Arkusz to analiza przedsięwzięcia: biuro usług finansowo-księgowych dla rolników (ubezpieczenia, wnioski do ARiMR, ewidencja VAT). Jan Kowalski ma działkę i budynek biurowy, 100 000 zł oszczędności, a remont lokalu sfinansuje kredytem długoterminowym 100 000 zł. Do sporządzenia jest pięć dokumentów w kolejności z polecenia: analiza SWOT, uproszczony bilans otwarcia na dzień 1 stycznia 2022 r., plan amortyzacji wartości niematerialnych i prawnych oraz środków trwałych, uproszczony rachunek zysków i strat oraz ocena rentowności kapitału własnego i ogólnego zadłużenia na podstawie wskaźników ROE i DR.
Kroki idą za kolejnością dokumentów - jeden krok to jedna pozycja albo mała grupa pozycji formularza. Każdą kwotę policzyłem w skrypcie z danych arkusza i porównałem z kluczem oceniania CKE; nic nie jest dopisane spoza charakterystyki przedsięwzięcia.
Co widać w podglądzie. Formularze z arkusza odtworzone na stronie. Wpisy zdającego są granatowe i pisane ręcznie (model „d”, rezultatem jest dokumentacja), pola z bieżącego kroku są podświetlone na żółto.
Jak liczą się punkty. Klucz ma 43 kryteria w 5 rezultatach, każde za 1 punkt. Próg zdania części praktycznej to 75%, czyli 33 punktów - można stracić 10 kryteriów i nadal zdać. Bilans, plan amortyzacji i rachunek zysków i strat dają po 10 punktów, a kwoty z nich przechodzą dalej - amortyzacja do rachunku, zysk netto i bilans do wskaźników.
Kroki 1-4 · po tym etapie masz 8 z 43 kryteriów (pkt)
Na podstawie charakterystyki przedsięwzięcia oraz informacji zawartych w zadaniu sporządź analizę SWOT planowanego przedsięwzięcia.
Osiem elementów z „Danych do analizy SWOT” dzielę na wewnętrzne (dotyczą firmy i właściciela - mocne i słabe strony) i zewnętrzne (otoczenie - szanse i zagrożenia). Mocne strony: dobra lokalizacja biura (lokal w sąsiedztwie ARiMR) i duże doświadczenie w usługach finansowych.
Na podstawie charakterystyki przedsięwzięcia oraz informacji zawartych w zadaniu sporządź analizę SWOT planowanego przedsięwzięcia.
Słabe strony: nierównomierny w trakcie roku rozkład przychodów i zapotrzebowania na usługi oraz brak doświadczenia właściciela w prowadzeniu działalności na własny rachunek - obie dotyczą samej firmy.
Pomylenie dwóch rodzajów doświadczenia: w usługach finansowych właściciel je ma (mocna strona), w prowadzeniu firmy - nie (słaba strona).
Na podstawie charakterystyki przedsięwzięcia oraz informacji zawartych w zadaniu sporządź analizę SWOT planowanego przedsięwzięcia.
Szanse: wzrost dofinansowania ubezpieczeń rolnych przez państwo (więcej rolników kupi polisy) i wzrost zapotrzebowania na usługi finansowe na wsi.
Na podstawie charakterystyki przedsięwzięcia oraz informacji zawartych w zadaniu sporządź analizę SWOT planowanego przedsięwzięcia.
Zagrożenia: częste zmiany przepisów prawnych i zagrożenie ograniczenia dopłat dla rolników (mniej wniosków do ARiMR, mniejsze dochody klientów).
„Częste zmiany przepisów” w słabych stronach - to cecha otoczenia, firma nie ma na nią wpływu (R.1.7).
Kroki 5-9 · po tym etapie masz 18 z 43 kryteriów (pkt)
Na podstawie charakterystyki przedsięwzięcia oraz informacji zawartych w zadaniu sporządź uproszczony bilans otwarcia na dzień 1 stycznia 2022 r.
Budynek w wartości sprzed remontu (150 000 zł) - remont sfinansowany kredytem podnosi jego wartość (R.2.3).
Na podstawie charakterystyki przedsięwzięcia oraz informacji zawartych w zadaniu sporządź uproszczony bilans otwarcia na dzień 1 stycznia 2022 r.
A. aktywa trwałe razem: 405 000,00 zł.
Doliczenie licencji (1 500 zł) do wyposażenia - jest już w wartościach niematerialnych i prawnych (R.2.5).
Na podstawie charakterystyki przedsięwzięcia oraz informacji zawartych w zadaniu sporządź uproszczony bilans otwarcia na dzień 1 stycznia 2022 r.
B. aktywa obrotowe: 49 000,00 zł.
Odjęcie od oszczędności także materiałów biurowych - kupione są na kredyt kupiecki, nie z oszczędności (R.2.7).
Na podstawie charakterystyki przedsięwzięcia oraz informacji zawartych w zadaniu sporządź uproszczony bilans otwarcia na dzień 1 stycznia 2022 r.
Kapitał własny to majątek wniesiony przez właściciela - działka, budynek w wartości przed remontem i oszczędności:
Remont opłaca kredyt, a zakupy - oszczędności, więc nie dolicza się ich drugi raz.
Na podstawie charakterystyki przedsięwzięcia oraz informacji zawartych w zadaniu sporządź uproszczony bilans otwarcia na dzień 1 stycznia 2022 r.
Suma aktywów: 405 000,00 + 49 000,00 = 454 000,00 zł; suma pasywów: 350 000,00 + 104 000,00 = 454 000,00 zł - bilans się zgadza.
Pominięcie zobowiązań wobec dostawców - wtedy suma pasywów jest o 4 000 zł mniejsza od aktywów.
Kroki 10-14 · po tym etapie masz 28 z 43 kryteriów (pkt)
Na podstawie charakterystyki przedsięwzięcia oraz informacji zawartych w zadaniu sporządź plan amortyzacji wartości niematerialnych i prawnych oraz środków trwałych w ujęciu rocznym.
Brakującą stopę liczę: stopa = 100 % : okres użytkowania; stawka roczna = wartość początkowa × stopa (w pełnych złotych).
Na podstawie charakterystyki przedsięwzięcia oraz informacji zawartych w zadaniu sporządź plan amortyzacji wartości niematerialnych i prawnych oraz środków trwałych w ujęciu rocznym.
Wartość początkowa wydrukowana w tabeli to już wartość po remoncie - ta sama co w bilansie.
Na podstawie charakterystyki przedsięwzięcia oraz informacji zawartych w zadaniu sporządź plan amortyzacji wartości niematerialnych i prawnych oraz środków trwałych w ujęciu rocznym.
Na podstawie charakterystyki przedsięwzięcia oraz informacji zawartych w zadaniu sporządź plan amortyzacji wartości niematerialnych i prawnych oraz środków trwałych w ujęciu rocznym.
Okres jest przekreślony, stopa 30 % wydrukowana - liczę tylko stawkę:
Na podstawie charakterystyki przedsięwzięcia oraz informacji zawartych w zadaniu sporządź plan amortyzacji wartości niematerialnych i prawnych oraz środków trwałych w ujęciu rocznym.
Ogółem: 750 + 6 250 + 7 500 + 1 800 + 1 350 + 550 = 18 200,00 zł - ta kwota trafi do rachunku zysków i strat (klucz ocenia ją tam).
Kroki 15-18 · po tym etapie masz 38 z 43 kryteriów (pkt)
Na podstawie charakterystyki przedsięwzięcia oraz informacji zawartych w zadaniu sporządź uproszczony rachunek zysków i strat za pierwszy rok działalności.
Na podstawie charakterystyki przedsięwzięcia oraz informacji zawartych w zadaniu sporządź uproszczony rachunek zysków i strat za pierwszy rok działalności.
Paliwo to materiał zużywany w działalności - należy do tej samej pozycji co materiały biurowe.
Pominięcie paliwa w zużyciu materiałów i energii - wychodzi 32 400 zł zamiast 42 000 zł (R.4.3).
Na podstawie charakterystyki przedsięwzięcia oraz informacji zawartych w zadaniu sporządź uproszczony rachunek zysków i strat za pierwszy rok działalności.
B. koszty razem: 192 200,00 zł.
Na podstawie charakterystyki przedsięwzięcia oraz informacji zawartych w zadaniu sporządź uproszczony rachunek zysków i strat za pierwszy rok działalności.
Kroki 19-21 · po tym etapie masz 43 z 43 kryteriów (pkt)
Na podstawie charakterystyki przedsięwzięcia oraz informacji zawartych w zadaniu oceń rentowność kapitału własnego oraz ogólne zadłużenie firmy na podstawie wskaźników ROE i DR.
ROE = zysk netto : kapitał własny × 100 %, zysk netto z rachunku, kapitał własny z bilansu:
Każde 100 zł kapitału własnego przynosi 24,95 zł zysku netto; pożądana wartość z tabeli w arkuszu to powyżej 6 %.
Na podstawie charakterystyki przedsięwzięcia oraz informacji zawartych w zadaniu oceń rentowność kapitału własnego oraz ogólne zadłużenie firmy na podstawie wskaźników ROE i DR.
DR = zadłużenie ogółem : aktywa ogółem × 100 %, obie wartości z bilansu (zadłużenie = kapitały obce: kredyt + zobowiązania wobec dostawców):
Niecała jedna czwarta majątku jest finansowana z cudzych pieniędzy; pożądana wartość to poniżej 50 %.
Podzielenie zadłużenia przez kapitał własny (29,71 %) - DR odnosi zadłużenie do aktywów ogółem.
Na podstawie charakterystyki przedsięwzięcia oraz informacji zawartych w zadaniu oceń rentowność kapitału własnego oraz ogólne zadłużenie firmy na podstawie wskaźników ROE i DR.
Działalność ma ruszyć 1 stycznia 2022 r. „pod warunkiem, że przedsięwzięcie okaże się rentowne”. ROE jest ponad czterokrotnie wyższy od wartości pożądanej, a DR ponad dwukrotnie niższy od granicznej - decyzja: przedsięwzięcie jest rentowne, rozpocząć działalność.
Krok 22 · po tym etapie masz 43 z 43 kryteriów (pkt)
Na podstawie charakterystyki przedsięwzięcia oraz informacji zawartych w zadaniu: sporządź analizę SWOT planowanego przedsięwzięcia, sporządź uproszczony bilans otwarcia na dzień 1 stycznia 2022 r., sporządź plan amortyzacji wartości niematerialnych i prawnych oraz środków trwałych w ujęciu rocznym, sporządź uproszczony rachunek zysków i strat za pierwszy rok działalności, oceń rentowność kapitału własnego oraz ogólne zadłużenie firmy na podstawie wskaźników ROE i DR.
Przed oddaniem sprawdź:
Symulacja ekranu w przeglądarce - w Android Studio / Visual Studio wygląd może się nieco różnić.
To jedno z możliwych rozwiązań. Egzaminator ocenia spełnienie kryteriów z klucza odpowiedzi, a nie zgodność z tym rozwiązaniem - inna, poprawna droga też daje punkty.
Autor rozwiązania: Bartosz Bryniarski. Licencja CC BY-NC 4.0 - kopiowanie i przeróbki do celów niekomercyjnych, z podaniem autora i źródła (link do tej strony). Treść arkusza i klucza oceniania pochodzi z CKE.