Przedsiębiorca prowadzący działalność usługową płaci podatek od przychodu wg ryczałtu ewidencjonowanego. W maju osiągnął przychody z tytułu:
- malowania biura w kwocie 5 000,00 zł,
- transportu żwiru w kwocie 1 000,00 zł.
Oblicz wartość podatku dochodowego za maj, zgodnie z zamieszczonymi w tabeli stawkami ryczałtu ewidencjonowanego.
| Rodzaje świadczonych usług | Stawka ryczałtu ewidencjonowanego |
|---|---|
| usługi budowlane | 5,5% |
| transport samochodowy poniżej 2 ton | 8,5% |
W tym zadaniu kluczowe jest to, że ryczałt ewidencjonowany liczy się od przychodu, a nie od dochodu. Czyli nie odejmujemy kosztów paliwa, farb, materiałów, amortyzacji auta ani innych wydatków. Trzeba przyporządkować każdy rodzaj usługi do właściwej stawki z tabeli. Malowanie biura traktujemy jako usługę budowlaną, więc stosujemy stawkę 5,5%: 5 000,00 zł × 5,5% = 275,00 zł. Transport żwiru według danych z tabeli podlega stawce 8,5%: 1 000,00 zł × 8,5% = 85,00 zł. Następnie sumujemy podatek z obu rodzajów przychodów: 275,00 zł + 85,00 zł = 360,00 zł. Moim zdaniem to bardzo praktyczne ćwiczenie, bo w realnej ewidencji przychodów przedsiębiorca często ma kilka stawek ryczałtu w jednym miesiącu. Dobra praktyka księgowa jest taka, żeby przychody rozdzielać według rodzaju działalności i stawki podatku, a dopiero potem wyliczać łączną kwotę podatku do zapłaty.
Przy ryczałcie ewidencjonowanym najczęstszy błąd polega na tym, że ktoś próbuje potraktować cały przychód jedną stawką albo pomija jeden z rodzajów usług. Tutaj nie wystarczy zsumować 5 000,00 zł i 1 000,00 zł, a potem na szybko zastosować wybraną stawkę, bo tabela wyraźnie rozdziela usługi budowlane i transport samochodowy poniżej 2 ton. Malowanie biura ma stawkę 5,5%, a transport żwiru ma stawkę 8,5%. Kwota 280,00 zł może wynikać z zaokrąglenia samego podatku od malowania, czyli z potraktowania tylko usługi budowlanej i praktycznie pominięcia przychodu z transportu. To jest niepoprawne, bo podatek należy obliczyć od całego przychodu osiągniętego w maju. Z kolei zaniżone wyniki, takie jak 160,00 zł, zwykle biorą się z użycia przypadkowej stawki albo z mylenia ryczałtu z podatkiem liczonym od dochodu po kosztach. W ryczałcie kosztów tu nie rozliczamy. Kwota 480,00 zł wygląda jak efekt zastosowania jednej, zbyt wysokiej lub źle dobranej stawki do całej sprzedaży. W praktyce księgowej takie uproszczenie byłoby ryzykowne, bo przy działalności objętej różnymi stawkami trzeba prowadzić ewidencję tak, aby dało się jasno ustalić przychód opodatkowany każdą stawką. Poprawne rozumowanie to osobne obliczenie podatku dla 5 000,00 zł według 5,5% oraz dla 1 000,00 zł według 8,5%, a potem dodanie wyników.