Przedsiębiorca rozlicza się z podatku dochodowego na zasadach ogólnych według skali podatkowej. Na podstawie informacji zawartych w tabeli oblicz kwotę zaliczki na podatek dochodowy za styczeń 2026 r. podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego.
| Wyszczególnienie | Kwota |
| Dochód za styczeń 2026 r. | 4 670,00 zł |
| Zapłacona składka na ubezpieczenie zdrowotne | 432,54 zł |
| Kwota zmniejszająca podatek (miesięcznie) | 300,00 zł |
A. 260,00 zł
B. 560,00 zł
C. 260,40 zł
D. 840,60 zł
Kwota 260,00 zł wynika z poprawnego zastosowania zasad obliczania miesięcznej zaliczki na podatek dochodowy według skali podatkowej. Przy dochodzie za styczeń 2026 r. w wysokości 4 670,00 zł stosujemy stawkę 12%, bo dochód mieści się w pierwszym progu podatkowym. Obliczenie wygląda tak: 4 670,00 × 12% = 560,40 zł. Następnie odejmujemy miesięczną kwotę zmniejszającą podatek, czyli 300,00 zł. Otrzymujemy 560,40 zł - 300,00 zł = 260,40 zł. Zaliczki na podatek wpłacane do urzędu skarbowego zaokrągla się do pełnych złotych, więc 260,40 zł daje 260,00 zł. Ważne jest też to, że zapłacona składka zdrowotna przy rozliczaniu na zasadach ogólnych nie pomniejsza podatku w tym rachunku. Moim zdaniem to jest najczęstsza pułapka w takich zadaniach, bo tabela specjalnie podaje składkę zdrowotną, żeby sprawdzić, czy uczeń zna aktualne zasady. W praktyce księgowej taki sposób liczenia stosuje się przy ustalaniu zaliczki za dany miesiąc, a potem kontroluje się go narastająco w kolejnych miesiącach roku podatkowego.
W tym zadaniu łatwo pomylić kilka pojęć, bo w tabeli są dane, które wyglądają na potrzebne, ale nie wszystkie wpływają na zaliczkę. Kwota 560,00 zł sugeruje policzenie samego podatku według stawki 12% i zaokrąglenie wyniku, bez zastosowania miesięcznej kwoty zmniejszającej podatek. To podejście jest niepełne, ponieważ podatnik rozliczający się według skali podatkowej ma prawo uwzględnić kwotę zmniejszającą 300,00 zł miesięcznie, o ile spełnione są warunki jej stosowania w zaliczkach. Kwota 840,60 zł nie pasuje do zasad skali podatkowej dla podanego dochodu i zwykle wynika z błędnego dodawania składki zdrowotnej albo traktowania jej jako dodatkowego podatku. Składka zdrowotna jest odrębnym obciążeniem publicznoprawnym, ale przy zasadach ogólnych nie odejmuje się jej od podatku i nie dolicza do zaliczki PIT. Z kolei 260,40 zł to wynik przed końcowym zaokrągleniem. Technicznie rachunek jest prawie dobry, bo 4 670,00 × 12% - 300,00 = 260,40 zł, ale zaliczka podlegająca wpłacie do urzędu skarbowego musi być zaokrąglona do pełnych złotych. Końcówkę poniżej 50 groszy pomija się, więc do wpłaty wychodzi 260,00 zł. Z mojego doświadczenia najlepiej zawsze rozdzielać etapy: najpierw podstawa i stawka podatku, potem kwota zmniejszająca, a dopiero na końcu zaokrąglenie. Wtedy mniej rzeczy się miesza.