Na podstawie fragmentu listy płac nr 12/2025 ustal kwotę wynagrodzenia, jaką należy przelać na rachunek bankowy pracownika. Pracownik złożył oświadczenie PIT-2.
| Lista płac nr 12/2025 z dnia 31.12.2025, Dział Zarząd | |
| Płaca zasadnicza | 8 000,00 zł |
| Składki na ubezpieczenia społeczne (13,71%) | 1 096,80 zł |
| Koszty uzyskania przychodów | 300,00 zł |
| Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne | 6 903,20 zł |
| Podstawa naliczenia podatku dochodowego | 6 603,00 zł |
| Podatek dochodowy (12%) | 792,36 zł |
| Kwota zmniejszająca podatek | 300,00 zł |
| Należna zaliczka na podatek dochodowy | 492,00 zł |
| Składka na ubezpieczenie zdrowotne (9%) | 621,29 zł |
| Potrącenie składki na ubezpieczenie na życie | 100,00 zł |
| Do wypłaty – przelew na konto | ? |
A. 5 689,91 zł
B. 5 789,91 zł
C. 5 389,91 zł
D. 6 311,20 zł
Opracowane na podstawie zadania CKE, styczeń 2022 (arkusz A.65-SG-22.01): Lista płac przeliczona na zasady 2026 r.: zaliczka 12%, kwota zmniejszająca 300 zł, bez odliczania 7,75% składki zdrowotnej.
Kwota 5 689,91 zł wynika z klasycznego ustalenia wynagrodzenia netto do przelewu z listy płac. Zaczynamy od płacy brutto 8 000,00 zł, a potem odejmujemy potrącenia finansowane przez pracownika: składki społeczne 1 096,80 zł, składkę zdrowotną 621,29 zł, zaliczkę na podatek dochodowy 492,00 zł oraz potrącenie dobrowolne, czyli składkę na ubezpieczenie na życie 100,00 zł. Rachunek jest taki: 8 000,00 - 1 096,80 - 621,29 - 492,00 - 100,00 = 5 689,91 zł. Ważne jest, że koszty uzyskania przychodów nie są dodatkowo odejmowane od kwoty do wypłaty, bo one służą do ustalenia podstawy opodatkowania. Podobnie PIT-2 nie daje pracownikowi osobnego przelewu 300 zł, tylko zmniejsza zaliczkę podatkową. Moim zdaniem to jest jedna z najważniejszych praktycznych zasad przy listach płac: trzeba rozróżniać elementy obliczeniowe od realnych potrąceń z wynagrodzenia. W dobrej praktyce kadrowo-płacowej zawsze sprawdza się, czy kwota netto obejmuje wszystkie obowiązkowe potrącenia ZUS, zaliczkę PIT oraz potrącenia dobrowolne zaakceptowane przez pracownika, bo dopiero wtedy przelew zgadza się z listą płac i dokumentacją księgową.
Przy tym zadaniu łatwo pomylić kwotę do wypłaty z różnymi etapami obliczania wynagrodzenia. Wynagrodzenie netto nie powstaje przez odjęcie tylko składek społecznych albo tylko podatku. Trzeba zejść po całej liście płac i uwzględnić wszystkie potrącenia, które faktycznie obniżają przelew dla pracownika. Kwota 5 789,91 zł sugeruje, że pominięto potrącenie składki na ubezpieczenie na życie w wysokości 100,00 zł. To częsty błąd, bo potrącenia dobrowolne są czasem traktowane jako mniej ważne niż ZUS i podatek, ale na liście płac one również zmniejszają kwotę przekazywaną na rachunek bankowy. Kwota 5 389,91 zł wygląda tak, jakby nie zastosowano oświadczenia PIT-2 i nie odjęto kwoty zmniejszającej podatek. Skoro pracownik złożył PIT-2, zaliczka na podatek jest niższa o 300 zł, więc nie można przyjąć podatku bez tego pomniejszenia. Z kolei wynik 6 311,20 zł oznacza w praktyce pominięcie składki zdrowotnej, a to już poważne uproszczenie, bo składka zdrowotna 9% jest obowiązkowym potrąceniem z wynagrodzenia pracownika. Z mojego doświadczenia najbezpieczniej jest myśleć tak: brutto minus składki społeczne, minus zdrowotne, minus zaliczka PIT, minus potrącenia dodatkowe. Koszty uzyskania przychodów i kwota zmniejszająca podatek są elementami kalkulacji podatku, a nie osobnymi wypłatami lub potrąceniami z konta pracownika.