Który plik ze struktury Jednolitego Pliku Kontrolnego mikroprzedsiębiorca będący czynnym podatnikiem VAT rozliczającym się miesięcznie ma obowiązek przekazywać co miesiąc bez wezwania organu podatkowego?
A. JPK_V7M – ewidencja i deklaracja VAT.
B. JPK_MAG – magazyn.
C. JPK_EWP – ewidencja przychodów.
D. JPK_FA – faktury VAT.
Opracowane na podstawie zadania CKE, czerwiec 2020 (arkusz A.65-SG-20.06): Kwoty, stawki i terminy zaktualizowane do przepisów obowiązujących w 2026 r.
W tej sytuacji właściwy jest JPK_V7M, czyli plik łączący część ewidencyjną VAT oraz część deklaracyjną. Mikroprzedsiębiorca, jeżeli jest czynnym podatnikiem VAT i rozlicza VAT miesięcznie, ma obowiązek przekazywać ten plik co miesiąc, bez czekania na wezwanie urzędu skarbowego. W praktyce oznacza to, że do 25. dnia miesiąca za miesiąc poprzedni wysyła elektronicznie JPK_V7M, np. za styczeń do 25 lutego, o ile termin nie wypada w dzień wolny. Plik obejmuje m.in. sprzedaż, zakupy, kwoty podatku należnego i naliczonego, oznaczenia procedur oraz niektóre kody GTU. Moim zdaniem to jedno z ważniejszych zagadnień w księgowości VAT, bo pomyłki w JPK_V7M mogą skutkować korektami, czynnościami sprawdzającymi albo sankcjami. Dobra praktyka to regularne uzgadnianie rejestrów VAT z fakturami, sprawdzanie statusu kontrahentów na białej liście i kontrola oznaczeń przed wysyłką. JPK_MAG i JPK_FA mogą być bardzo ważne, ale zasadniczo przekazuje się je na żądanie organu, a nie co miesiąc automatycznie.
W tym pytaniu łatwo pomylić różne struktury JPK, bo wszystkie brzmią podobnie i są związane z dokumentacją księgową. Trzeba jednak odróżnić pliki wysyłane cyklicznie bez wezwania od plików przekazywanych dopiero wtedy, gdy poprosi o nie organ podatkowy. JPK_MAG dotyczy gospodarki magazynowej, czyli dokumentów takich jak PZ, WZ, RW czy MM, ale nie jest comiesięczną deklaracją VAT. Taki plik może być wymagany podczas kontroli lub czynności sprawdzających, gdy urząd chce przeanalizować ruchy magazynowe. JPK_FA obejmuje faktury VAT, lecz również co do zasady nie wysyła się go automatycznie co miesiąc. Jest to struktura przydatna przy kontroli sprzedaży i wystawionych faktur, ale nie zastępuje pliku rozliczeniowego VAT. JPK_EWP odnosi się do ewidencji przychodów, głównie przy ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych, więc nie pasuje do obowiązku czynnego podatnika VAT rozliczającego VAT miesięcznie. Typowy błąd myślowy polega na założeniu, że każdy plik JPK jest składany regularnie. Tak nie jest. Regularnym, obowiązkowym plikiem dla miesięcznego rozliczenia VAT jest JPK_V7M, bo zawiera zarówno ewidencję, jak i deklarację VAT. Z mojego doświadczenia najlepiej zapamiętać to prosto: miesięczny VAT = JPK_V7M, kwartalny VAT = JPK_V7K, a pozostałe struktury zwykle są na żądanie albo dotyczą innych ewidencji.