Podatnik rozliczający się w formie karty podatkowej (kontynuuje ją od lat sprzed 2022 r.) ma decyzją naczelnika urzędu skarbowego ustaloną miesięczną stawkę podatku dochodowego w wysokości 480 zł. W dniu 20 marca 2026 r. zapłacił za siebie:
- składki na ubezpieczenia społeczne 1 788,29 zł,
- składkę na ubezpieczenie zdrowotne 432,54 zł,
- składkę na Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy 138,47 zł.
Ustal wysokość podatku w formie karty podatkowej, którą należy wpłacić do urzędu skarbowego za marzec 2026 r.
A. 480,00 zł
B. 264,00 zł
C. 398,00 zł
D. 47,00 zł
Opracowane na podstawie zadania CKE, styczeń 2016 (arkusz A.65-X-16.01): Przeliczone na 2026 r.: kartę podatkową obniża się o 19% zapłaconej składki zdrowotnej; zmieniona stawka i kwoty składek.
Podatek w formie karty podatkowej za marzec wynosi 398,00 zł, bo od miesięcznej stawki z decyzji naczelnika urzędu skarbowego można odliczyć 19% zapłaconej składki na ubezpieczenie zdrowotne. Sama stawka karty to 480,00 zł. Składka zdrowotna zapłacona 20 marca 2026 r. wynosi 432,54 zł, więc odliczenie wynosi 432,54 × 19% = 82,18 zł. Następnie: 480,00 zł - 82,18 zł = 397,82 zł. Kwotę podatku wpłacanego do urzędu skarbowego zaokrągla się do pełnych złotych, czyli wychodzi 398,00 zł. Ważne jest to, że składki społeczne oraz składka na Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy nie pomniejszają podatku z karty podatkowej w tym wyliczeniu. Moim zdaniem to jest częsty haczyk w takich zadaniach, bo kwoty składek społecznych są duże i aż kusi, żeby je gdzieś odjąć. W praktyce przy karcie podatkowej patrzymy głównie na decyzję ustalającą stawkę oraz na dopuszczalne odliczenie części składki zdrowotnej. Dobra praktyka księgowa: zawsze sprawdzić datę zapłaty składki, a nie tylko okres, którego składka dotyczy, bo przy rozliczeniach podatkowych moment zapłaty często ma konkretne znaczenie.
W tym zadaniu łatwo pomylić zasady karty podatkowej z zasadami typowymi dla innych form opodatkowania, na przykład skali podatkowej, podatku liniowego albo ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Karta podatkowa działa dość specyficznie: podatek nie jest liczony od dochodu, przychodu ani od kosztów, tylko wynika z decyzji naczelnika urzędu skarbowego. Tutaj decyzja wskazuje 480,00 zł miesięcznie i to jest punkt wyjścia do obliczeń. Nie można więc po prostu zapłacić 480,00 zł, bo przepisy pozwalają obniżyć kartę o część zapłaconej składki zdrowotnej. Pominięcie tego odliczenia daje za wysoką kwotę podatku.
Błędem jest też odejmowanie całej składki zdrowotnej od karty. Podatnik nie odejmuje 432,54 zł, tylko 19% tej składki, czyli 82,18 zł. Gdyby odjąć całą zdrowotną, wyszłaby bardzo niska kwota, ale nie miałoby to podstawy w przepisach. Z mojego doświadczenia właśnie tutaj sporo osób wpada w pułapkę, bo kojarzą hasło „odliczenie składki zdrowotnej”, ale nie pamiętają limitu procentowego.
Nieprawidłowe jest również uwzględnianie składek społecznych albo Funduszu Pracy i Funduszu Solidarnościowego jako pomniejszenia samej karty podatkowej. Te składki są ważne w rozliczeniach z ZUS, ale w tym konkretnym mechanizmie nie obniżają kwoty podatku z karty. Poprawne rozumowanie to: miesięczna karta 480,00 zł, odliczenie zdrowotne 432,54 × 19% = 82,18 zł, po odjęciu 397,82 zł, a po zaokrągleniu do pełnych złotych 398,00 zł. Taki sposób liczenia jest zgodny z praktyką rozliczania zobowiązania wobec urzędu skarbowego.
Błędem jest też odejmowanie całej składki zdrowotnej od karty. Podatnik nie odejmuje 432,54 zł, tylko 19% tej składki, czyli 82,18 zł. Gdyby odjąć całą zdrowotną, wyszłaby bardzo niska kwota, ale nie miałoby to podstawy w przepisach. Z mojego doświadczenia właśnie tutaj sporo osób wpada w pułapkę, bo kojarzą hasło „odliczenie składki zdrowotnej”, ale nie pamiętają limitu procentowego.
Nieprawidłowe jest również uwzględnianie składek społecznych albo Funduszu Pracy i Funduszu Solidarnościowego jako pomniejszenia samej karty podatkowej. Te składki są ważne w rozliczeniach z ZUS, ale w tym konkretnym mechanizmie nie obniżają kwoty podatku z karty. Poprawne rozumowanie to: miesięczna karta 480,00 zł, odliczenie zdrowotne 432,54 × 19% = 82,18 zł, po odjęciu 397,82 zł, a po zaokrągleniu do pełnych złotych 398,00 zł. Taki sposób liczenia jest zgodny z praktyką rozliczania zobowiązania wobec urzędu skarbowego.