Przedsiębiorca otrzymał od kontrahenta zagranicznego fakturę za zakupione towary na kwotę 6000 euro. Zobowiązanie zostało spłacone z rachunku bankowego przedsiębiorcy, prowadzonego w PLN, po przeliczeniu według odpowiedniego kursu waluty. Na podstawie fragmentu tabeli kursów walut banku przedsiębiorcy oblicz wartość transakcji w walucie polskiej.
| Tabela kursów walut banku przedsiębiorcy (fragment) | ||
|---|---|---|
| Kod waluty | Kurs | |
| kupna | sprzedaży | |
| 1 EUR | 4,0766 | 4,1590 |
A. 24 459,60 zł
B. 24 954,00 zł
C. 1 442,65 zł
D. 1 471,81 zł
W tej sytuacji trzeba zastosować kurs sprzedaży euro z tabeli banku, czyli 4,1590 PLN za 1 EUR. Przedsiębiorca spłaca zobowiązanie wobec kontrahenta zagranicznego z rachunku prowadzonego w złotówkach, więc bank musi niejako sprzedać mu walutę obcą potrzebną do zapłaty faktury. To jest praktyczna zasada: gdy klient kupuje walutę od banku, stosuje się kurs sprzedaży banku, a nie kurs kupna. Obliczenie wygląda tak: 6 000 EUR × 4,1590 PLN/EUR = 24 954,00 zł. Dlatego wartość transakcji w walucie polskiej wynosi 24 954,00 zł. Moim zdaniem to jeden z tych tematów, gdzie najważniejsze jest nie samo mnożenie, tylko dobre rozpoznanie strony transakcji. W księgowości i finansach takie przeliczenia są bardzo częste, np. przy zapłacie faktur importowych, rozliczaniu delegacji zagranicznych albo zakupie usług od kontrahenta z UE. Dobra praktyka branżowa polega na tym, żeby zawsze sprawdzić, czy firma walutę kupuje, czy sprzedaje, oraz jaki kurs wynika z dokumentu bankowego lub tabeli kursowej obowiązującej przy operacji.
Najczęstszy błąd w tym zadaniu polega na pomyleniu kursu kupna z kursem sprzedaży banku. Kurs kupna 4,0766 oznacza sytuację, w której bank kupuje walutę obcą od klienta, czyli klient oddaje euro, a dostaje złote. Tutaj jest odwrotnie: przedsiębiorca ma rachunek w PLN i musi zapłacić fakturę w euro, więc bank przelicza złote na euro według kursu sprzedaży. Właśnie dlatego wynik 24 459,60 zł, otrzymany z działania 6 000 × 4,0766, nie pasuje do tej operacji, mimo że samo mnożenie jest wykonane poprawnie. To taki podchwytliwy szczegół, ale w praktyce potrafi zmienić koszt transakcji o kilkaset złotych. Inny typowy błąd to dzielenie kwoty 6 000 EUR przez kurs waluty. Wyniki około 1 442,65 zł albo 1 471,81 zł powstają wtedy, gdy ktoś traktuje kurs jako liczbę euro za jednego złotego, a w tabeli jest przecież odwrotnie: podano, ile złotych kosztuje 1 EUR. Przy przeliczaniu faktury z waluty obcej na PLN należy więc pomnożyć kwotę w euro przez właściwy kurs PLN/EUR. Z mojego doświadczenia najlepiej zadać sobie krótkie pytanie: czy po przeliczeniu 6 000 euro na złote kwota ma być większa czy mniejsza? Ponieważ 1 euro kosztuje ponad 4 zł, wartość w PLN musi być ponad cztery razy większa od 6 000, czyli w okolicach 25 tysięcy złotych. Wyniki około 1,5 tysiąca zł od razu powinny wzbudzić podejrzenie, bo ekonomicznie są nielogiczne. W dokumentacji finansowej i księgowej ważne jest też, aby zachować dowód zastosowanego kursu, np. tabelę bankową albo potwierdzenie przelewu, bo na tej podstawie można później uzasadnić wartość operacji gospodarczej.