Na jakich kontach i po jakiej stronie należy zaksięgować w spółce z o.o. następującą operację gospodarczą Pk - Przeznaczenie części zysku na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych.
A. Po stronie Dt na koncie Rozliczenie wyniku finansowego oraz po stronie Ct na koncie Pozostałe rozrachunki.
B. Po stronie Dt na koncie Rozliczenie wyniku finansowego oraz po stronie Ct na koncie Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych.
C. Po stronie Dt na koncie Rozliczenie wyniku finansowego oraz po stronie Ct na koncie Kapitał zapasowy.
D. Po stronie Dt na koncie Rozliczenie wyniku finansowego oraz po stronie Ct na koncie Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń.
W tej operacji właściwy zapis to: Dt Rozliczenie wyniku finansowego oraz Ct Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych. Chodzi o sytuację, gdy wspólnicy spółki z o.o. po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego podejmują uchwałę o podziale zysku i część tego zysku przeznaczają na ZFŚS. Konto Rozliczenie wyniku finansowego służy właśnie do technicznego rozliczenia zysku netto lub straty po zakończeniu roku obrotowego. Jeżeli zysk jest rozdysponowany, to po stronie Dt zmniejszamy kwotę pozostającą do podziału. Z kolei konto Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych ma charakter funduszu specjalnego, a jego zwiększenie ujmuje się po stronie Ct. Praktycznie wygląda to tak: jeśli spółka przeznacza z zysku 20 000 zł na działalność socjalną, księgowanie PK będzie: Dt Rozliczenie wyniku finansowego 20 000 zł, Ct Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych 20 000 zł. Moim zdaniem to jedno z tych księgowań, gdzie trzeba dobrze odróżnić samo naliczenie funduszu od późniejszego wydatkowania środków. Dobra praktyka księgowa wymaga też, żeby taki zapis miał podstawę w uchwale o podziale zysku, a nie był zrobiony tylko dlatego, że ktoś tak zdecydował roboczo w księgowości.
W tej operacji najważniejsze jest zrozumienie, że nie księgujemy zwykłego zobowiązania wobec pracownika ani typowego rozrachunku z kontrahentem, tylko przeznaczenie części zysku netto na fundusz specjalny. Konto Rozliczenie wyniku finansowego po stronie Dt jest tutaj poprawnym początkiem zapisu, bo zysk po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego jest rozdzielany zgodnie z uchwałą wspólników. Błąd pojawia się dopiero przy doborze konta po stronie Ct. Pozostałe rozrachunki nie są dobrym miejscem, bo nie powstaje tutaj klasyczne zobowiązanie wobec konkretnej osoby lub instytucji. To nie jest faktura do zapłaty, potrącenie ani rozliczenie z innym podmiotem. Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych jest funduszem celowym i jego zwiększenie powinno być pokazane na koncie tego funduszu, a nie na ogólnym koncie rozrachunkowym. Kapitał zapasowy też nie pasuje, mimo że on również może być tworzony z zysku. Gdyby uchwała mówiła o przeznaczeniu zysku na kapitał zapasowy, wtedy zapis Ct Kapitał zapasowy byłby logiczny. Tutaj jednak cel jest inny: środki mają zasilić działalność socjalną, więc trzeba użyć konta ZFŚS. Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń również są mylące, bo ZFŚS często kojarzy się z pracownikami. Ale świadczenia socjalne to nie to samo co wynagrodzenia za pracę. Wynagrodzenie wynika z listy płac i umowy o pracę, natomiast fundusz socjalny służy np. dopłatom do wypoczynku, zapomogom czy działalności kulturalnej. Z mojego doświadczenia uczniowie często mieszają te konta, bo widzą słowo pracownik i od razu myślą o płacach. W księgowości trzeba jednak patrzeć na treść ekonomiczną operacji, a tutaj jest nią podział zysku na fundusz specjalny.