Na podstawie danych zawartych w tabeli oblicz należną zaliczkę na podatek dochodowy pracownika, który złożył oświadczenie PIT-2.
| Wyszczególnienie | Wartość |
| Podatek obliczony (12% podstawy) | 518,76 zł |
| Kwota zmniejszająca podatek | 300,00 zł |
| Składka na ubezpieczenie zdrowotne 9% | 411,60 zł |
| Należna zaliczka na podatek dochodowy | .......... |
A. 107,00 zł
B. 219,00 zł
C. 519,00 zł
D. 0,00 zł
W tym zadaniu kluczowe jest to, że pracownik złożył PIT-2, więc płatnik, czyli pracodawca, może pomniejszyć miesięczną zaliczkę na podatek o kwotę zmniejszającą podatek 300,00 zł. Najpierw bierzemy podatek obliczony według stawki 12%, czyli 518,76 zł. Następnie odejmujemy kwotę zmniejszającą: 518,76 zł - 300,00 zł = 218,76 zł. Zaliczkę na podatek dochodowy zaokrągla się do pełnych złotych zgodnie z zasadą podatkową: końcówki poniżej 50 gr pomija się, a 50 gr i więcej podwyższa do pełnego złotego. Dlatego 218,76 zł daje 219,00 zł. Składka zdrowotna 9% podana w tabeli nie obniża obecnie zaliczki na PIT pracownika, co jest częstym miejscem pomyłek na listach płac. Moim zdaniem to jedno z tych zadań, gdzie trzeba pilnować aktualnych zasad, a nie liczyć „z pamięci” według dawnych schematów. W praktyce kadrowo-płacowej taki rachunek pojawia się przy sporządzaniu listy płac, naliczaniu wynagrodzenia netto oraz przygotowaniu danych do deklaracji i przelewów podatkowych.
W tym obliczeniu nie wolno traktować wszystkich kwot z tabeli tak, jakby każda z nich pomniejszała zaliczkę na podatek. Podatek obliczony w wysokości 518,76 zł jest tylko punktem wyjścia, a nie końcową kwotą do zapłaty. Jeżeli ktoś przyjmuje 519,00 zł, to najpewniej zaokrągla sam podatek 12% i pomija informację o złożeniu PIT-2. To jest błąd, bo PIT-2 daje pracodawcy podstawę do zastosowania miesięcznej kwoty zmniejszającej podatek, tutaj 300,00 zł. Z kolei wynik 0,00 zł zwykle bierze się z nieprawidłowego odjęcia składki zdrowotnej od podatku, czasem nawet po odjęciu kwoty zmniejszającej. Tak się obecnie nie robi przy typowym wynagrodzeniu pracownika, bo składka zdrowotna 9% nie obniża zaliczki na PIT. Dawniej część składki zdrowotnej wpływała na podatek, ale aktualne zasady są inne i na egzaminach bardzo lubią to sprawdzać. Wynik 107,00 zł też wskazuje na pomylenie zasad, bo wygląda jak 518,76 zł - 411,60 zł = 107,16 zł, po zaokrągleniu 107 zł. Tu całkowicie pominięto PIT-2 i jednocześnie błędnie potraktowano składkę zdrowotną jako odliczenie od podatku. Poprawny tok jest prostszy: 518,76 zł - 300,00 zł = 218,76 zł, a po zaokrągleniu do pełnych złotych wychodzi 219,00 zł. Z mojego doświadczenia najlepiej w takich zadaniach najpierw ustalić, które pozycje rzeczywiście wpływają na zaliczkę, a dopiero potem wykonywać rachunki, bo sama obecność kwoty w tabeli jeszcze nie znaczy, że trzeba ją odjąć.