Przejdź do głównej treści
EKA.07-03-23.01-SGStyczeń 2023 · 47 kroków · ok. 79 min · 39 kryteriów z klucza

Rozwiązanie krok po kroku: Amortyzacja i wynik finansowy spółki MODERN

Przedsiębiorstwo Handlowe MODERN sp. z o.o. z Krakowa sprzedaje ekskluzywne kosmetyki. Grudzień 2022 r. jest w arkuszu pełnym rokiem obrotowym, a koszty ewidencjonuje się na kontach zespołu 4. Trzeba zaksięgować zakup i sprzedaż kremów z obrotem magazynowym i dwie pozycje wyciągu, uzupełnić ręcznie tabelę amortyzacyjną o kserokopiarkę przyjętą w listopadzie (amortyzacja liniowa), na jej podstawie zaksięgować odpis za grudzień, naliczyć zaliczkę na podatek dochodowy i ustalić wynik. Wydruki: plan kont, trzy dowody PK, dziennik i rachunek zysków i strat w wariancie porównawczym; w arkuszu - tabela amortyzacyjna i analiza rentowności netto sprzedaży.

Model „dk”, czyli praca przy komputerze. Rezultaty to wydruki z programu finansowo-księgowego (na egzaminie najczęściej Rewizor GT albo Symfonia - układ wydruku różni się między programami, ale pozycje oceniane w kluczu są w każdym) oraz tabela amortyzacyjna i analiza wskaźników pisana ręcznie w arkuszu egzaminacyjnym. W podglądzie wydruki są odtworzone na stronie: dane wprowadzone przez zdającego są granatowe, krojem komputerowym, a wpisy ręczne - krojem odręcznym. Pola i wiersze z bieżącego kroku są podświetlone na żółto.

Numer PESEL. Arkusz każe wpisać numer PESEL zdającego pod nazwą jednostki - trafia on do nagłówka każdego wydruku. W rozwiązaniu stoi tam „Bartosz Bryniarski”; na egzaminie wpisuje się własny numer PESEL.

Każda kwota jest policzona. Dekrety pochodzą z dowodów zamieszczonych w arkuszu, a obroty, salda, podatek dochodowy, pozycje sprawozdań i deklaracji skrypt liczy z tych dekretów i porównuje z kluczem oceniania CKE. Stawka podatku dochodowego (19%) i zasady ewidencji pochodzą z arkusza.

Jak liczą się punkty. Klucz ma 39 kryteriów w 6 rezultatach, każde za 1 punkt. Próg zdania części praktycznej to 75%, czyli 30 punktów - można stracić 9 kryteriów i nadal zdać. Błędny dekret jednego dowodu psuje zwykle kilka kryteriów naraz: dziennik, wynik finansowy, podatek i pozycje rachunku zysków i strat.

Arkusz i pliki do pobrania Treść arkusza (PDF)

  1. Etap 1: Przygotowanie programu i plan kont (rezultat 1)

    Kroki 1-9 · po tym etapie masz 4 z 39 kryteriów (pkt)

    Krok 1: Dane identyfikacyjne przedsiębiorstwa i numer PESEL

    Kryteria:

    R.1.1 dane identyfikacyjne jednostki: Przedsiębiorstwo Handlowe MODERN sp. z o.o. ul. Orzechowa 58, 30-422 Kraków

    ok. 4 min
    Polecenie z arkusza

    Prace z programem finansowo-księgowym rozpocznij od: wprowadzenia danych identyfikacyjnych Przedsiębiorstwa Handlowego MODERN sp. z o.o., wpisania swojego numeru PESEL pod nazwą Przedsiębiorstwa Handlowego MODERN sp. z o.o.

    Dane z tabeli „Dane identyfikacyjne Przedsiębiorstwa Handlowego MODERN sp. z o.o.” wpisuje się w kartotece firmy (wersja próbna). W tym arkuszu klucz ocenia je osobno - nazwa i adres jednostki muszą być na wydruku planu kont (program wstawia je w nagłówek), a pod nazwą numer PESEL zdającego (tu: Bartosz Bryniarski).

    Typowe błędy

    Wydruk planu kont bez danych jednostki - pominięte dane identyfikacyjne w programie (R.1.1).

    Dokument po tym kroku

  2. Krok 2: Parametry programu

    ok. 3 min
    Polecenie z arkusza

    Numeracja dokumentów jest prowadzona ze wskazaniem numeru, miesiąca i roku, np. PK 1/12/2022. Dekretacja dowodów księgowych w programie finansowo-księgowym odbywa się z datą ich wystawienia.

    Rok obrotowy 01.12.2022 - 31.12.2022 (grudzień to w arkuszu pełny rok obrotowy), VAT miesięczny. Wariant porównawczy RZiS i koszty tylko w zespole 4 - według rodzajów. Jeden rejestr RK, numeracja „numer/miesiąc/rok”.

    Dokument po tym kroku

  3. Krok 3: Kartoteki kontrahentów

    ok. 2 min
    Polecenie z arkusza

    Prace z programem finansowo-księgowym rozpocznij od: założenia kartotek kontrahentów.

    Kontrahenci z dowodów: dostawca Przedsiębiorstwo Produkcyjne GIGA (1) i odbiorca NOBILET (2). Numer kontrahenta jest numerem konta analitycznego: GIGA - 210-1, NOBILET - 200-2.

    Dokument po tym kroku

  4. Krok 4: Plan kont: konta bilansowe 010-225

    Kryteria:

    R.1.2 konta księgowe oznaczone jako tylko bilansowe: 010, 071, 100, 131, 134, 200, 210, 220, 225

    ok. 3 min
    Polecenie z arkusza

    Prace z programem finansowo-księgowym rozpocznij od: wprowadzenia planu kont.

    Konta wpisuje się z wykazu z numerem, nazwą i typem. Bilansowe (tylko bilansowe): 010, 071, 100, 131, 134, rozrachunki 200, 210, 220 i 225 - w tym arkuszu nie ma osobnych kont VAT naliczonego i należnego, VAT z faktur księguje się bezpośrednio na 225.

    Dokument po tym kroku

  5. Krok 5: Plan kont: konta bilansowe 300-860

    Kryteria:

    R.1.3 konta księgowe oznaczone jako tylko bilansowe: 300, 330, 801, 802, 860 (konto 860 może być zdefiniowane jako bilansowo-wynikowe)

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Sporządź i wydrukuj plan kont księgi głównej i ksiąg pomocniczych.

    Dalsze konta bilansowe: 300 Rozliczenie zakupu towarów, 330 Towary, kapitały 801 i 802 oraz 860 Wynik finansowy (klucz dopuszcza dla niego typ bilansowo-wynikowy).

    Dokument po tym kroku

  6. Krok 6: Plan kont: konta wynikowe

    Kryteria:

    R.1.4 konta księgowe oznaczone jako tylko wynikowe: 400, 401, 402, 403, 730, 731, 750, 751, 760, 761, 870

    ok. 2 min
    Polecenie z arkusza

    Sporządź i wydrukuj plan kont księgi głównej i ksiąg pomocniczych.

    Wynikowe: koszty rodzajowe 400-403, przychody i koszty sprzedaży 730/731, przychody i koszty finansowe 750/751, pozostałe operacyjne 760/761 i 870. W wariancie porównawczym konta zespołu 4 zamyka się bezpośrednio na 860.

    Dokument po tym kroku

  7. Krok 7: Konta ksiąg pomocniczych 200-X i 210-X

    ok. 2 min
    Polecenie z arkusza

    Prace z programem finansowo-księgowym rozpocznij od: założenia kont ksiąg pomocniczych (analitycznych) do kont: 200 Rozrachunki z odbiorcami i 210 Rozrachunki z dostawcami.

    Pod konta 200 i 210 podłącza się konta kontrahentów (200-1, 200-2, 210-1, 210-2). Wydrukuj plan kont z typami - to rezultat 1.

    Dokument po tym kroku

  8. Krok 8: Bilans otwarcia na 01.12.2022

    ok. 3 min
    Polecenie z arkusza

    Prace z programem finansowo-księgowym rozpocznij od: wprowadzenia stanów początkowych kont do bilansu otwarcia.

    Stany z tabeli: Wn - środki trwałe 978 000,00 zł (budynek 960 000,00 + kserokopiarka 18 000,00), kasa, rachunek, rozrachunki z tytułu podatku VAT 4 000,00 zł (Wn) i towary; Ma - umorzenie, kredyt, kapitały. Obie strony: 1 448 000,00 zł.

    Kontrola: umorzenie 278 000,00 zł zgadza się z tabelą amortyzacyjną - 256 000,00 zł na początek 2022 r. i 11 odpisów budynku po 2 000,00 zł (styczeń - listopad).

    Dokument po tym kroku

  9. Krok 9: Definicja rachunku zysków i strat (wariant porównawczy)

    ok. 3 min
    Polecenie z arkusza

    Prace z programem finansowo-księgowym rozpocznij od: zdefiniowania, czyli przyporządkowania kont wynikowych do poszczególnych pozycji rachunku zysków i strat w wariancie porównawczym: konta kosztów obrotami Wn, konta przychodów obrotami Ma.

    Przychody obrotami Ma: 730 → A.IV, 760 → D, 750 → G. Koszty obrotami Wn: 400 → B.I (amortyzacja), 401 → B.II, 402 → B.III, 403 → B.IV, 731 → B.VIII, 761 → E, 751 → H, 870 → J.

    Dokument po tym kroku

  10. Etap 2: Księgowanie dowodów z grudnia 2022 r. (rezultat 4)

    Kroki 10-15 · po tym etapie masz 10 z 39 kryteriów (pkt)

    Krok 10: Faktura 1200/2022: zakup towarów

    Kryteria:

    R.4.1 dekret dowodu księgowego Faktura 1200/2022 z 12.12.2022 r.: konto Wn 300 kwota 26 000,00 zł konto Wn 225 kwota 5 980,00 zł konto Ma 210-X kwota 31 980,00 zł

    ok. 3 min
    Polecenie z arkusza

    Zaksięguj w programie finansowo-księgowym, na podstawie zamieszczonych w arkuszu egzaminacyjnym dowodów księgowych operacje gospodarcze dotyczące: zakupu towarów.

    Faktura od GIGA to zakup towarów: 500 kremów SKIN × 40,00 + 200 emulsji ZEN × 30,00 = 26 000,00 zł netto przez 300, VAT naliczony 5 980,00 zł od razu na 225 (innych kont VAT plan nie ma), zobowiązanie brutto na 210-1.

    Dekret dowodu Faktura 1200/2022 z 12.12.2022 (treść: „Zakup towarów”):

    • Wn 300 Rozliczenie zakupu towarów: 26 000,00 zł - wartość netto kosmetyków
    • Wn 225 Rozrachunki z tytułu podatku VAT: 5 980,00 zł - VAT naliczony 23% (bezpośrednio na 225)
    • Ma 210-1 Rozrachunki z dostawcami - GIGA: 31 980,00 zł - zobowiązanie wobec dostawcy GIGA (brutto)
    Dokument po tym kroku

  11. Krok 11: Pz 1/12/2022: przyjęcie towarów

    Kryteria:

    R.4.2 dekret dowodu księgowego Pz 1/12/2022 z 12.12.2022 r.: konto Wn 330 kwota 26 000,00 zł konto Ma 300 kwota 26 000,00 zł

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Zaksięguj w programie finansowo-księgowym, na podstawie zamieszczonych w arkuszu egzaminacyjnym dowodów księgowych operacje gospodarcze dotyczące: przyjęcia zakupionych towarów do magazynu.

    Pz - kosmetyki przyjęte do magazynu według rzeczywistych cen zakupu (330), konto 300 rozliczone.

    Dekret dowodu Pz 1/12/2022 z 12.12.2022 (treść: „Przyjęcie towarów do magazynu”):

    • Wn 330 Towary / Ma 300 Rozliczenie zakupu towarów: 26 000,00 zł
    Dokument po tym kroku

  12. Krok 12: Faktura 1/12/2022: sprzedaż towarów

    Kryteria:

    R.4.3 dekret dowodu księgowego Faktura 1/12/2022 z 19.12.2022 r.: konto Wn 200-X kwota 26 445,00 zł konto Ma 730 kwota 21 500,00 zł konto Ma 225 kwota 4 945,00 zł

    ok. 2 min
    Polecenie z arkusza

    Zaksięguj w programie finansowo-księgowym, na podstawie zamieszczonych w arkuszu egzaminacyjnym dowodów księgowych operacje gospodarcze dotyczące: sprzedaży towarów.

    Faktura dla NOBILET: sprzedaż towarów - 150 kremów AFRODYTA × 50,00 + 200 kremów WENUS × 70,00 = 21 500,00 zł netto na 730, VAT należny 4 945,00 zł na stronę Ma 225, należność brutto na 200-2.

    Dekret dowodu Faktura 1/12/2022 z 19.12.2022 (treść: „Sprzedaż towarów”):

    • Wn 200-2 Rozrachunki z odbiorcami - NOBILET: 26 445,00 zł - należność od odbiorcy NOBILET (brutto)
    • Ma 730 Przychody ze sprzedaży towarów: 21 500,00 zł - przychód netto
    • Ma 225 Rozrachunki z tytułu podatku VAT: 4 945,00 zł - VAT należny 23%
    Dokument po tym kroku

  13. Krok 13: Wz 1/12/2022: wydanie sprzedanych towarów

    Kryteria:

    R.4.4 dekret dowodu księgowego Wz 1/12/2022 z 19.12.2022 r.: konto Wn 731 kwota 10 750,00 zł konto Ma 330 kwota 10 750,00 zł

    ok. 2 min
    Polecenie z arkusza

    Zaksięguj w programie finansowo-księgowym, na podstawie zamieszczonych w arkuszu egzaminacyjnym dowodów księgowych operacje gospodarcze dotyczące: wydania sprzedanych towarów z magazynu.

    Wz wycenia wydane kremy w cenach zakupu: 150 × 25,00 + 200 × 35,00 = 10 750,00 zł na 731. Pochodzą one z zapasu z bilansu otwarcia, nie z zakupu od GIGA.

    Dekret dowodu Wz 1/12/2022 z 19.12.2022 (treść: „Wydanie sprzedanych towarów z magazynu”):

    • Wn 731 Wartość sprzedanych towarów w cenach zakupu / Ma 330 Towary: 10 750,00 zł
    Typowe błędy

    Wz w cenie sprzedaży (21 500,00 zł) - zawyżona wartość sprzedanych towarów (R.4.4).

    Dokument po tym kroku

  14. Krok 14: WB 57/12/2022: wpływ należności od odbiorcy

    Kryteria:

    R.4.5 dekret dowodu księgowego WB 57/12/2022 z 31.12.2022 r.: konto Wn 131 kwota 26 445,00 zł konto Ma 200-X kwota 26 445,00 zł

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Zaksięguj w programie finansowo-księgowym, na podstawie zamieszczonych w arkuszu egzaminacyjnym dowodów księgowych operacje gospodarcze dotyczące: zmian na rachunku bankowym.

    Wyciąg nr 57/12/2022, pozycja 1: wpływ należności od NOBILET za fakturę 1/12/2022 - Wn 131 / Ma 200-2. Konto odbiorcy się zeruje.

    Dekret dowodu WB 57/12/2022 z 31.12.2022 (treść: „Wpływ należności od odbiorcy NOBILET”):

    • Wn 131 Rachunek bieżący / Ma 200-2 Rozrachunki z odbiorcami - NOBILET: 26 445,00 zł
    Dokument po tym kroku

  15. Krok 15: WB 57/12/2022: opłata za prowadzenie rachunku

    Kryteria:

    R.4.6 dekret dowodu księgowego WB: konto Wn 402 kwota 50,00 zł konto Ma 131 kwota 50,00 zł

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Zaksięguj w programie finansowo-księgowym, na podstawie zamieszczonych w arkuszu egzaminacyjnym dowodów księgowych operacje gospodarcze dotyczące: zmian na rachunku bankowym.

    Pozycja 2: opłata za prowadzenie rachunku - w układzie rodzajowym usługa obca (402): Wn 402, Ma 131. Zobowiązanie wobec GIGA zostaje niezapłacone (przelew 21 dni). Saldo rachunku: 123 395,00 zł, jak na wyciągu.

    Dekret dowodu WB 57/12/2022 z 31.12.2022 (treść: „Opłata za prowadzenie rachunku”):

    • Wn 402 Usługi obce / Ma 131 Rachunek bieżący: 50,00 zł
    Dokument po tym kroku

  16. Etap 3: Tabela amortyzacyjna za 2022 rok (rezultat 2)

    Kroki 16-21 · po tym etapie masz 15 z 39 kryteriów (pkt)

    Krok 16: Tabela: numer inwentarzowy i nazwa kserokopiarki

    Kryteria:

    R.2.1 Lp. 2. - nr inwentarzowy (kol.2): 1/11/2022, nazwa środka trwałego (kol.3): kseropiarka DUPLICAT

    ok. 2 min
    Polecenie z arkusza

    Uzupełnij uproszczoną tabelę amortyzacyjną środków trwałych za rok 2022 o zakupioną i przyjętą do użytkowania 18 listopada 2022 r. kserokopiarkę DUPLICAT. Tabela amortyzacyjna znajduje się w arkuszu egzaminacyjnym.

    Tabelę wypełnia się ręcznie w arkuszu - wiersz 1 (budynek administracyjno-handlowy) jest już wydrukowany, kserokopiarkę wpisuje się w wierszu 2. Dane z tabeli „Dane dotyczące środków trwałych”: numer inwentarzowy 1/11/2022 (kolumna 2), nazwa kserokopiarka DUPLICAT (kolumna 3). W kluczu nazwa ma literówkę („kseropiarka”) - wpisuje się nazwę z arkusza.

    Dokument po tym kroku

  17. Krok 17: Tabela: wartość początkowa i umorzenie na początek roku

    Kryteria:

    R.2.2 Lp. 2. - wartość początkowa: 18 000,00 zł

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Uzupełnij uproszczoną tabelę amortyzacyjną środków trwałych za rok 2022 o zakupioną i przyjętą do użytkowania 18 listopada 2022 r. kserokopiarkę DUPLICAT. Tabela amortyzacyjna znajduje się w arkuszu egzaminacyjnym.

    Wartość początkowa (kolumna 4): 18 000,00 zł. Umorzenie na początek roku (kolumna 5): 0,00 - 1 stycznia 2022 r. kserokopiarki jeszcze nie było w firmie.

    Dokument po tym kroku

  18. Krok 18: Tabela: KŚT i stawka amortyzacji

    Kryteria:

    R.2.4 Lp. 2. - KŚT: 803, stawka % (kol.13): 20

    ok. 2 min
    Polecenie z arkusza

    Uzupełnij uproszczoną tabelę amortyzacyjną środków trwałych za rok 2022 o zakupioną i przyjętą do użytkowania 18 listopada 2022 r. kserokopiarkę DUPLICAT. Tabela amortyzacyjna znajduje się w arkuszu egzaminacyjnym.

    Kolumna 7 ma dwie części: KŚT 803 i stawka %: 20 - kserokopiarkę amortyzuje się metodą liniową podatkową, więc stawka z tabeli wchodzi bez zmian. Klucz pisze „stawka % (kol.13)”, ale w tabeli arkusza stawka stoi pod KŚT w kolumnie 7 (kolumna 13 to czerwiec).

    Dokument po tym kroku

  19. Krok 19: Tabela: odpisy w kolejnych miesiącach

    Kryteria:

    R.2.5 Lp. 2. - wartość umorzenia (amortyzacji) w kolejnych miesiącach roku: kol.8-kol.18 - 0,00 zł lub brak wpisu, kol.19 - 300,00 zł

    ok. 2 min
    Polecenie z arkusza

    Uzupełnij uproszczoną tabelę amortyzacyjną środków trwałych za rok 2022 o zakupioną i przyjętą do użytkowania 18 listopada 2022 r. kserokopiarkę DUPLICAT. Tabela amortyzacyjna znajduje się w arkuszu egzaminacyjnym.

    Odpisy zaczyna się od miesiąca następującego po przyjęciu do użytkowania (informacja w arkuszu) - kserokopiarkę przyjęto 18.11.2022, więc pierwszy odpis jest w grudniu.

    Odpis miesięczny w metodzie liniowej = wartość początkowa × stawka : 12 = 18 000,00 × 20% : 12 = 300,00 zł (kolumna 19, XII). Kolumny 8-18 (styczeń - listopad) zostają puste (klucz uznaje też 0,00).

    Typowe błędy

    Odpis już w listopadzie - amortyzacja zaczyna się miesiąc po przyjęciu (R.2.5).

    Dokument po tym kroku

  20. Krok 20: Tabela: kwota odpisu rocznego w 2022 r.

    Kryteria:

    R.2.3 Lp. 2. - kwota odpisu rocznego w 2022 r.: 300,00 zł

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Uzupełnij uproszczoną tabelę amortyzacyjną środków trwałych za rok 2022 o zakupioną i przyjętą do użytkowania 18 listopada 2022 r. kserokopiarkę DUPLICAT. Tabela amortyzacyjna znajduje się w arkuszu egzaminacyjnym.

    Kwota odpisu rocznego w 2022 r. (kolumna 6) to suma odpisów z tego roku, a nie roczna kwota z pełnego roku: 1 miesiąc × 300,00 = 300,00 zł.

    Typowe błędy

    Wpisanie pełnej rocznej kwoty 3 600,00 zł - w 2022 r. kserokopiarka była amortyzowana tylko w grudniu (R.2.3).

    Dokument po tym kroku

  21. Krok 21: Tabela: wiersz RAZEM

    ok. 2 min
    Polecenie z arkusza

    Uzupełnij uproszczoną tabelę amortyzacyjną środków trwałych za rok 2022 o zakupioną i przyjętą do użytkowania 18 listopada 2022 r. kserokopiarkę DUPLICAT. Tabela amortyzacyjna znajduje się w arkuszu egzaminacyjnym.

    Wiersz RAZEM sumuje kolumny obu środków trwałych: wartość początkowa 978 000,00 zł (zgadza się ze stanem konta 010), odpisy roczne 24 300,00 zł, miesiące I-XI po 2 000,00 zł, a grudzień (kolumna 19): 2 000,00 + 300,00 = 2 300,00 zł - ta kwota trafi do PK 1. Klucz nie ocenia wiersza RAZEM osobno, ale jego kolumna 19 to podstawa kwoty z PK 1.

    Dokument po tym kroku

  22. Etap 4: Amortyzacja, zaliczka na podatek i dowody PK (rezultat 3)

    Kroki 22-32 · po tym etapie masz 25 z 39 kryteriów (pkt)

    Krok 22: PK 1/12/2022: numer, data i treść

    Kryteria:

    R.3.1 numer dowodu PK: PK 1/12/2022 data: 31.12.2022 r. treść oddająca sens operacji np.: odpis amortyzacyjny

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Sporządź i wydrukuj na dzień 31.12.2022 r. PK – Polecenia księgowania: PK 1/12/2022 – miesięczny odpis amortyzacyjny za grudzień 2022 r. na podstawie tabeli amortyzacyjnej środków trwałych.

    Dowód PK 1/12/2022 z datą 31.12.2022, treść oddająca sens operacji: odpis amortyzacyjny za grudzień 2022 r.

    Dokument po tym kroku

  23. Krok 23: PK 1/12/2022: dekret i kwota amortyzacji

    Kryteria:

    R.3.2 PK 1/12/2022 (ocenie podlega dekret i kwota) zawiera dekret: Wn 400/ Ma 071 i kwota: 2 300,00 zł lub kwotę wynikającą z obliczeń zdającego zapisaną w Tabeli amoryzacyjnej za 2022 rok jako suma kol. 19

    ok. 2 min
    Polecenie z arkusza

    Sporządź i wydrukuj na dzień 31.12.2022 r. PK – Polecenia księgowania: PK 1/12/2022 – miesięczny odpis amortyzacyjny za grudzień 2022 r. na podstawie tabeli amortyzacyjnej środków trwałych.

    Dekret Wn 400 Amortyzacja / Ma 071 Umorzenie środków trwałych, kwota z kolumny 19 wiersza RAZEM: budynek 2 000,00 + kserokopiarka 300,00 = 2 300,00 zł (program może pokazać jedną pozycję albo dwie - suma ta sama). Zaksięguj i wydrukuj PK 1.

    Dokument po tym kroku

  24. Krok 24: Obliczenie zaliczki na podatek dochodowy za grudzień 2022 r.

    ok. 3 min
    Polecenie z arkusza

    Oblicz należną zaliczkę na podatek dochodowy od osób prawnych za grudzień 2022 r.

    Po zaksięgowaniu amortyzacji: dochód = przychody - koszty (wszystkie koszty grudnia są kosztami uzyskania przychodu):

    • przychody: 730 = 21 500,00 zł,
    • koszty: 400 2 300,00 + 402 50,00 + 731 10 750,00 = 13 100,00 zł,
    • dochód 8 400,00 zł, zaliczka 19% = 1 596,00 zł, po zaokrągleniu do pełnych złotych 1 596,00 zł.
    Typowe błędy

    Obliczenie podatku przed zaksięgowaniem amortyzacji - dochód zawyżony o 2 300,00 zł (R.3.4).

    Dokument po tym kroku

  25. Krok 25: PK 2/12/2022: numer, data i treść

    Kryteria:

    R.3.3 numer dowodu: PK 2/12/2022; data: 31.12.2022 r. treść oddająca sens operacji gospodarczej np.: naliczenie podatku dochodowego

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Sporządź i wydrukuj na dzień 31.12.2022 r. PK – Polecenia księgowania: PK 2/12/2022 – zaliczka na podatek dochodowy od osób prawnych za grudzień 2022 r.

    Dowód PK 2/12/2022 z datą 31.12.2022, treść: naliczenie zaliczki na podatek dochodowy.

    Dokument po tym kroku

  26. Krok 26: PK 2/12/2022: dekret i kwota zaliczki

    Kryteria:

    R.3.4 PK 2/12/2022 (ocenie podlega dekret i kwota) zawiera dekret: Wn 870/Ma 220 i kwotę 1 596,00 zł

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Sporządź i wydrukuj na dzień 31.12.2022 r. PK – Polecenia księgowania: PK 2/12/2022 – zaliczka na podatek dochodowy od osób prawnych za grudzień 2022 r.

    Dekret Wn 870 Podatek dochodowy / Ma 220 Rozrachunki z budżetami, kwota 1 596,00 zł (19% z 8 400,00 zł). Zaksięguj i wydrukuj PK 2.

    Dokument po tym kroku

  27. Krok 27: PK 3/12/2022: numer, data i treść

    Kryteria:

    R.3.5 numer dowodu PK: PK 3/12/2022 data: 31.12.2022 r. treści oddające sens operacji np.: przeksięgowania na wynik finansowy

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Sporządź i wydrukuj na dzień 31.12.2022 r. PK – Polecenia księgowania: PK 3/12/2022 – ustalenie wyniku finansowego netto za grudzień 2022 r. (grudzień 2022 r. należy traktować jako pełny rok obrotowy).

    Dowód PK 3/12/2022 z 31.12.2022, treść: przeksięgowanie na wynik finansowy. Zamyka konta wynikowe na 860: przychody Wn konto przychodów / Ma 860, koszty Wn 860 / Ma konto kosztów.

    Dokument po tym kroku

  28. Krok 28: PK 3/12/2022: przychody ze sprzedaży

    Kryteria:

    R.3.6 PK 3/12/2022(ocenie podlega dekret i kwota) zawiera dekret: Wn 730/Ma 860 i kwotę 21 500,00 zł

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Sporządź i wydrukuj na dzień 31.12.2022 r. PK – Polecenia księgowania: PK 3/12/2022 – ustalenie wyniku finansowego netto za grudzień 2022 r. (grudzień 2022 r. należy traktować jako pełny rok obrotowy).

    Przychody ze sprzedaży towarów (730): 21 500,00 zł - dekret Wn 730 / Ma 860.

    Dokument po tym kroku

  29. Krok 29: PK 3/12/2022: amortyzacja

    Kryteria:

    R.3.7 PK 3/12/2022 (ocenie podlega dekret i kwota) zawiera dekret: Wn 860/Ma 400 i kwotę 2 300,00 zł lub kwotę wynikającą z obliczeń zdającego zapisaną w Tabeli amoryzacyjnej za 2022 rok jako suma kol. 19

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Sporządź i wydrukuj na dzień 31.12.2022 r. PK – Polecenia księgowania: PK 3/12/2022 – ustalenie wyniku finansowego netto za grudzień 2022 r. (grudzień 2022 r. należy traktować jako pełny rok obrotowy).

    Amortyzacja (400): 2 300,00 zł - dekret Wn 860 / Ma 400.

    Dokument po tym kroku

  30. Krok 30: PK 3/12/2022: usługi obce

    Kryteria:

    R.3.8 PK 3/12/2022 (ocenie podlega dekret i kwota) zawiera dekret: Wn 860/Ma 402 i kwotę 50,00 zł

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Sporządź i wydrukuj na dzień 31.12.2022 r. PK – Polecenia księgowania: PK 3/12/2022 – ustalenie wyniku finansowego netto za grudzień 2022 r. (grudzień 2022 r. należy traktować jako pełny rok obrotowy).

    Usługi obce (402, opłata za prowadzenie rachunku): 50,00 zł - dekret Wn 860 / Ma 402.

    Dokument po tym kroku

  31. Krok 31: PK 3/12/2022: wartość sprzedanych towarów

    Kryteria:

    R.3.9 PK 3/12/2022 (ocenie podlega dekret i kwota) zawiera dekret: Wn 860/Ma 731 i kwotę 10 750,00 zł

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Sporządź i wydrukuj na dzień 31.12.2022 r. PK – Polecenia księgowania: PK 3/12/2022 – ustalenie wyniku finansowego netto za grudzień 2022 r. (grudzień 2022 r. należy traktować jako pełny rok obrotowy).

    Wartość sprzedanych towarów (731): 10 750,00 zł.

    Dokument po tym kroku

  32. Krok 32: PK 3/12/2022: podatek dochodowy i zysk netto

    Kryteria:

    R.3.10 PK 3/12/2022 (ocenie podlega dekret i kwota) zawiera dekret: Wn 860/Ma 870 i kwotę 1 596,00 zł lub kwotę podatku dochodowego obliczoną przez zdającego w PK 2/12/2022

    ok. 2 min
    Polecenie z arkusza

    Sporządź i wydrukuj na dzień 31.12.2022 r. PK – Polecenia księgowania: PK 3/12/2022 – ustalenie wyniku finansowego netto za grudzień 2022 r. (grudzień 2022 r. należy traktować jako pełny rok obrotowy).

    Podatek dochodowy (870): 1 596,00 zł. Saldo Ma 860: 21 500,00 - 14 696,00 = 6 804,00 zł zysku netto. Zaksięguj PK 3 i wydrukuj trzy dowody PK - to rezultat 3.

    Dokument po tym kroku

  33. Etap 5: Dziennik księgowań (rezultat 4)

    Krok 33 · po tym etapie masz 26 z 39 kryteriów (pkt)

    Krok 33: Wydruk dziennika księgowań pełnego

    Kryteria:

    R.4.7 treści oddające sens operacji gospodarczych, np. zakup towarów, przyjęcie towarów do magazynu, sprzedaż towarów, wydanie towarów z magazynu, wpływ należności od odbiorcy, opłata za prowadzenie rachunku (należy uwzględnić treści tych operacji gospodarczych, które zostały ujęte w dzienniku księgowań zdającego)

    ok. 2 min
    Polecenie z arkusza

    Sporządź i wydrukuj dziennik księgowań pełny za grudzień 2022 r.

    Dziennik ma 9 zapisów, obroty Wn = Ma = 161 762,00 zł. Osobne kryterium klucza to treści operacji: zakup towarów, przyjęcie towarów do magazynu, sprzedaż towarów, wydanie sprzedanych towarów, wpływ należności od odbiorcy, opłata za prowadzenie rachunku.

    Dokument po tym kroku

  34. Etap 6: Rachunek zysków i strat - wariant porównawczy (rezultat 5)

    Kroki 34-41 · po tym etapie masz 34 z 39 kryteriów (pkt)

    Krok 34: RZiS: przychody ze sprzedaży towarów (A.IV)

    Kryteria:

    R.5.2 A.IV. Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów : 21 500,00 zł

    ok. 2 min
    Polecenie z arkusza

    Zdefiniuj, sporządź i wydrukuj rachunek zysków i strat w wariancie porównawczym za grudzień 2022 r.

    A.IV - obroty Ma konta 730: 21 500,00 zł.

    Dokument po tym kroku

  35. Krok 35: RZiS: przychody netto razem (A)

    Kryteria:

    R.5.1 A. Przychody netto ze sprzedaży i zrównane z nimi : 21 500,00 zł

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Zdefiniuj, sporządź i wydrukuj rachunek zysków i strat w wariancie porównawczym za grudzień 2022 r.

    A = A.I + A.II + A.III + A.IV = 21 500,00 zł.

    Dokument po tym kroku

  36. Krok 36: RZiS: amortyzacja (B.I)

    Kryteria:

    R.5.4 B.I. Amortyzacja : 2 300,00 zł lub inna wynikająca z PK 1/12/2022 sporządzonego przez zdającego

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Zdefiniuj, sporządź i wydrukuj rachunek zysków i strat w wariancie porównawczym za grudzień 2022 r.

    B.I - obroty Wn 400 (z PK 1): 2 300,00 zł.

    Dokument po tym kroku

  37. Krok 37: RZiS: usługi obce (B.III)

    Kryteria:

    R.5.5 B.III. Usługi obce : 50,00 zł

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Zdefiniuj, sporządź i wydrukuj rachunek zysków i strat w wariancie porównawczym za grudzień 2022 r.

    B.II - 0,00 zł. B.III - obroty Wn 402 (opłata za prowadzenie rachunku): 50,00 zł.

    Dokument po tym kroku

  38. Krok 38: RZiS: wartość sprzedanych towarów (B.VIII)

    Kryteria:

    R.5.6 B.VIII. Wartość sprzedanych towarów i materiałów : 10 750,00 zł

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Zdefiniuj, sporządź i wydrukuj rachunek zysków i strat w wariancie porównawczym za grudzień 2022 r.

    B.IV-B.VII - 0,00 zł. B.VIII - obroty Wn 731: 10 750,00 zł.

    Dokument po tym kroku

  39. Krok 39: RZiS: koszty działalności operacyjnej (B)

    Kryteria:

    R.5.3 B. Koszty działalności operacyjnej : 13 100,00 zł

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Zdefiniuj, sporządź i wydrukuj rachunek zysków i strat w wariancie porównawczym za grudzień 2022 r.

    B = 2 300,00 + 50,00 + 10 750,00 = 13 100,00 zł. C. Zysk ze sprzedaży = 8 400,00 zł, D i E - 0,00 zł, F = 8 400,00 zł.

    Dokument po tym kroku

  40. Krok 40: RZiS: zysk brutto (I)

    Kryteria:

    R.5.7 I. Zysk (strata) brutto: 8 400,00 zł

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Zdefiniuj, sporządź i wydrukuj rachunek zysków i strat w wariancie porównawczym za grudzień 2022 r.

    G i H - 0,00 zł (w grudniu nie ma przychodów ani kosztów finansowych). I = F + G - H = 8 400,00 zł - dochód z obliczenia zaliczki.

    Dokument po tym kroku

  41. Krok 41: RZiS: podatek dochodowy (J) i zysk netto

    Kryteria:

    R.5.8 J. Podatek dochodowy: 1 596,00 zł lub kwota podatku dochodowego z PK 2/12/2022 sporządzonego przez zdającego

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Zdefiniuj, sporządź i wydrukuj rachunek zysków i strat w wariancie porównawczym za grudzień 2022 r.

    J - obroty Wn 870: 1 596,00 zł. L. Zysk netto = 6 804,00 zł = saldo Ma konta 860. Wydrukuj rachunek - to rezultat 5.

    Dokument po tym kroku

  42. Etap 7: Analiza rentowności netto sprzedaży (rezultat 6)

    Kroki 42-46 · po tym etapie masz 39 z 39 kryteriów (pkt)

    Krok 42: Analiza: wskaźnik za 2020 r.

    Kryteria:

    R.6.1 obliczony wskaźnik rentowności netto sprzedaży za 2020 rok: 0,21 lub 21%

    ok. 2 min
    Polecenie z arkusza

    Sporządź w arkuszu egzaminacyjnym analizę i ocenę rentowności netto sprzedaży w latach 2020-2021.

    Wzór z wykazu: zysk netto : przychody ze sprzedaży. 2020: 294 000,00 : 1 400 000,00 = 0,21 (klucz uznaje też 21%). Aktywa trwałe, kapitały i zysk brutto z tabeli służą do innych wskaźników.

    Typowe błędy

    Zysk brutto (362 963,00 zł) w liczniku - to rentowność brutto sprzedaży (R.6.1, R.6.2).

    Dokument po tym kroku

  43. Krok 43: Analiza: wskaźnik za 2021 r.

    Kryteria:

    R.6.2 obliczony wskaźnik rentowności netto sprzedaży za 2021 rok: 0,11 lub 11%

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Sporządź w arkuszu egzaminacyjnym analizę i ocenę rentowności netto sprzedaży w latach 2020-2021.

    2021: 176 000,00 : 1 600 000,00 = 0,11.

    Dokument po tym kroku

  44. Krok 44: Analiza: interpretacja za 2020 r.

    Kryteria:

    R.6.3 interpretacja wskaźnika rentowności netto sprzedaży w 2020 r. obliczonego przez zdającego, np.: W roku 2020 jedna złotówka przychodów ze sprzedaży wygenerowała 21 groszy zysku netto.

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Sporządź w arkuszu egzaminacyjnym analizę i ocenę rentowności netto sprzedaży w latach 2020-2021.

    Interpretacja: każda złotówka przychodów ze sprzedaży przyniosła w 2020 r. 21 groszy zysku netto.

    Dokument po tym kroku

  45. Krok 45: Analiza: interpretacja za 2021 r.

    Kryteria:

    R.6.4 interpretacja wskaźnika rentowności netto sprzedaży w 2021 r. obliczonego przez zdającego, np.: W roku 2020 jedna złotówka przychodów ze sprzedaży wygenerowała 11 groszy zysku netto.

    ok. 1 min
    Polecenie z arkusza

    Sporządź w arkuszu egzaminacyjnym analizę i ocenę rentowności netto sprzedaży w latach 2020-2021.

    W 2021 r. - 11 groszy zysku netto z każdej złotówki przychodów. Przykład interpretacji w kluczu zaczyna się omyłkowo od „W roku 2020” - chodzi o rok 2021.

    Dokument po tym kroku

  46. Krok 46: Analiza: porównanie i ocena

    Kryteria:

    R.6.5 porównanie i ocena rentowności netto sprzedaży w latach 2020-2021 według obliczeń zdającego, np.: W roku 2021 w stosunku do roku 2020 nastąpił spadek rentowności netto sprzedaży o 0,10 (o 10 punktów procentowych), co oznacza, że przedsiębiorstwo wygenerowało o 10 groszy zysku netto mniej z każdej złotówki przychodów ze sprzedaży. Jest to zjawisko niekorzystne świadczące o spadku efektywności przychodów ze sprzedaży. Obniżyła się zyskowność sprzedaży. (dopuszcza się inne sformułowania oddające sens powyższych wniosków)

    ok. 2 min
    Polecenie z arkusza

    Sporządź w arkuszu egzaminacyjnym analizę i ocenę rentowności netto sprzedaży w latach 2020-2021.

    Ocena: wskaźnik spadł o 0,10 (10 punktów procentowych) - zjawisko niekorzystne: przychody wzrosły z 1 400 000,00 do 1 600 000,00 zł, a zysk netto spadł z 294 000,00 do 176 000,00 zł, więc z każdej złotówki sprzedaży zostaje mniej zysku.

    Typowe błędy

    Sama różnica wskaźników bez oceny, czy zmiana jest korzystna (R.6.5).

    Dokument po tym kroku

  47. Etap 8: Oddanie pracy

    Krok 47 · po tym etapie masz 39 z 39 kryteriów (pkt)

    Krok 47: Komplet wydruków i strony arkusza

    ok. 3 min
    Polecenie z arkusza

    Po zakończeniu wykonania zadania pozostaw arkusz egzaminacyjny z rezultatami oraz KARTĘ OCENY na swoim stanowisku lub w miejscu wskazanym przez przewodniczącego zespołu nadzorującego.

    Na stanowisku zostaje arkusz z wpisami ręcznymi i wydruki z programu finansowo-księgowego:

    • plan kont z typami kont i danymi jednostki,
    • dowody PK 1, PK 2 i PK 3 z 31.12.2022,
    • dziennik księgowań pełny,
    • rachunek zysków i strat (wariant porównawczy).

    Przed oddaniem warto sprawdzić, czy na każdym wydruku pod nazwą jednostki jest numer PESEL (tu: Bartosz Bryniarski) i czy wydruki dotyczą właściwego okresu. Na ostatniej stronie arkusza wpisuje się liczbę kartek czystopisu i brudnopisu - tu 6 wydruków (liczba kartek zależy od programu i drukarki).

    W arkuszu zostają tabela amortyzacyjna i analiza. Kontrola: grudzień w wierszu RAZEM tabeli = PK 1 = pozycja B.I (2 300,00 zł), zysk netto = saldo 860 (6 804,00 zł).

    Dokument po tym kroku

Podgląd

To jedno z możliwych rozwiązań. Egzaminator ocenia spełnienie kryteriów z klucza odpowiedzi, a nie zgodność z tym rozwiązaniem - inna, poprawna droga też daje punkty.

Autor rozwiązania: . Licencja CC BY-NC 4.0 - kopiowanie i przeróbki do celów niekomercyjnych, z podaniem autora i źródła (link do tej strony) (zasady wykorzystania). Treść arkusza i klucza oceniania pochodzi z CKE.