 z 22.05.2023 r. konto Ma 730 kwota 37 800,00 zł konto Ma 223 kwota 8 694,00 zł konto Wn 200-X lub 200 kwota 46 494,00 zł

    ok. 2 min
    Polecenie z arkusza

    Zaksięguj w programie finansowo-księgowym, na podstawie dowodów księgowych zamieszczonych w arkuszu egzaminacyjnym, operacje gospodarcze dotyczące: sprzedaży towarów.

    Faktura dla Hurtowni TEO: sprzedaż towarów - 18 łóżek × 900,00 + 18 materacy × 1 200,00 = 37 800,00 zł netto na 730, VAT należny na 223, należność brutto na 200-2.

    Dekret dowodu Faktura 1/05/2023 z 22.05.2023 (treść: „Sprzedaż towarów”):

    • Wn 200-2 Rozrachunki z odbiorcami - TEO: 46 494,00 zł - należność od odbiorcy TEO (brutto)
    • Ma 730 Przychody ze sprzedaży towarów: 37 800,00 zł - przychód netto
    • Ma 223 VAT należny: 8 694,00 zł - VAT należny 23%
    Dokument po tym kroku

  12. Krok 12: Wz 1/05/2023: wydanie sprzedanych towarów

    Kryteria:

    R.4.4 dekret dowodu księgowego WZ 1/05/2023 z 22.05.2023 r. konto Wn 731 kwota 16 200,00 zł konto Ma 330 kwota 16 200,00 zł

    ok. 2 min
    Polecenie z arkusza

    Zaksięguj w programie finansowo-księgowym, na podstawie dowodów księgowych zamieszczonych w arkuszu egzaminacyjnym, operacje gospodarcze dotyczące: wydania sprzedanych towarów z magazynu.

    Wz wycenia wydane łóżka i materace w cenach zakupu: 18 × 400,00 + 18 × 500,00 = 16 200,00 zł na 731. Pochodzą one z zapasu z bilansu otwarcia, nie z zakupu od MEBLOTECH.

    Dekret dowodu Wz 1/05/2023 z 22.05.2023 (treść: „Wydanie sprzedanych towarów z magazynu”):

    • Wn 731 Wartość sprzedanych towarów w cenach zakupu / Ma 330 Towary: 16 200,00 zł
    Typowe błędy

    Wz w cenie sprzedaży - wartość sprzedanych towarów równa przychodowi (R.4.4).

    Dokument po tym kroku

  13. Krok 13: Faktura 75/2023: zakup kotła grzewczego

    Kryteria:

    R.4.5 dekret dowodu księgowego Faktura 75/2023 z 24.05.2023 r. konto Wn 301 kwota 60 000,00 zł konto Wn 222 kwota 13 800,00 zł konto Ma 240-X lub 240 kwota 73 800,00 zł

    ok. 2 min
    Polecenie z arkusza

    Zaksięguj w programie finansowo-księgowym, na podstawie dowodów księgowych zamieszczonych w arkuszu egzaminacyjnym, operacje gospodarcze dotyczące: zakupu środka trwałego – kotła grzewczego na pellet.

    Faktura od CALDO to zakup środka trwałego: wartość netto 60 000,00 zł na 301 Rozliczenie zakupu środków trwałych (konto przejściowe, rozliczy je dowód OT), VAT naliczony 13 800,00 zł na 222, zobowiązanie brutto na 240-3 - zakup majątku trwałego rozlicza się na pozostałych rozrachunkach.

    Dekret dowodu Faktura 75/2023 z 24.05.2023 (treść: „Zakup środka trwałego - kotła grzewczego na pellet”):

    • Wn 301 Rozliczenie zakupu środków trwałych: 60 000,00 zł - wartość netto kotła (cena nabycia)
    • Wn 222 VAT naliczony: 13 800,00 zł - VAT naliczony 23%
    • Ma 240-3 Pozostałe rozrachunki - CALDO: 73 800,00 zł - zobowiązanie wobec CALDO na koncie pozostałych rozrachunków (brutto)
    Typowe błędy

    Kocioł od razu na 010 albo zobowiązanie na 210 - klucz wymaga 301 i 240 (R.4.5).

    Dokument po tym kroku

  14. Etap 3: Dowód OT z programu do obsługi środków trwałych (rezultat 1)

    Kroki 14-21 · po tym etapie masz 13 z 45 kryteriów (pkt)

    Krok 14: OT: numer dowodu

    Kryteria:

    R.1.1 Nr dowodu OT: 2023/05/1

    ok. 2 min
    Polecenie z arkusza

    Sporządź i wydrukuj w programie do obsługi środków trwałych dokument OT – Przyjęcie środka trwałego do użytkowania dla zakupionego kotła grzewczego na pellet – na podstawie danych zawartych w tabeli Informacje do sporządzenia dowodu OT.

    Dowód OT sporządza się w programie do obsługi środków trwałych (moduł ewidencji środków trwałych), na podstawie tabeli „Informacje do sporządzenia dowodu OT”. W nagłówku wydruku - nazwa jednostki i numer PESEL zdającego (tu: Bartosz Bryniarski). Numer z tabeli: 2023/05/1.

    Dokument po tym kroku

  15. Krok 15: OT: data dowodu i daty nabycia oraz przyjęcia

    Kryteria:

    R.1.2 Data dowodu OT: 24.05.2023 r.

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Sporządź i wydrukuj w programie do obsługi środków trwałych dokument OT – Przyjęcie środka trwałego do użytkowania dla zakupionego kotła grzewczego na pellet – na podstawie danych zawartych w tabeli Informacje do sporządzenia dowodu OT.

    Data przyjęcia do użytkowania z tabeli: 24.05.2023 - to także data dowodu OT i data nabycia (faktura z tego dnia).

    Dokument po tym kroku

  16. Krok 16: OT: nazwa środka trwałego i dane nabycia

    Kryteria:

    R.1.3 Nazwa środka trwałego: Kocioł grzewczy na pellet

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Sporządź i wydrukuj w programie do obsługi środków trwałych dokument OT – Przyjęcie środka trwałego do użytkowania dla zakupionego kotła grzewczego na pellet – na podstawie danych zawartych w tabeli Informacje do sporządzenia dowodu OT.

    Nazwa: kocioł grzewczy na pellet; rok produkcji 2022, producent THERMO FLUX GMBH, dokument nabycia - faktura 75/2023, miejsce użytkowania - magazyn handlowy.

    Dokument po tym kroku

  17. Krok 17: OT: symbol KŚT

    Kryteria:

    R.1.4 Symbol wg KŚT: 310

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Sporządź i wydrukuj w programie do obsługi środków trwałych dokument OT – Przyjęcie środka trwałego do użytkowania dla zakupionego kotła grzewczego na pellet – na podstawie danych zawartych w tabeli Informacje do sporządzenia dowodu OT.

    Symbol Klasyfikacji Środków Trwałych z tabeli: 310.

    Dokument po tym kroku

  18. Krok 18: OT: numer inwentarzowy

    Kryteria:

    R.1.5 Nr inwentarzowy: 1/05/2023

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Sporządź i wydrukuj w programie do obsługi środków trwałych dokument OT – Przyjęcie środka trwałego do użytkowania dla zakupionego kotła grzewczego na pellet – na podstawie danych zawartych w tabeli Informacje do sporządzenia dowodu OT.

    Numer inwentarzowy: 1/05/2023 - inny niż numer dowodu OT (2023/05/1); łatwo je pomylić.

    Typowe błędy

    Zamiana numeru inwentarzowego z numerem OT (R.1.1, R.1.5).

    Dokument po tym kroku

  19. Krok 19: OT: wartość początkowa

    Kryteria:

    R.1.6 Wartość początkowa: 60 000,00 zł

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Sporządź i wydrukuj w programie do obsługi środków trwałych dokument OT – Przyjęcie środka trwałego do użytkowania dla zakupionego kotła grzewczego na pellet – na podstawie danych zawartych w tabeli Informacje do sporządzenia dowodu OT.

    Wartość początkowa to cena nabycia netto z faktury: 60 000,00 zł. VAT jest do odliczenia, więc nie zwiększa wartości środka trwałego.

    Typowe błędy

    Wartość brutto 73 800,00 zł - spółka jest czynnym podatnikiem VAT i odlicza podatek (R.1.6).

    Dokument po tym kroku

  20. Krok 20: OT: metoda amortyzacji

    Kryteria:

    R.1.7 Metoda amortyzacji: liniowa

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Sporządź i wydrukuj w programie do obsługi środków trwałych dokument OT – Przyjęcie środka trwałego do użytkowania dla zakupionego kotła grzewczego na pellet – na podstawie danych zawartych w tabeli Informacje do sporządzenia dowodu OT.

    Metoda z tabeli: liniowa podatkowa.

    Dokument po tym kroku

  21. Krok 21: OT: stawka amortyzacji i osoba odpowiedzialna

    Kryteria:

    R.1.8 Stawka amortyzacji: 7%

    ok. 2 min
    Polecenie z arkusza

    Sporządź i wydrukuj w programie do obsługi środków trwałych dokument OT – Przyjęcie środka trwałego do użytkowania dla zakupionego kotła grzewczego na pellet – na podstawie danych zawartych w tabeli Informacje do sporządzenia dowodu OT.

    Stawka: 7%. Program sam wylicza odpis: 60 000,00 × 7% = 4 200,00 zł rocznie, czyli 350,00 zł miesięcznie, od czerwca 2023 r. (miesiąc po przyjęciu). W maju amortyzacji jeszcze nie ma. Osoba przyjmująca i odpowiedzialna: Dominik Cichy. Wydrukuj OT - to rezultat 1.

    Dokument po tym kroku

  22. Etap 4: Księgowanie OT i wyciągu bankowego (rezultat 4)

    Kroki 22-25 · po tym etapie masz 17 z 45 kryteriów (pkt)

    Krok 22: OT 2023/05/1: przyjęcie kotła do użytkowania

    Kryteria:

    R.4.6 dekret dowodu księgowego OT 2023/05/1 lub numer z OT zdającego z 24.05.2023 r. konto Wn 010 kwota 60 000,00 zł konto Ma 301 kwota 60 000,00 zł

    ok. 2 min
    Polecenie z arkusza

    Zaksięguj w programie finansowo-księgowym, na podstawie dowodów księgowych zamieszczonych w arkuszu egzaminacyjnym, operacje gospodarcze dotyczące: przyjęcia zakupionego środka trwałego do użytkowania na podstawie sporządzonego dowodu OT.

    Teraz dowód OT księguje się w programie finansowo-księgowym: kocioł przechodzi z 301 Rozliczenie zakupu środków trwałych na 010 Środki trwałe w wartości początkowej 60 000,00 zł. To zmiana w aktywach - nie koszt.

    Dekret dowodu OT 2023/05/1 z 24.05.2023 (treść: „Przyjęcie środka trwałego do użytkowania”):

    • Wn 010 Środki trwałe / Ma 301 Rozliczenie zakupu środków trwałych: 60 000,00 zł
    Dokument po tym kroku

  23. Krok 23: WB 5/05/2023: opłata za prowadzenie rachunku

    Kryteria:

    R.4.7 dekret dowodu księgowego WB 5/05/2023 z 31.05.2023 r. konto Wn 402 kwota 20,00 zł konto Ma 131 kwota 20,00 zł

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Zaksięguj w programie finansowo-księgowym, na podstawie dowodów księgowych zamieszczonych w arkuszu egzaminacyjnym, operacje gospodarcze dotyczące: zmian na rachunku bankowym.

    Wyciąg nr 5/05/2023, pozycja 1: opłata za prowadzenie rachunku - w układzie rodzajowym to usługa obca (402).

    Dekret dowodu WB 5/05/2023 z 31.05.2023 (treść: „Opłata za prowadzenie rachunku”):

    • Wn 402 Usługi obce / Ma 131 Rachunek bieżący: 20,00 zł
    Dokument po tym kroku

  24. Krok 24: WB 5/05/2023: zapłata zobowiązania wobec dostawcy

    Kryteria:

    R.4.8 dekret dowodu księgowego WB: konto Wn 210-X lub 210 kwota 20 418,00 zł konto Ma 131 kwota 20 418,00 zł

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Zaksięguj w programie finansowo-księgowym, na podstawie dowodów księgowych zamieszczonych w arkuszu egzaminacyjnym, operacje gospodarcze dotyczące: zmian na rachunku bankowym.

    Pozycja 2: zapłata zobowiązania wobec MEBLOTECH za fakturę 1897/2023 - Wn 210-1, Ma 131. Konto dostawcy się zeruje.

    Dekret dowodu WB 5/05/2023 z 31.05.2023 (treść: „Zapłata zobowiązania wobec MEBLOTECH”):

    • Wn 210-1 Rozrachunki z dostawcami - MEBLOTECH / Ma 131 Rachunek bieżący: 20 418,00 zł
    Dokument po tym kroku

  25. Krok 25: WB 5/05/2023: odsetki od kredytu bankowego

    Kryteria:

    R.4.9 dekret dowodu księgowego WB: konto Wn 751 kwota 180,00 zł konto Ma 131 kwota 180,00 zł

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Zaksięguj w programie finansowo-księgowym, na podstawie dowodów księgowych zamieszczonych w arkuszu egzaminacyjnym, operacje gospodarcze dotyczące: zmian na rachunku bankowym.

    Pozycja 3: bank potrącił odsetki od kredytu - koszt finansowy (751). Saldo rachunku: 69 382,00 zł, jak na wyciągu.

    Dekret dowodu WB 5/05/2023 z 31.05.2023 (treść: „Odsetki od kredytu bankowego”):

    • Wn 751 Koszty finansowe / Ma 131 Rachunek bieżący: 180,00 zł
    Dokument po tym kroku

  26. Etap 5: Podatek dochodowy i dowody PK (rezultat 2)

    Kroki 26-36 · po tym etapie masz 27 z 45 kryteriów (pkt)

    Krok 26: PK 1/05/2023: numer i data

    Kryteria:

    R.2.1 Nr i data dowodu księgowego: PK 1/05/2023 z 31.05.2023 r.

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Sporządź i wydrukuj na dzień 31.05.2023 r. dowody PK – Polecenia księgowania dotyczące: PK 1/05/2023 – przeksięgowania w końcu okresu podatku VAT naliczonego i należnego.

    Uwaga z arkusza: w trakcie miesiąca VAT księguje się na kontach VAT naliczony (222) i VAT należny (223), a na koniec okresu ich salda przeksięgowuje się na 225 Rozrachunki z tytułu podatku VAT. Dowód: PK 1/05/2023 z 31.05.2023.

    Dokument po tym kroku

  27. Krok 27: PK 1/05/2023: przeksięgowanie VAT naliczonego

    Kryteria:

    R.2.2 PK (ocenie podlega dekret i kwota) zawiera dekret: Wn 225/Ma 222 i kwotę: 17 618,00 zł

    ok. 2 min
    Polecenie z arkusza

    Sporządź i wydrukuj na dzień 31.05.2023 r. dowody PK – Polecenia księgowania dotyczące: PK 1/05/2023 – przeksięgowania w końcu okresu podatku VAT naliczonego i należnego.

    Saldo 222 VAT naliczony: 3 818,00 (stoły) + 13 800,00 (kocioł) = 17 618,00 zł - przechodzi na stronę Wn 225 (dekret Wn 225 / Ma 222).

    Dokument po tym kroku

  28. Krok 28: PK 1/05/2023: przeksięgowanie VAT należnego

    Kryteria:

    R.2.3 PK (ocenie podlega dekret i kwota) zawiera dekret: Wn 223/Ma 225 i kwotę: 8 694,00 zł

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Sporządź i wydrukuj na dzień 31.05.2023 r. dowody PK – Polecenia księgowania dotyczące: PK 1/05/2023 – przeksięgowania w końcu okresu podatku VAT naliczonego i należnego.

    Saldo 223 VAT należny (8 694,00 zł) na stronę Ma 225 (dekret Wn 223 / Ma 225). Saldo Wn 225 = 8 924,00 zł - nadwyżka VAT naliczonego nad należnym (zakup kotła). Zaksięguj i wydrukuj PK 1.

    Dokument po tym kroku

  29. Krok 29: Obliczenie podatku dochodowego za maj 2023 r.

    ok. 4 min
    Polecenie z arkusza

    Oblicz należny podatek dochodowy od osób prawnych za maj 2023 r.

    Koszty są kosztami uzyskania przychodów, więc dochód = przychody - koszty z kont wynikowych:

    • przychody: 730 = 37 800,00 zł,
    • koszty: 402 20,00 + 731 16 200,00 + 751 180,00 = 16 400,00 zł,
    • dochód 21 400,00 zł, podatek 19% = 4 066,00 zł.

    Zakup kotła grzewczego nie jest kosztem maja - to zakup majątku trwałego (010), a amortyzacja zacznie się w czerwcu. Zapłata zobowiązania wobec dostawcy też nie jest kosztem - to rozliczenie zakupu.

    Typowe błędy

    Wliczenie wartości kotła (60 000,00 zł) do kosztów - to zmiana w aktywach (R.2.5).

    Dokument po tym kroku

  30. Krok 30: PK 2/05/2023: numer i data

    Kryteria:

    R.2.4 Nr i data dowodu księgowego: PK 2/05/2023 z 31.05.2023 r.

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Sporządź i wydrukuj na dzień 31.05.2023 r. dowody PK – Polecenia księgowania dotyczące: PK 2/05/2023 – naliczenia podatku dochodowego od osób prawnych.

    PK 2 z datą 31.05.2023: koszt podatku Wn 870, zobowiązanie wobec urzędu skarbowego Ma 220.

    Dokument po tym kroku

  31. Krok 31: PK 2/05/2023: dekret i kwota podatku

    Kryteria:

    R.2.5 PK (ocenie podlega dekret i kwota): zawiera dekret: Wn 870/Ma 220 i kwotę: 4 066,00 zł

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Sporządź i wydrukuj na dzień 31.05.2023 r. dowody PK – Polecenia księgowania dotyczące: PK 2/05/2023 – naliczenia podatku dochodowego od osób prawnych.

    Dekret 870/220 z kwotą 4 066,00 zł (19% z 21 400,00 zł). Zaksięguj i wydrukuj PK 2.

    Dokument po tym kroku

  32. Krok 32: PK 3/05/2023: usługi obce na wynik

    Kryteria:

    R.2.6 PK (ocenie podlega dekret i kwota) zawiera dekret: Wn 860/Ma 402 i kwotę: 20,00 zł

    ok. 2 min
    Polecenie z arkusza

    Sporządź i wydrukuj na dzień 31.05.2023 r. dowody PK – Polecenia księgowania dotyczące: PK 3/05/2023 – ustalenia wyniku finansowego netto za maj 2023 r. (maj 2023 r. należy traktować jako pełny rok obrotowy).

    PK 3 z 31.05.2023 zamyka konta wynikowe na 860: koszty Wn 860 / Ma konto kosztów, przychody Wn konto przychodów / Ma 860. Pierwszy dekret: usługi obce (402) - 20,00 zł.

    Dokument po tym kroku

  33. Krok 33: PK 3/05/2023: wartość sprzedanych towarów

    Kryteria:

    R.2.7 PK (ocenie podlega dekret i kwota) zawiera dekret: Wn 860/Ma 731 i kwotę: 16 200,00 zł

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Sporządź i wydrukuj na dzień 31.05.2023 r. dowody PK – Polecenia księgowania dotyczące: PK 3/05/2023 – ustalenia wyniku finansowego netto za maj 2023 r. (maj 2023 r. należy traktować jako pełny rok obrotowy).

    Wartość sprzedanych towarów (731): 16 200,00 zł.

    Dokument po tym kroku

  34. Krok 34: PK 3/05/2023: koszty finansowe

    Kryteria:

    R.2.8 PK (ocenie podlega dekret i kwota) zawiera dekret: Wn 860/Ma 751 i kwotę: 180,00 zł

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Sporządź i wydrukuj na dzień 31.05.2023 r. dowody PK – Polecenia księgowania dotyczące: PK 3/05/2023 – ustalenia wyniku finansowego netto za maj 2023 r. (maj 2023 r. należy traktować jako pełny rok obrotowy).

    Koszty finansowe (751, odsetki od kredytu): 180,00 zł.

    Dokument po tym kroku

  35. Krok 35: PK 3/05/2023: podatek dochodowy

    Kryteria:

    R.2.9 PK (ocenie podlega dekret i kwota) zawiera dekret: Wn 860/Ma 870 i kwotę: 4 066,00 zł (lub inną kwotę podatku obliczoną przez zdającego w PK 2/05/2023)

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Sporządź i wydrukuj na dzień 31.05.2023 r. dowody PK – Polecenia księgowania dotyczące: PK 3/05/2023 – ustalenia wyniku finansowego netto za maj 2023 r. (maj 2023 r. należy traktować jako pełny rok obrotowy).

    Podatek dochodowy (870): 4 066,00 zł - dzięki niemu 860 pokaże wynik netto.

    Dokument po tym kroku

  36. Krok 36: PK 3/05/2023: przychody ze sprzedaży i zysk netto

    Kryteria:

    R.2.10 PK (ocenie podlega dekret i kwota) zawiera dekret: Wn 730/Ma 860 i kwotę: 37 800,00 zł

    ok. 2 min
    Polecenie z arkusza

    Sporządź i wydrukuj na dzień 31.05.2023 r. dowody PK – Polecenia księgowania dotyczące: PK 3/05/2023 – ustalenia wyniku finansowego netto za maj 2023 r. (maj 2023 r. należy traktować jako pełny rok obrotowy).

    Przychody ze sprzedaży towarów (730): 37 800,00 zł na stronę Ma 860. Saldo Ma 860: 37 800,00 - 20 466,00 = 17 334,00 zł zysku netto. Zaksięguj PK 3 i wydrukuj trzy dowody PK - to rezultat 2.

    Dokument po tym kroku

  37. Etap 6: Zestawienie obrotów i sald (rezultat 3)

    Kroki 37-39 · po tym etapie masz 30 z 45 kryteriów (pkt)

    Krok 37: Zestawienie obrotów i sald: nagłówek

    Kryteria:

    R.3.1 dane identyfikacyjne jednostki: Hurtownia BENO sp. z o.o., ul. Morska 12, 08-110 Siedlce

    ok. 2 min
    Polecenie z arkusza

    Sporządź i wydrukuj zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej za maj 2023 r.

    Zestawienie drukuje się po zaksięgowaniu wszystkich dowodów, także PK. W nagłówku program wstawia dane jednostki z kartoteki firmy - Hurtownia BENO sp. z o.o., ul. Morska 12, 08-110 Siedlce (pod nazwą - numer PESEL zdającego). Kontrole równowagi: bilans otwarcia Wn = Ma (1 832 000,00 zł), obroty Wn = Ma = obroty dziennika (342 774,00 zł), salda Wn = salda Ma (1 927 200,00 zł).

    Dokument po tym kroku

  38. Krok 38: Zestawienie obrotów i sald: stany początkowe Wn

    Kryteria:

    R.3.2 wprowadzone stany początkowe po stronie Wn kont księgowych: 010 - 1 520 000,00 zł 100 - 12 000,00 zł 131 - 90 000,00 zł 330 - 210 000,00 zł

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Sporządź i wydrukuj zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej za maj 2023 r.

    Kolumna „Bilans otwarcia Wn”: 010 - 1 520 000,00, 100 - 12 000,00, 131 - 90 000,00, 330 - 210 000,00 zł - kwoty wpisane na początku do bilansu otwarcia.

    Dokument po tym kroku

  39. Krok 39: Zestawienie obrotów i sald: stany początkowe Ma

    Kryteria:

    R.3.3 wprowadzone stany początkowe po stronie Ma kont księgowych: 071 - 600 000,00 zł 134 - 48 000,00 zł 801 - 900 000,00 zł 802 - 284 000,00 zł

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Sporządź i wydrukuj zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej za maj 2023 r.

    Kolumna „Bilans otwarcia Ma”: 071 - 600 000,00, 134 - 48 000,00, 801 - 900 000,00, 802 - 284 000,00 zł. Wydrukuj zestawienie - to rezultat 3.

    Dokument po tym kroku

  40. Etap 7: Dziennik księgowań (rezultat 4)

    Krok 40 · po tym etapie masz 31 z 45 kryteriów (pkt)

    Krok 40: Wydruk dziennika księgowań pełnego

    Kryteria:

    R.4.10 treści oddające sens operacji gospodarczych, np. zakup towarów, przyjęcie towarów, , sprzedaż towarów, wydanie sprzedanych towarów, zakup środka trwałego, przyjęcie środka trwałego, opłata za prowadzenie rachunku, zapłata zobowiązania, odsetki od kredytu bankowego (należy uwzględnić treści tych operacji gospodarczych, które zostały ujęte w dzienniku księgowań zdającego)

    ok. 2 min
    Polecenie z arkusza

    Sporządź i wydrukuj dziennik księgowań pełny za maj 2023 r.

    Dziennik ma 12 zapisów, obroty 342 774,00 zł - tyle samo, ile obroty w zestawieniu. Klucz ocenia osobno treści operacji: zakup towarów, przyjęcie towarów, sprzedaż towarów, wydanie sprzedanych towarów, zakup środka trwałego, przyjęcie środka trwałego, opłata za prowadzenie rachunku, zapłata zobowiązania, odsetki od kredytu bankowego.

    Dokument po tym kroku

  41. Etap 8: Rachunek zysków i strat - wariant porównawczy (rezultat 5)

    Kroki 41-49 · po tym etapie masz 40 z 45 kryteriów (pkt)

    Krok 41: RZiS: przychody ze sprzedaży towarów (A.IV)

    Kryteria:

    R.5.2 A.IV. Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów : 37 800,00 zł

    ok. 2 min
    Polecenie z arkusza

    Zdefiniuj, sporządź i wydrukuj rachunek zysków i strat w wariancie porównawczym za maj 2023 r.

    A.IV - obroty Ma konta 730: 37 800,00 zł.

    Dokument po tym kroku

  42. Krok 42: RZiS: przychody netto razem (A)

    Kryteria:

    R.5.1 A. Przychody netto ze sprzedaży i zrównane z nimi: 37 800,00 zł

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Zdefiniuj, sporządź i wydrukuj rachunek zysków i strat w wariancie porównawczym za maj 2023 r.

    A = A.I + A.II + A.III + A.IV = 37 800,00 zł - hurtownia ma tylko sprzedaż towarów.

    Dokument po tym kroku

  43. Krok 43: RZiS: usługi obce (B.III)

    Kryteria:

    R.5.4 B.III. Usługi obce: 20,00 zł

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Zdefiniuj, sporządź i wydrukuj rachunek zysków i strat w wariancie porównawczym za maj 2023 r.

    B.III - obroty Wn 402 (opłata za prowadzenie rachunku): 20,00 zł. B.I i B.II - 0,00 zł (amortyzacji w maju jeszcze nie ma).

    Dokument po tym kroku

  44. Krok 44: RZiS: wartość sprzedanych towarów (B.VIII)

    Kryteria:

    R.5.5 B.VIII. Wartość sprzedanych towarów i materiałów: 16 200,00 zł

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Zdefiniuj, sporządź i wydrukuj rachunek zysków i strat w wariancie porównawczym za maj 2023 r.

    B.VIII - obroty Wn 731: 16 200,00 zł.

    Dokument po tym kroku

  45. Krok 45: RZiS: koszty działalności operacyjnej (B)

    Kryteria:

    R.5.3 B. Koszty działalności operacyjnej: 16 220,00 zł

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Zdefiniuj, sporządź i wydrukuj rachunek zysków i strat w wariancie porównawczym za maj 2023 r.

    B = 20,00 + 16 200,00 = 16 220,00 zł.

    Dokument po tym kroku

  46. Krok 46: RZiS: zysk ze sprzedaży (C)

    Kryteria:

    R.5.6 C. Zysk (strata) ze sprzedaży: 21 580,00 zł

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Zdefiniuj, sporządź i wydrukuj rachunek zysków i strat w wariancie porównawczym za maj 2023 r.

    C = A - B = 37 800,00 - 16 220,00 = 21 580,00 zł.

    Dokument po tym kroku

  47. Krok 47: RZiS: koszty finansowe (H)

    Kryteria:

    R.5.7 H. Koszty finansowe: 180,00 zł

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Zdefiniuj, sporządź i wydrukuj rachunek zysków i strat w wariancie porównawczym za maj 2023 r.

    D i E - 0,00 zł, F = 21 580,00 zł, G - 0,00 zł. H - odsetki od kredytu bankowego (751): 180,00 zł.

    Dokument po tym kroku

  48. Krok 48: RZiS: zysk brutto (I)

    Kryteria:

    R.5.8 I. Zysk (strata) brutto: 21 400,00 zł

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Zdefiniuj, sporządź i wydrukuj rachunek zysków i strat w wariancie porównawczym za maj 2023 r.

    I = F + G - H = 21 580,00 - 180,00 = 21 400,00 zł - dochód z obliczenia podatku.

    Dokument po tym kroku

  49. Krok 49: RZiS: podatek dochodowy (J) i zysk netto

    Kryteria:

    R.5.9 J. Podatek dochodowy: 4 066,00 zł (lub inna kwota podatku obliczona przez zdającego w PK 2/05/2023)

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Zdefiniuj, sporządź i wydrukuj rachunek zysków i strat w wariancie porównawczym za maj 2023 r.

    J - obroty Wn 870: 4 066,00 zł. L. Zysk netto = 17 334,00 zł = saldo Ma konta 860. Wydrukuj rachunek - to rezultat 5.

    Dokument po tym kroku

  50. Etap 9: Analiza bieżącej płynności finansowej (rezultat 6)

    Kroki 50-54 · po tym etapie masz 45 z 45 kryteriów (pkt)

    Krok 50: Analiza: wskaźnik za 2021 r.

    Kryteria:

    R.6.1 obliczony wskaźnik bieżącej płynności finansowej za 2021 rok: 0,8 lub 80%

    ok. 2 min
    Polecenie z arkusza

    Dokonaj w arkuszu egzaminacyjnym analizy i oceny bieżącej płynności finansowej w latach 2021-2022.

    Wzór z wykazu: aktywa obrotowe : zobowiązania krótkoterminowe. Tabela nie podaje aktywów obrotowych wprost - to suma towarów, należności od odbiorców i środków pieniężnych na rachunku (środki trwałe i zysk netto do tego wskaźnika nie wchodzą). 2021: 60 000,00 : 75 000,00 = 0,8 (klucz uznaje też 80%).

    Typowe błędy

    Wliczenie środków trwałych do aktywów obrotowych albo pominięcie towarów - to wskaźnik szybkiej płynności (R.6.1, R.6.2).

    Dokument po tym kroku

  51. Krok 51: Analiza: wskaźnik za 2022 r.

    Kryteria:

    R.6.2 obliczony wskaźnik bieżącej płynności finansowej za 2022 rok: 1,5 lub 150%

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Dokonaj w arkuszu egzaminacyjnym analizy i oceny bieżącej płynności finansowej w latach 2021-2022.

    2022: (50 000,00 + 20 000,00 + 38 000,00) : 72 000,00 = 108 000,00 : 72 000,00 = 1,5.

    Dokument po tym kroku

  52. Krok 52: Analiza: interpretacja za 2021 r.

    Kryteria:

    R.6.3 interpretacja wskaźnika bieżącej płynności finansowej w 2021 r. obliczonego przez zdającego, np.: w roku 2021 aktywa obrotowe pokrywały zobowiązania krótkoterminowe 0,8 razy

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Dokonaj w arkuszu egzaminacyjnym analizy i oceny bieżącej płynności finansowej w latach 2021-2022.

    Interpretacja: w 2021 r. aktywa obrotowe pokrywały zobowiązania krótkoterminowe 0,8 razy (w 80%) - nie wystarczyłyby na spłatę wszystkich bieżących zobowiązań.

    Dokument po tym kroku

  53. Krok 53: Analiza: interpretacja za 2022 r.

    Kryteria:

    R.6.4 interpretacja wskaźnika bieżącej płynności finansowej w 2022 r. obliczonego przez zdającego, np.: w roku 2022 aktywa obrotowe pokrywały zobowiązania krótkoterminowe 1,5 razy

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Dokonaj w arkuszu egzaminacyjnym analizy i oceny bieżącej płynności finansowej w latach 2021-2022.

    W 2022 r. - pokrycie 1,5 razy (w 150%).

    Dokument po tym kroku

  54. Krok 54: Analiza: porównanie i ocena

    Kryteria:

    R.6.5 porównanie i ocena bieżącej płynności finansowej w latach 2021-2022 według obliczeń zdającego, np.: Optymalna wielkość wskaźnika bieżącej płynności wynosi od 1,2 do 2,0 (1,5-2,0). W roku 2021 wskaźnik nie znajdował się na optymalnym poziomie i jednostka miała problemy z bieżącą płynnością finansową. W roku 2022 wskaźnik znajdował się na optymalnym poziomie i jednostka nie miała problemów z bieżącą płynnością finansową. W roku 2022 nastąpił wzrost wartości wskaźnika o 0,7 (1,5 – 0,8) w stosunku do wartości w roku 2021 co należy uznać za zjawisko korzystne. (dopuszcza się inne sformułowania oddające sens powyższych wniosków)

    ok. 2 min
    Polecenie z arkusza

    Dokonaj w arkuszu egzaminacyjnym analizy i oceny bieżącej płynności finansowej w latach 2021-2022.

    Ocena wymaga punktu odniesienia: optymalny poziom wskaźnika bieżącej płynności to 1,2 - 2,0 (klucz dopuszcza też 1,5 - 2,0). W 2021 r. wskaźnik był poniżej optimum, w 2022 r. mieścił się w przedziale. Wskaźnik wzrósł o 0,7 - zjawisko korzystne: aktywa obrotowe wzrosły z 60 000,00 do 108 000,00 zł przy niemal niezmienionych zobowiązaniach krótkoterminowych.

    Typowe błędy

    Sama różnica wskaźników bez odniesienia do poziomu optymalnego i bez oceny, czy zmiana jest korzystna (R.6.5).

    Dokument po tym kroku

  55. Etap 10: Oddanie pracy

    Krok 55 · po tym etapie masz 45 z 45 kryteriów (pkt)

    Krok 55: Komplet wydruków i strona analizy

    ok. 3 min
    Polecenie z arkusza

    Po zakończeniu wykonania zadania pozostaw arkusz egzaminacyjny z rezultatami oraz KARTĘ OCENY na swoim stanowisku lub w miejscu wskazanym przez przewodniczącego zespołu nadzorującego.

    Na stanowisku zostaje arkusz z wpisami ręcznymi i wydruki z programu finansowo-księgowego:

    • dowód OT z programu do obsługi środków trwałych,
    • dowody PK 1, PK 2 i PK 3 z 31.05.2023,
    • zestawienie obrotów i sald za maj 2023 r.,
    • dziennik księgowań pełny,
    • rachunek zysków i strat (wariant porównawczy).

    Przed oddaniem warto sprawdzić, czy na każdym wydruku pod nazwą jednostki jest numer PESEL (tu: Bartosz Bryniarski) i czy wydruki dotyczą właściwego okresu. Na ostatniej stronie arkusza wpisuje się liczbę kartek czystopisu i brudnopisu - tu 7 wydruków (liczba kartek zależy od programu i drukarki).

    Kontrola: obroty zestawienia = obroty dziennika (342 774,00 zł), zysk netto w RZiS = saldo 860 (17 334,00 zł). Plan kont można wydrukować pomocniczo - w tym arkuszu nie jest oceniany.

    Dokument po tym kroku

Podgląd

To jedno z możliwych rozwiązań. Egzaminator ocenia spełnienie kryteriów z klucza odpowiedzi, a nie zgodność z tym rozwiązaniem - inna, poprawna droga też daje punkty.

Autor rozwiązania: . Licencja CC BY-NC 4.0 - kopiowanie i przeróbki do celów niekomercyjnych, z podaniem autora i źródła (link do tej strony) (zasady wykorzystania). Treść arkusza i klucza oceniania pochodzi z CKE.