Jan Kowalski prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i rozlicza się z podatku dochodowego na zasadach ogólnych w okresach miesięcznych. Do kiedy najpóźniej przedsiębiorca ma obowiązek wpłacać miesięczną zaliczkę na podatek dochodowy na rachunek bankowy urzędu skarbowego?
Termin do 20 dnia następnego miesiąca za miesiąc poprzedni jest właściwy dla miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy u przedsiębiorcy rozliczającego PIT na zasadach ogólnych, czyli według skali podatkowej. W praktyce wygląda to tak: jeżeli Jan Kowalski oblicza dochód za marzec, to zaliczkę za marzec powinien wpłacić najpóźniej do 20 kwietnia. Jeżeli 20 dzień wypada w sobotę, niedzielę albo święto, termin przesuwa się na najbliższy dzień roboczy, co wynika z ogólnych zasad prawa podatkowego. Moim zdaniem warto to sobie kojarzyć bardzo prosto: PIT miesięczny u przedsiębiorcy = 20 dzień miesiąca. Obecnie wpłaty podatków dochodowych robi się zasadniczo na indywidualny mikrorachunek podatkowy, a nie na przypadkowy numer konta urzędu, więc w firmie trzeba pilnować nie tylko kwoty, ale też właściwego rachunku i tytułu płatności. Dobra praktyka księgowa to zamknięcie miesiąca kilka dni wcześniej: ujęcie faktur sprzedaży, kosztów, składek ZUS możliwych do odliczenia i dopiero potem wyliczenie zaliczki. Dzięki temu przedsiębiorca unika odsetek za zwłokę oraz niepotrzebnych korekt.
W tym pytaniu łatwo pomylić terminy podatkowe z innymi obowiązkami przedsiębiorcy, bo w działalności gospodarczej dat granicznych jest sporo i one się trochę mieszają w głowie. Termin 7 dnia miesiąca nie dotyczy standardowej miesięcznej zaliczki na PIT przy zasadach ogólnych. Kojarzy się raczej z dawnymi lub szczególnymi formami rozliczeń, na przykład z kartą podatkową, ale nie z typowym rozliczeniem dochodu według skali podatkowej. Termin 10 dnia miesiąca też nie jest właściwy dla zaliczek na podatek dochodowy przedsiębiorcy. W praktyce wiele osób pamięta różne stare terminy związane ze składkami ZUS albo innymi płatnościami, i potem mechanicznie przenosi je na PIT. To jest dość częsty błąd, szczególnie na początku nauki księgowości. Z kolei 25 dzień następnego miesiąca bardzo mocno kojarzy się z podatkiem VAT i plikami JPK_V7, bo właśnie przy VAT ten termin pojawia się najczęściej. Ale podatek VAT i podatek dochodowy to dwa różne rozliczenia: VAT dotyczy obrotu i podatku naliczonego oraz należnego, a PIT przy działalności na zasadach ogólnych dotyczy dochodu, czyli przychodu pomniejszonego o koszty podatkowe. Dla miesięcznych zaliczek PIT podstawową datą jest 20 dzień następnego miesiąca za miesiąc poprzedni. Z mojego doświadczenia najlepiej prowadzić mały kalendarz podatkowy: 20 dzień zapisać przy PIT, a 25 dzień przy VAT, bo taka prosta zasada naprawdę ogranicza pomyłki i spóźnienia.