Na podstawie danych zamieszczonych w tabeli ustal, którą kwotę powinien wpłacić pracodawca na konto urzędu skarbowego z tytułu zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych za sierpień 2015 r.
| Informacje o zaliczkach i wynagrodzeniu płatnika za miesiąc sierpień 2015 r. | Kwota w zł |
|---|---|
| Zaliczki na podatek potrącone z listy płac pracowników zarządu i administracji | 1 060,00 |
| Zaliczki na podatek potrącone z listy płac robotników i pracowników technicznych | 2 240,00 |
| Wynagrodzenie z tytułu terminowego wpłacania podatku dochodowego | 10,00 |
A. 2 240,00 zł
B. 3 310,00 zł
C. 1 060,00 zł
D. 3 290,00 zł
Kwota 3 290,00 zł wynika z tego, że pracodawca jako płatnik podatku dochodowego od osób fizycznych musi zebrać wszystkie zaliczki potrącone pracownikom, a następnie pomniejszyć je o przysługujące mu wynagrodzenie za terminowe wpłacanie podatku. Najpierw sumujemy zaliczki z obu list płac: 1 060,00 zł dla pracowników zarządu i administracji oraz 2 240,00 zł dla robotników i pracowników technicznych. Razem daje to 3 300,00 zł. Następnie odejmujemy wynagrodzenie płatnika: 3 300,00 zł - 10,00 zł = 3 290,00 zł. Tę kwotę należy wpłacić na rachunek urzędu skarbowego. W praktyce kadrowo-płacowej to bardzo ważne, bo płatnik nie przekazuje osobno podatku za każdą grupę pracowników, tylko łączną kwotę zaliczek za dany miesiąc, po uwzględnieniu dopuszczalnych potrąceń. Moim zdaniem to jedno z tych zadań, gdzie najłatwiej pomylić kierunek działania: wynagrodzenie płatnika nie jest dodatkowym podatkiem, tylko kwotą, którą pracodawca może sobie zatrzymać za terminową obsługę rozliczenia. Dobra praktyka w księgowości i płacach to zawsze sprawdzić, czy dana pozycja zwiększa zobowiązanie wobec urzędu, czy je zmniejsza.
W tym zadaniu kluczowe jest zrozumienie roli pracodawcy jako płatnika podatku PIT. Pracodawca potrąca zaliczki na podatek dochodowy z wynagrodzeń różnych grup pracowników, ale do urzędu skarbowego przekazuje kwotę zbiorczą, a nie tylko wybraną część listy płac. Dlatego samo 2 240,00 zł oznaczałoby uwzględnienie wyłącznie robotników i pracowników technicznych, z pominięciem zarządu oraz administracji. Z kolei 1 060,00 zł obejmuje tylko drugą grupę pracowników, więc też nie pokazuje całego zobowiązania podatkowego firmy za sierpień. To typowy błąd: ktoś patrzy na jedną pozycję w tabeli i traktuje ją jak całość rozliczenia, chociaż opis wyraźnie mówi o zaliczkach potrąconych z różnych list płac. Kwota 3 310,00 zł powstaje natomiast wtedy, gdy do sumy zaliczek 3 300,00 zł doliczy się wynagrodzenie płatnika 10,00 zł. Merytorycznie jest to odwrotny kierunek. Wynagrodzenie za terminowe wpłacanie podatku nie zwiększa kwoty do zapłaty, tylko ją pomniejsza, bo jest formą rekompensaty dla płatnika za obsługę obowiązku podatkowego. Z mojego doświadczenia wynika, że w takich zadaniach warto najpierw oznaczyć sobie pozycje jako plus albo minus. Zaliczki potrącone pracownikom są zobowiązaniem wobec urzędu skarbowego, więc je sumujemy. Wynagrodzenie płatnika jest potrąceniem od tej kwoty, więc je odejmujemy. Poprawny tok obliczeń to 1 060,00 zł + 2 240,00 zł = 3 300,00 zł, a potem 3 300,00 zł - 10,00 zł = 3 290,00 zł. W realnej pracy działu kadr i płac taki błąd mógłby spowodować nadpłatę albo niedopłatę podatku, a potem niepotrzebne korekty i wyjaśnienia z urzędem.