Wykazana w części deklaracyjnej pliku JPK_V7M za maj kwota 8 058,00 zł w polu P_62 oznacza dla podatnika VAT
| Część deklaracyjna JPK_V7M za maj (fragment, w zł) | |
|---|---|
| P_51 Wysokość podatku podlegającego wpłacie do urzędu skarbowego | 0 |
| P_52 Wysokość wydatków poniesionych na zakup kas rejestrujących, do odliczenia w danym okresie rozliczeniowym | 0 |
| P_53 Wysokość nadwyżki podatku naliczonego nad należnym | 8 058 |
| P_54 Wysokość nadwyżki podatku naliczonego nad należnym do zwrotu na rachunek wskazany przez podatnika | 0 |
| P_62 Wysokość nadwyżki podatku naliczonego nad należnym do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy | 8 058 |
A. należność od urzędu skarbowego z tytułu zakupu kas rejestrujących, do odliczenia w danym okresie rozliczeniowym.
B. należność od urzędu skarbowego, która zostanie rozliczona w pliku JPK_V7M za czerwiec.
C. zobowiązanie wobec urzędu skarbowego, które zostanie rozliczone w następnym miesiącu.
D. zobowiązanie wobec urzędu skarbowego, które należy wpłacić w terminie 25 dni.
Opracowane na podstawie zadania CKE, czerwiec 2019 (arkusz A.65-X-19.06): Deklaracja VAT-7 zastąpiona od 2020 r. częścią deklaracyjną pliku JPK_V7M.
Kwota 8 058,00 zł w polu P_62 oznacza nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym, która nie jest wypłacana podatnikowi teraz, tylko przechodzi do następnego okresu rozliczeniowego. W praktyce podatnik ma tutaj korzystne saldo VAT: z zakupów wynika więcej VAT naliczonego niż VAT należnego ze sprzedaży. Ponieważ w P_54 wpisano 0, podatnik nie wystąpił o zwrot na rachunek bankowy. Cała nadwyżka z P_53 została przeniesiona do P_62, czyli będzie uwzględniona w JPK_V7M za czerwiec. Moim zdaniem to bardzo ważne rozróżnienie, bo nie każda nadwyżka VAT oznacza przelew z urzędu skarbowego. W następnym miesiącu kwota 8 058,00 zł pomniejszy ewentualny VAT do zapłaty albo zwiększy kolejną nadwyżkę. Dobra praktyka księgowa jest taka, żeby po wysłaniu JPK sprawdzić zgodność pól deklaracyjnych z ewidencją VAT oraz kontem rozrachunków z urzędem skarbowym. Tutaj P_51 wynosi 0, więc nie ma podatku do wpłaty za maj.
W tym przypadku łatwo pomylić pojęcia, bo w deklaracji VAT występują zarówno pola dotyczące zapłaty podatku, zwrotu podatku, jak i przeniesienia nadwyżki. Trzeba jednak patrzeć na konkretne oznaczenie pola. P_51 pokazuje wysokość podatku podlegającego wpłacie do urzędu skarbowego. Skoro w tabeli przy P_51 jest 0, to podatnik nie ma zobowiązania VAT do zapłaty za maj. Nie chodzi więc o kwotę, którą trzeba wpłacić w terminie do 25. dnia następnego miesiąca. Zresztą potocznie mówi się czasem 25 dni, ale formalnie termin VAT miesięcznego to co do zasady 25. dzień miesiąca następującego po okresie rozliczeniowym. P_52 dotyczy ulgi na zakup kas rejestrujących, a tutaj również widnieje 0, więc nie można tej kwoty wiązać z refundacją kasy fiskalnej. Typowy błąd polega na tym, że każdą kwotę po stronie nadwyżki traktuje się jak natychmiastowy zwrot z urzędu albo odwrotnie, jako dług wobec urzędu. P_62 ma inne znaczenie: to nadwyżka do przeniesienia na następny okres. Podatnik nie dostaje jej automatycznie na konto, ale rozlicza ją w kolejnym JPK_V7M, czyli w tym zadaniu za czerwiec. W praktyce księgowej taka kwota działa jak aktywo podatkowe, które obniży przyszłe zobowiązanie VAT albo będzie dalej przenoszone, jeśli nadal podatek naliczony będzie większy od należnego.