Przedsiębiorca ABC jest małym podatnikiem i czynnym podatnikiem podatku VAT. Właściciel zawiadomił urząd skarbowy, że będzie rozliczał podatek VAT metodą kasową. Wskaż, w jakim pliku JPK i w jakim terminie składa deklarację VAT.
A. JPK_V7M - do 20. dnia miesiąca następującego po każdym miesiącu.
B. JPK_V7M - do 25. dnia miesiąca następującego po każdym miesiącu.
C. JPK_V7K - do 20. dnia miesiąca następującego po każdym kwartale.
D. JPK_V7K - do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kwartale.
Opracowane na podstawie zadania CKE, czerwiec 2014 (arkusz A.65-X-14.05): Deklaracja VAT-7K zastąpiona plikiem JPK_V7K (obowiązuje od 2020 r.).
W tej sytuacji właściwy jest plik JPK_V7K składany w zakresie deklaracyjnym za kwartał, w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kwartale. Wynika to z tego, że przedsiębiorca ABC jest małym podatnikiem VAT i dodatkowo wybrał metodę kasową, zgłaszając to do urzędu skarbowego. Metoda kasowa w VAT jest szczególnym sposobem rozliczania podatku, gdzie obowiązek podatkowy co do zasady jest mocniej powiązany z otrzymaniem zapłaty od kontrahenta, a nie tylko z samym wystawieniem faktury czy wykonaniem usługi. W praktyce takie rozwiązanie pomaga firmom, które nie chcą finansować VAT z własnej kieszeni, gdy klient jeszcze nie zapłacił. Moim zdaniem to dość logiczne rozwiązanie dla małych firm, choć wymaga pilnowania płatności i ewidencji. JPK_V7K oznacza rozliczenie kwartalne, natomiast termin VAT to standardowo 25. dzień miesiąca po zakończeniu okresu rozliczeniowego. Przykładowo za I kwartał deklarację składa się do 25 kwietnia. W dobrej praktyce księgowej trzeba też pamiętać, że część ewidencyjna JPK przy rozliczeniu kwartalnym może być raportowana miesięcznie, ale sama deklaracja VAT jest kwartalna.
W tym pytaniu łatwo pomylić dwa różne zagadnienia: rodzaj pliku JPK oraz termin składania deklaracji VAT. Jeżeli podatnik jest małym podatnikiem i wybrał metodę kasową, to nie rozlicza deklaracji VAT miesięcznie w JPK_V7M, tylko korzysta z JPK_V7K, czyli wariantu przeznaczonego dla rozliczeń kwartalnych. Sam fakt, że firma jest czynnym podatnikiem VAT, nie oznacza jeszcze automatycznie miesięcznego rozliczenia. Czynny podatnik może rozliczać się kwartalnie, jeżeli spełnia warunki, a metoda kasowa jest właśnie typowo powiązana z małym podatnikiem i rozliczeniem kwartalnym. Błędne jest też przyjęcie terminu do 20. dnia miesiąca. Ten dzień kojarzy się wielu osobom z innymi rozliczeniami podatkowymi albo składkowymi, ale dla deklaracji VAT standardowym terminem jest 25. dzień miesiąca po zakończeniu danego okresu rozliczeniowego. Z mojego doświadczenia wynika, że uczniowie często zapamiętują samą nazwę JPK, ale już nie łączą jej z okresem rozliczeniowym. JPK_V7M dotyczy rozliczeń miesięcznych, a JPK_V7K rozliczeń kwartalnych. Dlatego przy metodzie kasowej małego podatnika trzeba myśleć: kwartalnie, JPK_V7K, termin do 25. dnia po kwartale. W praktyce księgowej to ważne, bo błędny plik albo zły termin może oznaczać korekty, odsetki i niepotrzebne wyjaśnienia z urzędem skarbowym.