Przedsiębiorca, zajmujący się sprzedażą warzyw i owoców, opłaca podatek dochodowy w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. W miesiącu maju osiągnął przychody w wysokości 30 000 zł. Na podstawie danych zamieszczonych w tabeli określ, ile wyniesie zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów osiąganych z tej działalności.
| Rodzaj działalności gospodarczej | Stawka podatku dochodowego od przychodów ewidencjonowanych |
|---|---|
| Działalność w zakresie wolnych zawodów | 20% |
| Działalność usługowa | 8,5% |
| Działalność wytwórcza | 5,5% |
| Działalność handlowa | 3,0% |
Sprzedaż warzyw i owoców to typowa działalność handlowa, czyli przedsiębiorca kupuje towary i sprzedaje je dalej klientom. W tabeli dla działalności handlowej podano stawkę ryczałtu 3,0%. W ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych podstawą opodatkowania jest przychód, a nie dochód, więc nie odejmuje się kosztów zakupu towaru, transportu, opakowań czy wynagrodzeń. Obliczenie jest więc proste: 30 000 zł × 3% = 900 zł. Tyle wynosi zryczałtowany podatek dochodowy za maj, przy założeniu że nie ma innych odliczeń ani szczególnych korekt. Moim zdaniem to jedno z tych zadań, gdzie najważniejsze jest poprawne rozpoznanie rodzaju działalności, a dopiero potem liczenie. W praktyce księgowej przy ryczałcie bardzo pilnuje się właściwej stawki, bo różne usługi i rodzaje sprzedaży mogą mieć inne opodatkowanie. Dobra praktyka to najpierw sprawdzić charakter czynności gospodarczej, potem przypisać stawkę, a na końcu przemnożyć przychód z ewidencji przez tę stawkę.
W tym zadaniu najłatwiej pomylić się nie na samym mnożeniu, tylko na zakwalifikowaniu działalności. Przedsiębiorca sprzedaje warzywa i owoce, więc prowadzi działalność handlową. Nie jest to wolny zawód, bo nie chodzi tu o osobiste wykonywanie specjalistycznych usług, na przykład lekarskich czy prawniczych. Zastosowanie stawki 20% dawałoby 6 000 zł, ale byłoby całkowicie nieadekwatne do opisanej sytuacji. Nie jest to też działalność usługowa, ponieważ sprzedawca nie świadczy głównie usługi na rzecz klienta, tylko zbywa towary. Dlatego wynik 2 550 zł, wynikający ze stawki 8,5%, opiera się na błędnym rozpoznaniu rodzaju działalności. Trzeba też uważać na działalność wytwórczą. Gdyby przedsiębiorca sam produkował określone wyroby, można byłoby rozważać inną stawkę, ale sama sprzedaż owoców i warzyw nie oznacza wytwarzania produktu. Kwota 1 500 zł sugeruje użycie stawki 5%, która nawet nie odpowiada dokładnie podanej w tabeli stawce 5,5% dla działalności wytwórczej. To typowy błąd: ktoś widzi towar materialny i od razu myśli o produkcji, a przecież handel polega na odsprzedaży. W ryczałcie liczymy podatek od przychodu, czyli 30 000 zł × 3% = 900 zł. Z mojego doświadczenia najlepiej najpierw podkreślić w treści słowo sprzedaż, bo ono od razu prowadzi do działalności handlowej.