Przedsiębiorstwo handlowe, które jest czynnym podatnikiem VAT i wykonuje czynności wyłącznie opodatkowane, dokonało w maju 2026 r. zakupu i sprzedaży towarów zgodnie z danymi przedstawionymi w tabeli. Ile wyniesie kwota zobowiązania z tytułu podatku VAT wykazana w części deklaracyjnej JPK_V7M za maj 2026 r.?

W tym zadaniu najważniejsze jest zrozumienie, że zobowiązanie z tytułu VAT nie jest ani wartością sprzedaży, ani zyskiem, ani różnicą między kwotami netto. VAT rozlicza się przez porównanie dwóch podatków: należnego od sprzedaży i naliczonego przy zakupach. Jeżeli ktoś otrzymał 1 196,00 zł, to najpewniej uwzględnił tylko transakcje objęte stawką 23%, czyli 2 300,00 zł - 1 104,00 zł. To dość typowy błąd, bo stawka 8% też jest sprzedażą opodatkowaną i również daje prawo do odliczenia podatku naliczonego. Nie wolno jej pomijać tylko dlatego, że jest niższa. W deklaracji JPK_V7M ujmuje się łącznie VAT należny oraz łącznie VAT naliczony, oczywiście z zachowaniem odpowiednich pól i stawek w ewidencji. Wyniki w rodzaju 4 100,00 zł zwykle biorą się z mechanicznego dodawania różnych wartości albo mieszania podatku należnego z innymi kwotami, bez sprawdzenia, czy są to kwoty netto, VAT czy brutto. To nie jest poprawne podejście podatkowe, bo urząd skarbowy nie oczekuje sumy przypadkowych pozycji z tabeli, tylko wyliczenia zobowiązania. Z kolei 8 200,00 zł wygląda jak różnica wartości netto sprzedaży i zakupów: 15 000,00 zł - 6 800,00 zł. Taka kwota może przypominać marżę netto, ale nie jest podatkiem VAT do zapłaty. Z mojego doświadczenia najbezpieczniej jest najpierw oznaczyć sobie VAT należny po stronie sprzedaży, potem VAT naliczony po stronie zakupu, a dopiero na końcu wykonać odejmowanie. Wtedy nie mieszają się pojęcia z rachunkowości, podatków i kalkulacji wyniku finansowego.