Przedsiębiorstwo usługowe zaciągnęło roczny kredyt bankowy na kwotę 12 000 złotych. Kredyt spłacany będzie w równych miesięcznych ratach kapitałowych po 1 000 zł. Odsetki w wysokości 12% rocznie liczone będą co miesiąc od kwoty kredytu pozostającej do spłaty. Po dwóch miesiącach przedsiębiorstwo poniesie koszty kredytu (odsetki) w wysokości
A. 110 złotych.
B. 120 złotych.
C. 240 złotych.
D. 230 złotych.
W tym zadaniu kluczowe jest rozróżnienie raty kapitałowej od odsetek. Rata kapitałowa wynosi 1 000 zł miesięcznie, czyli co miesiąc zmniejsza kwotę kredytu pozostającą do spłaty. Oprocentowanie 12% rocznie oznacza, że miesięczna stopa odsetek wynosi 1%, bo 12% ÷ 12 miesięcy = 1% miesięcznie. W pierwszym miesiącu odsetki liczymy od całego zadłużenia, czyli od 12 000 zł. Dostajemy 120 zł. Po spłacie pierwszej raty kapitałowej zadłużenie spada do 11 000 zł, więc w drugim miesiącu odsetki wynoszą 110 zł. Razem po dwóch miesiącach koszty kredytu z tytułu odsetek to 120 zł + 110 zł = 230 zł. Moim zdaniem to bardzo praktyczny przykład, bo w firmie trzeba umieć oddzielić spłatę kapitału od kosztu finansowego. W rachunkowości odsetki są kosztem finansowym, natomiast sama spłata kapitału nie jest kosztem, tylko zmniejszeniem zobowiązania wobec banku. Takie podejście jest zgodne z dobrą praktyką księgową i pomaga poprawnie planować przepływy pieniężne.
Najczęstsza pomyłka w tym zadaniu polega na tym, że ktoś liczy odsetki tak, jakby przez oba miesiące zadłużenie cały czas wynosiło 12 000 zł. Wtedy wychodzi 120 zł za pierwszy miesiąc i 120 zł za drugi miesiąc, czyli 240 zł. To jednak nie pasuje do treści, bo kredyt jest spłacany w równych miesięcznych ratach kapitałowych po 1 000 zł. Po pierwszej spłacie kapitału bank nie nalicza już odsetek od 12 000 zł, tylko od pozostałych 11 000 zł. I to jest właśnie sedno kredytu z malejącymi odsetkami. Kwota kapitału do spłaty maleje, więc część odsetkowa też robi się coraz mniejsza. Innym błędem jest podanie 120 zł, czyli policzenie tylko odsetek za pierwszy miesiąc. To za mało, ponieważ pytanie dotyczy kosztów kredytu po dwóch miesiącach, a nie w pierwszym miesiącu. Z kolei 110 zł oznaczałoby uwzględnienie tylko drugiego miesiąca, już po jednej spłacie kapitału. Też nie wystarczy, bo koszt po dwóch miesiącach obejmuje sumę odsetek z obu miesięcy. W praktyce firmowej takie rozróżnienie ma duże znaczenie. Spłata kapitału zmniejsza zobowiązanie w bilansie, a odsetki trafiają do kosztów finansowych. Z mojego doświadczenia uczniowie często wrzucają całą ratę do kosztów, a to jest księgowo niepoprawne i potem psuje obraz wyniku finansowego firmy.