Którą deklarację podatkową należy złożyć w urzędzie skarbowym najpóźniej do dnia 31 stycznia następnego roku za poprzedni rok?
A. PIT-38
B. PIT-4R
C. PIT-37
D. PIT-36
Pytanie z egzaminu CKE, czerwiec 2018 (arkusz A.65-X-18.06).
PIT-4R to roczna deklaracja o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy, składana przez płatnika, czyli najczęściej pracodawcę albo zleceniodawcę. Termin jej złożenia do urzędu skarbowego przypada co do zasady do 31 stycznia roku następującego po roku podatkowym, którego deklaracja dotyczy. To ważne, bo PIT-4R nie jest zeznaniem rocznym pracownika, tylko rozliczeniem obowiązków płatnika wobec fiskusa. W praktyce, jeżeli firma przez cały rok pobierała zaliczki od wynagrodzeń pracowników, umów zlecenia czy innych wypłat opodatkowanych według skali, musi wykazać te kwoty właśnie w PIT-4R. Moim zdaniem najłatwiej zapamiętać to tak: PIT-11 idzie do podatnika i urzędu jako informacja, a PIT-4R zostaje jako deklaracja płatnika o zaliczkach. W kadrach i płacach dobra praktyka to uzgadnianie PIT-4R z listami płac, przelewami podatku oraz kontami rozrachunkowymi przed wysyłką. Dzięki temu łatwiej wykryć różnice, np. gdy zaliczka została naliczona w jednym miesiącu, a zapłacona w innym. Taka kontrola naprawdę ratuje przed korektami i niepotrzebnym tłumaczeniem się w urzędzie.
W tym pytaniu łatwo pomylić deklaracje podatkowe, bo wszystkie podane formularze zaczynają się od PIT, ale ich funkcja i termin złożenia są zupełnie inne. PIT-38 dotyczy przede wszystkim dochodów kapitałowych, na przykład odpłatnego zbycia papierów wartościowych, udziałów czy rozliczeń z giełdy. Składa go podatnik, a nie pracodawca jako płatnik, i standardowy termin jest związany z rocznym rozliczeniem do końca kwietnia, a nie z datą 31 stycznia. PIT-36 również jest zeznaniem rocznym podatnika, najczęściej przy działalności gospodarczej opodatkowanej według skali, najmie rozliczanym na zasadach ogólnych albo dochodach zagranicznych. To nie jest deklaracja płatnika o pobranych zaliczkach. PIT-37 z kolei składają zwykle osoby, które uzyskują dochody za pośrednictwem płatnika, czyli np. pracownicy zatrudnieni na umowę o pracę, emeryci albo zleceniobiorcy, gdy nie prowadzą samodzielnej działalności wymagającej PIT-36. Typowy błąd polega na tym, że ktoś kojarzy PIT wyłącznie z rocznym rozliczeniem osoby fizycznej i przez to wybiera PIT-36 albo PIT-37. A tutaj kluczowe są dwa słowa: deklaracja oraz 31 stycznia. Ten termin wskazuje na obowiązek płatnika, czyli PIT-4R. W praktyce w dziale płac trzeba odróżniać informacje dla podatników, zeznania roczne podatników i deklaracje płatnika, bo każdy z tych dokumentów ma inne znaczenie, inny adres organizacyjny i często inny termin.