Przedsiębiorca rozlicza się z urzędem skarbowym, płacąc co miesiąc zaliczkę na podatek dochodowy według stawki podatkowej 19%. Oznacza to, że wybrał opodatkowanie
Stawka 19% przy podatku dochodowym od działalności gospodarczej oznacza opodatkowanie według liniowej stawki podatku, czyli tzw. podatek liniowy. W praktyce przedsiębiorca oblicza dochód jako przychód minus koszty uzyskania przychodu, a potem od tego dochodu liczy podatek według stałej stawki 19%, niezależnie od wysokości zarobku. To jest właśnie najważniejsza cecha tej formy: nie ma tu progów podatkowych jak przy skali. Z mojego doświadczenia uczniowie często kojarzą 19% z VAT albo jakąś ogólną stawką, ale w PIT dla przedsiębiorcy to bardzo mocna wskazówka na podatek liniowy. Przykładowo, jeśli firma ma w miesiącu 30 000 zł przychodu i 10 000 zł kosztów, dochód wynosi 20 000 zł, a zaliczka podatkowa liczona jest co do zasady od tej podstawy według 19%. W dobrej praktyce księgowej ważne jest poprawne dokumentowanie kosztów, terminowe ustalanie zaliczek oraz pamiętanie, że podatek liniowy rozlicza się rocznie na formularzu PIT-36L. Ta forma bywa korzystna przy wyższych dochodach, ale ma też ograniczenia, np. zwykle nie pozwala korzystać z części ulg i wspólnego rozliczenia z małżonkiem.
W tym pytaniu kluczowe jest rozpoznanie, że stała stawka 19% dotyczy podatku liniowego, a nie każdej możliwej formy rozliczania działalności. Opodatkowanie na zasadach ogólnych przy zastosowaniu skali podatkowej działa inaczej, ponieważ tam występują progi podatkowe, obecnie kojarzone głównie ze stawkami 12% i 32%. Czyli im wyższy dochód, tym po przekroczeniu określonego progu część dochodu może być opodatkowana wyższą stawką. Nie jest to więc jednolite 19% od dochodu. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych też może być mylący, bo przedsiębiorca również wpłaca podatek okresowo do urzędu skarbowego, ale podstawą opodatkowania jest przychód, a nie dochód pomniejszony o koszty. Stawki ryczałtu zależą od rodzaju działalności i mogą być różne, na przykład 3%, 5,5%, 8,5%, 12% czy 15%, więc sama informacja o 19% nie pasuje do typowego rozumienia ryczałtu. Karta podatkowa to jeszcze inna konstrukcja, bardziej uproszczona i obecnie mocno ograniczona w stosowaniu. Tam kwota podatku jest z góry ustalana, zwykle zależy od rodzaju działalności, liczby mieszkańców miejscowości czy liczby pracowników, a nie od miesięcznego dochodu liczonego procentowo. Typowy błąd polega na tym, że ktoś widzi słowa zaliczka miesięczna i od razu myśli o ogólnym rozliczeniu podatku. Moim zdaniem lepiej zapamiętać prostą zasadę: dochód i stałe 19% to podatek liniowy, przychód i różne stawki to ryczałt, a skala oznacza progi podatkowe.