Którą deklarację roczną o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy od osób fizycznych składa płatnik w urzędzie skarbowym?
A. PIT-16
B. PIT-5
C. PIT-11
D. PIT-4R
Pytanie z egzaminu CKE, wrzesień 2015 (arkusz A.65-X-15.08).
Deklaracją właściwą jest PIT-4R, bo to właśnie ten formularz składa płatnik do urzędu skarbowego jako roczne rozliczenie pobranych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych. Chodzi tu np. o pracodawcę, zleceniodawcę albo inną jednostkę, która w ciągu roku obliczała, pobierała i wpłacała zaliczki od wynagrodzeń pracowników, umów zlecenia czy innych wypłat. PIT-4R nie jest informacją dla konkretnego pracownika, tylko deklaracją zbiorczą dla urzędu. Pokazuje się w niej kwoty należnych zaliczek za poszczególne miesiące roku podatkowego. W praktyce dział kadr i płac powinien uzgodnić PIT-4R z listami płac, rachunkami do umów cywilnoprawnych oraz przelewami podatku do urzędu. Moim zdaniem to jeden z tych formularzy, które dobrze pokazują różnicę między obowiązkami wobec pracownika a obowiązkami wobec fiskusa. Dobra praktyka jest taka, żeby przed wysyłką sprawdzić zgodność sum z deklaracją PIT-11 oraz ewidencją wynagrodzeń, bo drobna pomyłka miesięczna potem potrafi narobić trochę zamieszania.
W tym pytaniu łatwo pomylić formularze, bo wszystkie brzmią podobnie i kojarzą się z podatkiem dochodowym, ale pełnią zupełnie inne funkcje. PIT-11 nie jest roczną deklaracją o pobranych zaliczkach składaną przez płatnika jako podsumowanie wobec urzędu. To informacja imienna o dochodach, przychodach, kosztach, składkach i pobranych zaliczkach, którą płatnik przekazuje podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu. Pracownik używa jej później do sporządzenia własnego zeznania rocznego, np. PIT-37. Czyli PIT-11 dotyczy konkretnej osoby, a PIT-4R pokazuje zbiorcze rozliczenie zaliczek płatnika. To ważna różnica praktyczna. PIT-5 też nie pasuje do tego obowiązku. Historycznie kojarzył się z zaliczkami na podatek dochodowy u podatników prowadzących działalność, ale nie jest formularzem, którym pracodawca rozlicza rocznie pobrane zaliczki od pracowników. Częsty błąd polega na tym, że ktoś widzi skrót PIT i słowo zaliczka, więc od razu wybiera formularz bez sprawdzenia, kto go składa i w jakim celu. PIT-16 natomiast wiąże się z kartą podatkową, czyli zupełnie inną formą opodatkowania działalności gospodarczej. Nie służy do rozliczania miesięcznych zaliczek pobranych przez płatnika od wynagrodzeń. W księgowości i kadrach trzeba zawsze patrzeć na rolę podmiotu: podatnik rozlicza własny podatek, a płatnik pobiera podatek od innych osób i potem wykazuje go w odpowiedniej deklaracji. Właśnie dlatego właściwym formularzem jest PIT-4R, składany do urzędu skarbowego jako roczna deklaracja płatnika.