EKA.07-01-24.01-SGStyczeń 2024 · 51 kroków · ok. 86 min · 44 kryteria z klucza
Rozwiązanie krok po kroku: Księgowość spółki MIROR
Przedsiębiorstwo Produkcyjne MIROR sp. z o.o. z Olsztyna produkuje luksusowe lustra. Grudzień 2023 r. jest w arkuszu pełnym rokiem obrotowym, a koszty ewidencjonuje się na kontach zespołu 5 (wariant kalkulacyjny). Trzeba zaksięgować sprzedaż luster z wydaniem z magazynu, wpływ zapłaty po terminie, sporządzić ręcznie notę odsetkową i ją zaksięgować, zaksięgować zakup materiałów z przyjęciem do magazynu i drugi wyciąg (odsetki od kredytu, wpływ odsetek z noty), naliczyć podatek dochodowy i ustalić wynik. Wydruki: plan kont, dwa dowody PK, dziennik i rachunek zysków i strat w wariancie kalkulacyjnym; w arkuszu - nota odsetkowa i analiza rentowności netto kapitałów własnych.
Model „dk”, czyli praca przy komputerze. Rezultaty to wydruki z programu finansowo-księgowego (na egzaminie najczęściej Rewizor GT albo Symfonia - układ wydruku różni się między programami, ale pozycje oceniane w kluczu są w każdym) oraz nota odsetkowa i analiza rentowności netto kapitałów własnych pisana ręcznie w arkuszu egzaminacyjnym. W podglądzie wydruki są odtworzone na stronie: dane wprowadzone przez zdającego są granatowe, krojem komputerowym, a wpisy ręczne - krojem odręcznym. Pola i wiersze z bieżącego kroku są podświetlone na żółto.
Numer PESEL. Arkusz każe wpisać numer PESEL zdającego pod nazwą jednostki - trafia on do nagłówka każdego wydruku. W rozwiązaniu stoi tam „Bartosz Bryniarski”; na egzaminie wpisuje się własny numer PESEL.
Każda kwota jest policzona. Dekrety pochodzą z dowodów zamieszczonych w arkuszu, a obroty, salda, podatek dochodowy, pozycje sprawozdań i deklaracji skrypt liczy z tych dekretów i porównuje z kluczem oceniania CKE. Stawka podatku dochodowego (19%) i zasady ewidencji pochodzą z arkusza.
Jak liczą się punkty. Klucz ma 44 kryteria w 6 rezultatach, każde za 1 punkt. Próg zdania części praktycznej to 75%, czyli 33 punktów - można stracić 11 kryteriów i nadal zdać. Błędny dekret jednego dowodu psuje zwykle kilka kryteriów naraz: dziennik, wynik finansowy, podatek i pozycje rachunku zysków i strat.
Suwak i strzałki obok niego - albo ←→ na klawiaturze - przechodzą krok po kroku; wyjaśnienie i podgląd zmieniają się razem z krokiem.
Lista „Etap” przenosi od razu do wybranego etapu.
„Rozwiązuję samodzielnie” chowa rozwiązanie kroku - najpierw własna próba, potem odsłonięcie.
„Tryb prezentacji” pokazuje same kroki, bez menu strony - na rzutnik.
Etap 1: Przygotowanie programu i plan kont (rezultat 1)
Kroki 1-8 · po tym etapie masz 3 z 44 kryteriów (pkt)
Krok 1: Dane identyfikacyjne przedsiębiorstwa i numer PESEL
ok. 4 min
Polecenie z arkusza
Prace z programem finansowo-księgowym rozpocznij od: wprowadzenia danych identyfikacyjnych Przedsiębiorstwa Produkcyjnego MIROR sp. z o.o., wpisania swojego numeru PESEL pod nazwą Przedsiębiorstwa Produkcyjnego MIROR sp. z o.o..
Dane z tabeli „Dane identyfikacyjne Przedsiębiorstwa Produkcyjnego MIROR sp. z o.o.” wpisuje się w kartotece firmy (wersja próbna). Numer PESEL zdającego pod nazwą (tu: Bartosz Bryniarski) trafia na każdy wydruk. Nazwa, adres i rachunek bankowy przydadzą się jeszcze raz - w nocie odsetkowej, którą wypełnia się ręcznie w arkuszu.
Dokument po tym kroku
Krok 2: Parametry programu
ok. 3 min
Polecenie z arkusza
Numeracja dokumentów jest prowadzona ze wskazaniem numeru, miesiąca i roku, np. PK 1/12/2023. Dekretacja dowodów księgowych w programie finansowo-księgowym odbywa się z datą ich wystawienia.
Rok obrotowy 01.12.2023 - 31.12.2023 (grudzień jest w arkuszu pełnym rokiem obrotowym), VAT miesięczny, wariant kalkulacyjny - koszty na kontach zespołu 5, a w rachunku zysków i strat koszt sprzedanych wyrobów (711). Jeden rejestr RK, numeracja „numer/miesiąc/rok”, wspólna analityka kontrahentów.
Dokument po tym kroku
Krok 3: Kartoteki kontrahentów
ok. 2 min
Polecenie z arkusza
Prace z programem finansowo-księgowym rozpocznij od: założenia kartotek kontrahentów.
Kontrahenci z dowodów: odbiorca wyrobów BELLA (1) i dostawca materiałów HERO (2). Numer kontrahenta jest numerem konta analitycznego: BELLA - 200-1, HERO - 210-2.
Dokument po tym kroku
Krok 4: Plan kont: konta bilansowe
Kryteria:
R.1.1 konta księgowe oznaczone jako tylko bilansowe: 010, 071, 100, 131, 134, 200, 210, 220, 225, 300, 310, 501, 601, 801, 802, 860 (konto 860 może być zdefiniowane jako bilansowo- wynikowe)
ok. 4 min
Polecenie z arkusza
UWAGA: konto 501 Koszty działalności podstawowej należy zdefiniować jako bilansowe.
Konta wpisuje się z wykazu z numerem, nazwą i typem. Bilansowe: majątek, rozrachunki (200-225), 300, 310, 501 (zgodnie z uwagą - zbiera koszty produkcji, jego stan początkowy 38 000,00 zł to produkcja w toku), 601, kapitały i 860 (klucz dopuszcza dla 860 typ bilansowo-wynikowy).
Typowe błędy
Konto 501 jako wynikowe - wbrew uwadze w arkuszu (R.1.1).
Dokument po tym kroku
Krok 5: Plan kont: konta wynikowe
Kryteria:
R.1.2 konta księgowe oznaczone jako tylko wynikowe: 520, 701, 711, 750, 751, 760, 761, 870
ok. 2 min
Polecenie z arkusza
Prace z programem finansowo-księgowym rozpocznij od: wprowadzenia planu kont.
Wynikowe: 520, 701, 711, 750, 751, 760, 761, 870. Ich salda na koniec roku obrotowego przenosi się na 860 Wynik finansowy.
Dokument po tym kroku
Krok 6: Konta ksiąg pomocniczych 200-X i 210-X
Kryteria:
R.1.3 podłączone konta analityczne do kont: 200-X, 210-X
ok. 2 min
Polecenie z arkusza
Prace z programem finansowo-księgowym rozpocznij od: założenia kont ksiąg pomocniczych (analitycznych) do kont: 200 Rozrachunki z odbiorcami i 210 Rozrachunki z dostawcami.
Pod konta 200 i 210 podłącza się konta kontrahentów (200-1, 200-2, 210-1, 210-2). Wydrukuj plan kont z typami - to rezultat 1.
Dokument po tym kroku
Krok 7: Bilans otwarcia na 01.12.2023
ok. 3 min
Polecenie z arkusza
Prace z programem finansowo-księgowym rozpocznij od: wprowadzenia stanów początkowych kont do bilansu otwarcia.
Stany z tabeli „Wybrane stany początkowe kont na dzień 01.12.2023 r.”: Wn - środki trwałe, kasa, rachunek bieżący, koszty działalności podstawowej (501) i wyroby gotowe; Ma - umorzenie, kredyt, kapitał zakładowy i zapasowy. Obie strony: 3 042 000,00 zł.
Dokument po tym kroku
Krok 8: Definicja rachunku zysków i strat (wariant kalkulacyjny)
ok. 3 min
Polecenie z arkusza
Zdefiniuj, sporządź i wydrukuj rachunek zysków i strat w wariancie kalkulacyjnym za grudzień 2023 r.
Przyporządkowanie kont: przychody obrotami Ma - 701 → A.I, 760 → G, 750 → J; koszty obrotami Wn - 711 → B.I, 550 → E, 761 → H, 751 → K, 870 → M. Konta bilansowe (501, 601) do rachunku nie trafiają.
Dokument po tym kroku
Etap 2: Księgowanie dowodów z grudnia 2023 r. (rezultat 4)
Kroki 9-11 · po tym etapie masz 6 z 44 kryteriów (pkt)
R.4.1 dekret dowodu księgowego Faktura 1/12/2023 z 01.12.2023 r. konto Ma 701 kwota 51 100,00 zł konto Ma 225 kwota 11 753,00 zł konto Wn 200-X lub 200 kwota 62 853,00 zł
ok. 3 min
Polecenie z arkusza
Zaksięguj w programie finansowo-księgowym, na podstawie zamieszczonych w arkuszu egzaminacyjnym dowodów księgowych, operacje gospodarcze dotyczące: sprzedaży wyrobów gotowych.
Faktura dla BELLA to sprzedaż wyrobów gotowych: 20 szt. × 2 555,00 zł = 51 100,00 zł netto na 701, VAT należny 23% (11 753,00 zł) na 225 (w tym arkuszu nie ma osobnych kont VAT należnego i naliczonego), należność brutto na 200-1. Termin płatności: 04.12.2023.
Dekret dowodu Faktura 1/12/2023 z 01.12.2023 (treść: „Sprzedaż wyrobów gotowych”):
Wn 200-1 Rozrachunki z odbiorcami - BELLA: 62 853,00 zł - należność od odbiorcy BELLA (brutto)
Ma 701 Przychody ze sprzedaży wyrobów gotowych: 51 100,00 zł - przychód netto ze sprzedaży wyrobów
Ma 225 Rozrachunki z tytułu podatku VAT: 11 753,00 zł - VAT należny 23%
Dokument po tym kroku
Krok 10: Wz 1/12/2023: wydanie sprzedanych wyrobów
Kryteria:
R.4.2 dekret dowodu księgowego WZ 1/12/2023 z 01.12.2023 r. konto Wn 711 kwota 25 600,00 zł konto Ma 601 kwota 25 600,00 zł
ok. 2 min
Polecenie z arkusza
Zaksięguj w programie finansowo-księgowym, na podstawie zamieszczonych w arkuszu egzaminacyjnym dowodów księgowych, operacje gospodarcze dotyczące: wydania sprzedanych wyrobów gotowych z magazynu.
Wz wycenia wydane wyroby według rzeczywistego kosztu wytworzenia: 20 szt. × 1 280,00 zł = 25 600,00 zł na 711, zmniejszenie zapasu na 601. To nie jest cena sprzedaży z faktury.
Dekret dowodu Wz 1/12/2023 z 01.12.2023 (treść: „Wydanie sprzedanych wyrobów gotowych z magazynu”):
Wycena Wz ceną sprzedaży z faktury zamiast kosztem wytworzenia (R.4.2, R.3.5, R.5.3).
Dokument po tym kroku
Krok 11: WB 29/12/2023: wpływ należności
Kryteria:
R.4.3 dekret dowodu księgowego WB 29/12/2023 z 22.12.2023 r. konto Wn 131 kwota 62 853,00 zł konto Ma 200-X lub 200 kwota 62 853,00 zł
ok. 2 min
Polecenie z arkusza
Zaksięguj w programie finansowo-księgowym, na podstawie zamieszczonych w arkuszu egzaminacyjnym dowodów księgowych, operacje gospodarcze dotyczące: zmian na rachunku bankowym.
Wyciąg nr 29/12/2023: BELLA zapłacił fakturę 22.12.2023 - 18 dni po terminie. Wpływ na rachunek (131), rozliczenie należności 200-1. Saldo rachunku: 182 853,00 zł, jak na wyciągu.
Dekret dowodu WB 29/12/2023 z 22.12.2023 (treść: „Wpływ należności od odbiorcy BELLA”):
Wn 131 Rachunek bieżący / Ma 200-1 Rozrachunki z odbiorcami - BELLA: 62 853,00 zł
Dokument po tym kroku
Etap 3: Nota odsetkowa nr 1/12/2023 (rezultat 2)
Kroki 12-21 · po tym etapie masz 16 z 44 kryteriów (pkt)
Krok 12: Nota: miejscowość i data wystawienia
Kryteria:
R.2.1 Miejscowość i data wystawienia: Olsztyn, 22.12.2023 r.
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Sporządź na dzień 22.12.2023 r. notę odsetkową nr 1/12/2023 dotyczącą naliczenia odsetek za opóźnienie w zapłacie należności wynikającej z faktury sprzedaży nr 1/12/2023 z dnia 01.12.2023 r. na podstawie danych znajdujących się w Informacji do sporządzenia noty odsetkowej.
Notę odsetkową wypełnia się ręcznie na stronie 8 arkusza - to dowód, którym wierzyciel (MIROR) obciąża dłużnika odsetkami za zapłatę po terminie. Miejscowość to siedziba wystawcy, data - z polecenia: Olsztyn, 22.12.2023 (dzień wpływu zapłaty, od którego wiadomo, ile wyniosło opóźnienie).
Dokument po tym kroku
Krok 13: Nota: wystawca
Kryteria:
R.2.2 Nazwa i adres wystawcy noty: Przedsiębiorstwo Produkcyjne MIROR sp. z o.o. ul. Metalowa 32, 10 – 603 Olsztyn
ok. 2 min
Polecenie z arkusza
Sporządź na dzień 22.12.2023 r. notę odsetkową nr 1/12/2023 dotyczącą naliczenia odsetek za opóźnienie w zapłacie należności wynikającej z faktury sprzedaży nr 1/12/2023 z dnia 01.12.2023 r. na podstawie danych znajdujących się w Informacji do sporządzenia noty odsetkowej.
Wystawca to sprzedawca z faktury: Przedsiębiorstwo Produkcyjne MIROR sp. z o.o., ul. Metalowa 32, 10-603 Olsztyn, NIP 1141182529. Długą nazwę można przenieść do drugiego wiersza.
Sporządź na dzień 22.12.2023 r. notę odsetkową nr 1/12/2023 dotyczącą naliczenia odsetek za opóźnienie w zapłacie należności wynikającej z faktury sprzedaży nr 1/12/2023 z dnia 01.12.2023 r. na podstawie danych znajdujących się w Informacji do sporządzenia noty odsetkowej.
Bank i numer rachunku wystawcy - na ten rachunek dłużnik ma przelać odsetki: Bank Polska Kasa Opieki Spółka Akcyjna, rachunek 89 1240 5598 0102 5476 0212 8724 (ten sam co na fakturze i wyciągu).
Dokument po tym kroku
Krok 15: Nota: dłużnik
Kryteria:
R.2.4 Nazwa i adres dłużnika w nocie: Hurtownia BELLA sp. z o.o. ul. Jacka Kuronia 21, 10 –166 Olsztyn
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Sporządź na dzień 22.12.2023 r. notę odsetkową nr 1/12/2023 dotyczącą naliczenia odsetek za opóźnienie w zapłacie należności wynikającej z faktury sprzedaży nr 1/12/2023 z dnia 01.12.2023 r. na podstawie danych znajdujących się w Informacji do sporządzenia noty odsetkowej.
Dłużnik to nabywca z faktury 1/12/2023: Hurtownia BELLA sp. z o.o., ul. Jacka Kuronia 21, 10-166 Olsztyn, NIP 1722212545.
Dokument po tym kroku
Krok 16: Nota: numer dowodu
Kryteria:
R.2.5 Nr dowodu księgowego: 1/12/2023
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Sporządź na dzień 22.12.2023 r. notę odsetkową nr 1/12/2023 dotyczącą naliczenia odsetek za opóźnienie w zapłacie należności wynikającej z faktury sprzedaży nr 1/12/2023 z dnia 01.12.2023 r. na podstawie danych znajdujących się w Informacji do sporządzenia noty odsetkowej.
Numer z polecenia: 1/12/2023 - nota jest dowodem księgowym i ma własną numerację (numer/miesiąc/rok).
Dokument po tym kroku
Krok 17: Nota: numer i data faktury
Kryteria:
R.2.6 Nr i data faktury, której nota dotyczy: 1/12/2023 z 01.12.2023
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Sporządź na dzień 22.12.2023 r. notę odsetkową nr 1/12/2023 dotyczącą naliczenia odsetek za opóźnienie w zapłacie należności wynikającej z faktury sprzedaży nr 1/12/2023 z dnia 01.12.2023 r. na podstawie danych znajdujących się w Informacji do sporządzenia noty odsetkowej.
Pierwszy wiersz tabeli: faktura, której dotyczy opóźnienie - 1/12/2023 z 01.12.2023.
Dokument po tym kroku
Krok 18: Nota: kwota faktury
Kryteria:
R.2.7 Kwota faktury: 62 853,00 zł
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Sporządź na dzień 22.12.2023 r. notę odsetkową nr 1/12/2023 dotyczącą naliczenia odsetek za opóźnienie w zapłacie należności wynikającej z faktury sprzedaży nr 1/12/2023 z dnia 01.12.2023 r. na podstawie danych znajdujących się w Informacji do sporządzenia noty odsetkowej.
Kwota faktury brutto: 62 853,00 zł - tyle wynosiła należność i od tej kwoty liczy się odsetki (podaje ją też „Informacja do sporządzenia noty odsetkowej”).
Typowe błędy
Wpisanie wartości netto 51 100,00 zł - odsetki liczy się od całej należności, czyli brutto (R.2.7, R.2.10).
Dokument po tym kroku
Krok 19: Nota: termin płatności i data zapłaty
Kryteria:
R.2.8 Termin płatności: 4.12.2023 r., data zapłaty: 22.12.2023 r.
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Sporządź na dzień 22.12.2023 r. notę odsetkową nr 1/12/2023 dotyczącą naliczenia odsetek za opóźnienie w zapłacie należności wynikającej z faktury sprzedaży nr 1/12/2023 z dnia 01.12.2023 r. na podstawie danych znajdujących się w Informacji do sporządzenia noty odsetkowej.
Termin płatności z faktury: 04.12.2023; data zapłaty z wyciągu bankowego: 22.12.2023.
Dokument po tym kroku
Krok 20: Nota: liczba dni opóźnienia i stopa
Kryteria:
R.2.9 Liczba dni opóźnienia: 18 dni, stopa procentowa (%): 10
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Sporządź na dzień 22.12.2023 r. notę odsetkową nr 1/12/2023 dotyczącą naliczenia odsetek za opóźnienie w zapłacie należności wynikającej z faktury sprzedaży nr 1/12/2023 z dnia 01.12.2023 r. na podstawie danych znajdujących się w Informacji do sporządzenia noty odsetkowej.
Liczba dni opóźnienia: od 05.12 do 22.12.2023, czyli 22 - 4 = 18 dni (zgadza się z informacją w arkuszu). Stopa: 10 - roczna umowna stopa procentowa; w kolumnie „%” wpisuje się samą liczbę.
Dokument po tym kroku
Krok 21: Nota: kwota odsetek
Kryteria:
R.2.10 Kwota odsetek: 309,96 zł
ok. 3 min
Polecenie z arkusza
Sporządź na dzień 22.12.2023 r. notę odsetkową nr 1/12/2023 dotyczącą naliczenia odsetek za opóźnienie w zapłacie należności wynikającej z faktury sprzedaży nr 1/12/2023 z dnia 01.12.2023 r. na podstawie danych znajdujących się w Informacji do sporządzenia noty odsetkowej.
Wzór z arkusza: kwota odsetek = wartość należności × roczna stopa procentowa × liczba dni opóźnienia : 365 dni.
62 853,00 × 10% × 18 : 365 = 113 135,40 : 365 = 309,96 zł (z dokładnością do dwóch miejsc po przecinku).
Tę samą kwotę wpisuje się w treści noty („kwoty: … zł”) i słownie: „trzysta dziewięć złotych 96/100”. Nota jest gotowa - to rezultat 2.
Typowe błędy
Dzielenie przez 360 dni albo pominięcie liczby dni - wzór w arkuszu dzieli przez 365 (R.2.10).
Dokument po tym kroku
Etap 4: Księgowanie noty, zakupu i drugiego wyciągu (rezultat 4)
Kroki 22-26 · po tym etapie masz 21 z 44 kryteriów (pkt)
Krok 22: Nota odsetkowa 1/12/2023: księgowanie odsetek
Kryteria:
R.4.4 dekret dowodu księgowego Nota odsetkowa 1/12/2023 z 22.12.2023 r. konto Wn 200-X lub 200 kwota 309,96 zł konto Ma 750 kwota 309,96 zł (lub kwota obliczona przez zdającego w nocie odsetkowej nr 1/12/2023)
ok. 2 min
Polecenie z arkusza
Zaksięguj w programie finansowo-księgowym, na podstawie zamieszczonych w arkuszu egzaminacyjnym dowodów księgowych, operacje gospodarcze dotyczące: naliczenia odsetek za opóźnienie w zapłacie należności.
Teraz notę się księguje: odsetki za opóźnienie należne od odbiorcy to przychód finansowy (750), a druga strona to należność od BELLA (200-1). Data - data wystawienia noty, 22.12.2023. Nota nie jest fakturą - odsetki nie podlegają VAT.
Dekret dowodu Nota odsetkowa 1/12/2023 z 22.12.2023 (treść: „Naliczenie odsetek za opóźnienie w zapłacie należności”):
Wn 200-1 Rozrachunki z odbiorcami - BELLA / Ma 750 Przychody finansowe: 309,96 zł
Typowe błędy
Odsetki na 760 Pozostałe przychody operacyjne - odsetki to przychody finansowe (R.4.4, R.5 - pozycja J).
Dokument po tym kroku
Krok 23: Faktura 975/2023: zakup materiałów
Kryteria:
R.4.5 dekret dowodu księgowego Faktura 975/2023 z 27.12.2023 r. konto Wn 300 kwota 6 000,00 zł konto Wn 225 kwota 1 380,00 zł konto Ma 210-X lub 210 kwota 7 380,00 zł
ok. 2 min
Polecenie z arkusza
Zaksięguj w programie finansowo-księgowym, na podstawie zamieszczonych w arkuszu egzaminacyjnym dowodów księgowych, operacje gospodarcze dotyczące: zakupu materiałów.
Faktura od HERO to zakup materiałów: 200 szt. × 30,00 zł = 6 000,00 zł netto przez 300 Rozliczenie zakupu materiałów, VAT naliczony 1 380,00 zł na 225, zobowiązanie brutto na 210-2.
Dekret dowodu Faktura 975/2023 z 27.12.2023 (treść: „Zakup materiałów”):
Wn 300 Rozliczenie zakupu materiałów: 6 000,00 zł - wartość netto materiałów
Wn 225 Rozrachunki z tytułu podatku VAT: 1 380,00 zł - VAT naliczony 23%
Ma 210-2 Rozrachunki z dostawcami - HERO: 7 380,00 zł - zobowiązanie wobec dostawcy HERO (brutto)
Dokument po tym kroku
Krok 24: Pz 1/12/2023: przyjęcie materiałów
Kryteria:
R.4.6 dekret dowodu księgowego Pz 1/12/2023 z 27.12.2023 r. konto Wn 310 kwota 6 000,00 zł konto Ma 300 kwota 6 000,00 zł
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Zaksięguj w programie finansowo-księgowym, na podstawie zamieszczonych w arkuszu egzaminacyjnym dowodów księgowych, operacje gospodarcze dotyczące: przyjęcia zakupionych materiałów do magazynu.
Pz - materiały przyjęte do magazynu według rzeczywistych cen zakupu netto (310), konto 300 rozliczone.
Dekret dowodu Pz 1/12/2023 z 27.12.2023 (treść: „Przyjęcie materiałów do magazynu”):
Krok 25: WB 30/12/2023: spłata odsetek od kredytu bankowego
Kryteria:
R.4.7 dekret dowodu księgowego WB 30/12/2023 z 29.12.2023 r. konto Wn 751 kwota 509,96 zł konto Ma 131 kwota 509,96 zł
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Zaksięguj w programie finansowo-księgowym, na podstawie zamieszczonych w arkuszu egzaminacyjnym dowodów księgowych, operacje gospodarcze dotyczące: zmian na rachunku bankowym.
Wyciąg nr 30/12/2023, pozycja 1: spłata odsetek od kredytu bankowego - koszt finansowy (751). Sam kredyt (134) się nie zmienia.
Dekret dowodu WB 30/12/2023 z 29.12.2023 (treść: „Spłata odsetek od kredytu bankowego”):
R.4.8 dekret dowodu księgowego WB: konto Wn 131 kwota 309,96 zł konto Ma 200-X lub 200 kwota 309,96 zł
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Zaksięguj w programie finansowo-księgowym, na podstawie zamieszczonych w arkuszu egzaminacyjnym dowodów księgowych, operacje gospodarcze dotyczące: zmian na rachunku bankowym.
Pozycja 2: BELLA zapłacił odsetki z noty (309,96 zł) - wpływ na rachunek i rozliczenie należności 200-1, która powstała przy księgowaniu noty. Konto 200-1 ma teraz saldo zero. Saldo rachunku: 182 653,00 zł, jak na wyciągu.
Dekret dowodu WB 30/12/2023 z 29.12.2023 (treść: „Wpływ należności z tytułu odsetek”):
Wn 131 Rachunek bieżący / Ma 200-1 Rozrachunki z odbiorcami - BELLA: 309,96 zł
Dokument po tym kroku
Etap 5: Podatek dochodowy i dowody PK (rezultat 3)
Kroki 27-36 · po tym etapie masz 30 z 44 kryteriów (pkt)
Krok 27: Obliczenie podatku dochodowego za grudzień 2023 r.
ok. 4 min
Polecenie z arkusza
Oblicz wysokość należnego podatku dochodowego od osób prawnych za grudzień 2023 r.
Wszystkie koszty grudnia są kosztami uzyskania przychodów (informacja w arkuszu), więc dochód = przychody - koszty z kont wynikowych:
dochód 25 300,00 zł, podatek 19% = 4 807,00 → 4 807,00 zł (do pełnych złotych).
Stan początkowy konta 501 (produkcja w toku) i zakup materiałów nie są kosztem grudnia - nie trafiły na konta wynikowe.
Typowe błędy
Doliczenie do kosztów zakupu materiałów albo stanu konta 501 - to konta bilansowe (R.3.3).
Dokument po tym kroku
Krok 28: PK 1/12/2023: numer i data
Kryteria:
R.3.1 Nr i data dowodu księgowego: PK 1/12/2023 z 31.12.2023 r.
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Sporządź i wydrukuj na dzień 31.12.2023 r. PK – Polecenia księgowania dotyczące: PK 1/12/2023 – naliczenia podatku dochodowego od osób prawnych za grudzień 2023 r.
Dowód PK numeruje się jak pozostałe dokumenty: PK 1/12/2023, data 31.12.2023 (z polecenia), treść: naliczenie podatku dochodowego od osób prawnych za grudzień 2023 r.
Dokument po tym kroku
Krok 29: PK 1/12/2023: dekret
Kryteria:
R.3.2 PK zawiera dekret: Wn 870/Ma 220
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Sporządź i wydrukuj na dzień 31.12.2023 r. PK – Polecenia księgowania dotyczące: PK 1/12/2023 – naliczenia podatku dochodowego od osób prawnych za grudzień 2023 r.
Podatek dochodowy to obciążenie wyniku (Wn 870 Podatek dochodowy) i zobowiązanie wobec urzędu skarbowego (Ma 220 Rozrachunki z budżetami).
Dokument po tym kroku
Krok 30: PK 1/12/2023: kwota podatku
Kryteria:
R.3.3 PK (ocenie podlega kwota) zawiera kwotę 4 807,00 zł
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Sporządź i wydrukuj na dzień 31.12.2023 r. PK – Polecenia księgowania dotyczące: PK 1/12/2023 – naliczenia podatku dochodowego od osób prawnych za grudzień 2023 r.
Kwota: 4 807,00 zł (19% z 25 300,00 zł). Zaksięguj PK 1 i wydrukuj.
Dokument po tym kroku
Krok 31: PK 2/12/2023: numer i data
Kryteria:
R.3.4 Nr i data dowodu księgowego: PK 2/12/2023 z 31.12.2023 r.
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Sporządź i wydrukuj na dzień 31.12.2023 r. PK – Polecenia księgowania dotyczące: PK 2/12/2023 – ustalenia wyniku finansowego netto za grudzień 2023 r. (grudzień 2023 r. należy traktować jako pełny rok obrotowy).
PK 2/12/2023 z 31.12.2023 zamyka konta wynikowe na 860 Wynik finansowy: koszty - Wn 860 / Ma konto kosztów, przychody - Wn konto przychodów / Ma 860. Grudzień jest pełnym rokiem obrotowym, więc zamyka się wszystkie konta wynikowe.
R.3.5 PK (ocenie podlega dekret i kwota) zawiera dekret: Wn 860/Ma 711 i kwotę: 25 600,00 zł
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Sporządź i wydrukuj na dzień 31.12.2023 r. PK – Polecenia księgowania dotyczące: PK 2/12/2023 – ustalenia wyniku finansowego netto za grudzień 2023 r. (grudzień 2023 r. należy traktować jako pełny rok obrotowy).
Koszt wytworzenia sprzedanych wyrobów gotowych (711): saldo Wn 25 600,00 zł przechodzi na stronę Wn 860 - dekret Wn 860 / Ma 711.
Dokument po tym kroku
Krok 33: PK 2/12/2023: koszty finansowe (751)
Kryteria:
R.3.6 PK (ocenie podlega dekret i kwota) zawiera dekret: Wn 860/Ma 751 i kwotę: 509,96 zł
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Sporządź i wydrukuj na dzień 31.12.2023 r. PK – Polecenia księgowania dotyczące: PK 2/12/2023 – ustalenia wyniku finansowego netto za grudzień 2023 r. (grudzień 2023 r. należy traktować jako pełny rok obrotowy).
Koszty finansowe (751): saldo Wn 509,96 zł przechodzi na stronę Wn 860 - dekret Wn 860 / Ma 751.
Dokument po tym kroku
Krok 34: PK 2/12/2023: podatek dochodowy (870)
Kryteria:
R.3.7 PK (ocenie podlega dekret i kwota) zawiera dekret: Wn 860/Ma 870 i kwotę: 4 807,00 zł ( lub kwota podatku obliczona przez zdającego w PK 1/12/2023)
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Sporządź i wydrukuj na dzień 31.12.2023 r. PK – Polecenia księgowania dotyczące: PK 2/12/2023 – ustalenia wyniku finansowego netto za grudzień 2023 r. (grudzień 2023 r. należy traktować jako pełny rok obrotowy).
Podatek dochodowy (870): saldo Wn 4 807,00 zł przechodzi na stronę Wn 860 - dekret Wn 860 / Ma 870.
Dokument po tym kroku
Krok 35: PK 2/12/2023: przychody ze sprzedaży wyrobów gotowych (701)
Kryteria:
R.3.8 PK (ocenie podlega dekret i kwota) zawiera dekret: Wn 701/Ma 860 i kwotę: 51 100,00 zł
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Sporządź i wydrukuj na dzień 31.12.2023 r. PK – Polecenia księgowania dotyczące: PK 2/12/2023 – ustalenia wyniku finansowego netto za grudzień 2023 r. (grudzień 2023 r. należy traktować jako pełny rok obrotowy).
Przychody ze sprzedaży wyrobów gotowych (701): saldo Ma 51 100,00 zł przechodzi na stronę Ma 860 - dekret Wn 701 / Ma 860.
Dokument po tym kroku
Krok 36: PK 2/12/2023: przychody finansowe (750)
Kryteria:
R.3.9 PK (ocenie podlega dekret i kwota) zawiera dekret: Wn 750/Ma 860 i kwotę: 309,96 zł (lub kwota obliczona przez zdającego w nocie odsetkowej nr 1/12/2023)
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Sporządź i wydrukuj na dzień 31.12.2023 r. PK – Polecenia księgowania dotyczące: PK 2/12/2023 – ustalenia wyniku finansowego netto za grudzień 2023 r. (grudzień 2023 r. należy traktować jako pełny rok obrotowy).
Przychody finansowe (750): saldo Ma 309,96 zł przechodzi na stronę Ma 860 - dekret Wn 750 / Ma 860. Saldo Ma konta 860: 51 409,96 - 30 916,96 = 20 493,00 zł zysku netto. Zaksięguj PK 2 i wydrukuj oba dowody PK - to rezultat 3.
Dokument po tym kroku
Etap 6: Dziennik księgowań (rezultat 4)
Krok 37 · po tym etapie masz 31 z 44 kryteriów (pkt)
Krok 37: Wydruk dziennika księgowań pełnego
Kryteria:
R.4.9 treści oddające sens operacji gospodarczych, np. sprzedaż wyrobów gotowych, wydanie wyrobów gotowych, wpływ należności od odbiorcy, naliczenie odsetek za opóźnienie w zapłacie należności, zakup materiałów, przyjęcie materiałów, spłata odsetek od kredytu, wpływ należności z tytułu odsetek (należy uwzględnić treści tych operacji gospodarczych, które zostały ujęte w dzienniku księgowań zdającego)
ok. 2 min
Polecenie z arkusza
Sporządź i wydrukuj dziennik księgowań pełny za grudzień 2023 r.
Dziennik ma 10 zapisów, obroty Wn = Ma = 252 949,80 zł. Osobne kryterium klucza to treści operacji: sprzedaż wyrobów gotowych, wydanie wyrobów, wpływ należności od odbiorcy, naliczenie odsetek za opóźnienie w zapłacie należności, zakup materiałów, przyjęcie materiałów, spłata odsetek od kredytu bankowego, wpływ należności z tytułu odsetek.
Zdefiniuj, sporządź i wydrukuj rachunek zysków i strat w wariancie kalkulacyjnym za grudzień 2023 r.
B.I - obroty Wn 711: 25 600,00 zł (z dowodu Wz). B = B.I = 25 600,00 zł.
Dokument po tym kroku
Krok 41: RZiS: zysk brutto ze sprzedaży (C)
Kryteria:
R.5.4 Zysk (strata) brutto ze sprzedaży (C): 25 500,00 zł
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Zdefiniuj, sporządź i wydrukuj rachunek zysków i strat w wariancie kalkulacyjnym za grudzień 2023 r.
C = A - B = 51 100,00 - 25 600,00 = 25 500,00 zł. Kosztów sprzedaży, zarządu i pozostałych operacyjnych nie ma, więc F = I = 25 500,00 zł.
Dokument po tym kroku
Krok 42: RZiS: przychody finansowe (J)
Kryteria:
R.5.5 Przychody finansowe (J): 309,96 zł lub kwota obliczona przez zdającego w nocie odsetkowej nr 1/12/2023
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Zdefiniuj, sporządź i wydrukuj rachunek zysków i strat w wariancie kalkulacyjnym za grudzień 2023 r.
J - obroty Ma 750 (odsetki z noty odsetkowej): 309,96 zł.
Dokument po tym kroku
Krok 43: RZiS: koszty finansowe (K)
Kryteria:
R.5.6 Koszty finansowe (K): 509,96 zł
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Zdefiniuj, sporządź i wydrukuj rachunek zysków i strat w wariancie kalkulacyjnym za grudzień 2023 r.
K - obroty Wn 751 (odsetki od kredytu): 509,96 zł.
Dokument po tym kroku
Krok 44: RZiS: zysk brutto (L)
Kryteria:
R.5.7 Zysk (strata) brutto (L): 25 300,00 zł
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Zdefiniuj, sporządź i wydrukuj rachunek zysków i strat w wariancie kalkulacyjnym za grudzień 2023 r.
L = I + J - K = 25 500,00 + 309,96 - 509,96 = 25 300,00 zł - ten sam dochód co przy obliczaniu podatku.
Dokument po tym kroku
Krok 45: RZiS: podatek dochodowy (M) i zysk netto
Kryteria:
R.5.8 Podatek dochodowy (M): 4 807,00 zł lub inna kwota podatku obliczona przez zdającego w PK 1/12/2023
ok. 1 min
Polecenie z arkusza
Zdefiniuj, sporządź i wydrukuj rachunek zysków i strat w wariancie kalkulacyjnym za grudzień 2023 r.
M - obroty Wn 870: 4 807,00 zł. O. Zysk netto = 20 493,00 zł = saldo Ma konta 860. Wydrukuj rachunek - to rezultat 5.
Dokument po tym kroku
Etap 8: Analiza rentowności netto kapitałów własnych (rezultat 6)
Kroki 46-50 · po tym etapie masz 44 z 44 kryteriów (pkt)
Krok 46: Analiza: wskaźnik za 2021 r.
Kryteria:
R.6.1 obliczony wskaźnik rentowności netto kapitałów własnych za 2021 rok: 0,14 lub 14%
ok. 2 min
Polecenie z arkusza
Sporządź w arkuszu egzaminacyjnym analizę rentowności netto kapitałów własnych w latach 2021-2022.
Wzór z wykazu: zysk netto : kapitał własny. 2021: 308 000,00 : 2 200 000,00 = 0,14 (0,14 albo 14% - klucz uznaje obie formy). Aktywa, zobowiązania i przychody z tabeli służą do innych wskaźników.
Typowe błędy
Dzielenie przez aktywa ogółem albo przychody - to rentowność aktywów albo sprzedaży (R.6.1).
Dokument po tym kroku
Krok 47: Analiza: wskaźnik za 2022 r.
Kryteria:
R.6.2 obliczony wskaźnik rentowności netto kapitałów własnych za 2022 rok: 0,18 lub 18%
ok. 2 min
Polecenie z arkusza
Sporządź w arkuszu egzaminacyjnym analizę rentowności netto kapitałów własnych w latach 2021-2022.
R.6.3 interpretacja wskaźnika rentowności netto kapitałów własnych w 2021 r. obliczonego przez zdającego, np.: w roku 2021 każda złotówka kapitałów własnych wygenerowała 14 groszy zysku netto
ok. 2 min
Polecenie z arkusza
Sporządź w arkuszu egzaminacyjnym analizę rentowności netto kapitałów własnych w latach 2021-2022.
Interpretacja: każda złotówka kapitałów własnych przyniosła w 2021 r. 14 groszy zysku netto.
Dokument po tym kroku
Krok 49: Analiza: interpretacja za 2022 r.
Kryteria:
R.6.4 interpretacja wskaźnika rentowności netto kapitałów własnych w 2022 r. obliczonego przez zdającego, np.: w roku 2022 każda złotówka kapitałów własnych wygenerowała 18 groszy zysku netto
ok. 2 min
Polecenie z arkusza
Sporządź w arkuszu egzaminacyjnym analizę rentowności netto kapitałów własnych w latach 2021-2022.
W 2022 r. - 18 groszy zysku netto z każdej złotówki kapitałów własnych.
Dokument po tym kroku
Krok 50: Analiza: ocena rentowności
Kryteria:
R.6.5 ocena rentowności netto kapitałów własnych w latach 2021-2022 według obliczeń zdającego, np.: W roku 2022 nastąpił wzrost wskaźnika rentowności netto kapitałów własnych o 0,04 ( 4 punkty procentowe) w stosunku do jego wartości w roku 2021. Zjawisko to należy uznać za korzystne. Jednostka w roku 2022 generuje o 4 grosze zysku netto więcej z każdej złotówki zaangażowanych w działalność kapitałów własnych niż w 2021 roku. (dopuszcza się inne sformułowania oddające sens powyższych wniosków )
ok. 2 min
Polecenie z arkusza
Sporządź w arkuszu egzaminacyjnym analizę rentowności netto kapitałów własnych w latach 2021-2022.
Ocena: wskaźnik wzrósł o 0,04 (4 punkty procentowe) - zjawisko korzystne: kapitał własny wzrósł o 100 000,00 zł, a zysk netto szybciej - o 106 000,00 zł.
Typowe błędy
Sama różnica wskaźników bez oceny, czy zmiana jest korzystna (R.6.5).
Dokument po tym kroku
Etap 9: Oddanie pracy
Krok 51 · po tym etapie masz 44 z 44 kryteriów (pkt)
Krok 51: Komplet wydruków i strony arkusza
ok. 3 min
Polecenie z arkusza
Po zakończeniu wykonania zadania pozostaw arkusz egzaminacyjny z rezultatami oraz KARTĘ OCENY na swoim stanowisku lub w miejscu wskazanym przez przewodniczącego zespołu nadzorującego.
Na stanowisku zostaje arkusz z wpisami ręcznymi i wydruki z programu finansowo-księgowego:
plan kont z typami kont,
dowody PK 1/12/2023 i PK 2/12/2023,
dziennik księgowań pełny za grudzień 2023 r.,
rachunek zysków i strat (wariant kalkulacyjny).
Przed oddaniem warto sprawdzić, czy na każdym wydruku pod nazwą jednostki jest numer PESEL (tu: Bartosz Bryniarski) i czy wydruki dotyczą właściwego okresu. Na ostatniej stronie arkusza wpisuje się liczbę kartek czystopisu i brudnopisu - tu 5 wydruków (liczba kartek zależy od programu i drukarki).
W arkuszu zostają nota odsetkowa (strona 8) i analiza (strona 9). Kontrola: kwota odsetek z noty = przychody finansowe J (309,96 zł), podatek z PK 1 = pozycja M (4 807,00 zł), zysk netto = saldo 860 (20 493,00 zł).
Dokument po tym kroku
Podgląd
Symulacja ekranu w przeglądarce - w Android Studio / Visual Studio wygląd może się nieco różnić.
To jedno z możliwych rozwiązań. Egzaminator ocenia spełnienie kryteriów z klucza odpowiedzi, a nie zgodność z tym rozwiązaniem - inna, poprawna droga też daje punkty.
Autor rozwiązania: Bartosz Bryniarski. Licencja CC BY-NC 4.0 - kopiowanie i przeróbki do celów niekomercyjnych, z podaniem autora i źródła (link do tej strony) (zasady wykorzystania). Treść arkusza i klucza oceniania pochodzi z CKE.