Przedsiębiorstwo ABC sprzedało towar (buty damskie) przedsiębiorstwu XYZ na podstawie zamówienia z 30.04.2026 r. Transakcji dokonano w obrocie krajowym. Przedsiębiorstwo XYZ nie wpłaciło zaliczki za buty. Sprzedawca wydał towar z magazynu 27.05.2026 r., fakturę wystawił 02.06.2026 r., a nabywca zapłacił przelewem 16.07.2026 r. Przedsiębiorstwo ABC jest czynnym podatnikiem podatku VAT i rozlicza się miesięcznie składając plik JPK_V7M. Wskaż miesiąc, w którym należy ująć tę transakcję w ewidencji sprzedaży VAT.
A. Czerwiec 2026 roku.
B. Kwiecień 2026 roku.
C. Lipiec 2026 roku.
D. Maj 2026 roku.
Opracowane na podstawie zadania CKE, czerwiec 2014 (arkusz A.65-X-14.05): Kwoty, stawki i terminy zaktualizowane do przepisów obowiązujących w 2026 r.
W tej sytuacji transakcję trzeba ująć w ewidencji sprzedaży VAT za maj 2026 r., bo właśnie w maju doszło do dostawy towaru, czyli wydania butów z magazynu 27.05.2026 r. Dla zwykłej krajowej sprzedaży towarów podstawowa zasada z ustawy o VAT jest taka, że obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów. Zamówienie z 30.04.2026 r. samo w sobie nie tworzy jeszcze obowiązku podatkowego, bo jest tylko podstawą handlową do realizacji sprzedaży. Nie było też zaliczki, więc nie ma wcześniejszego VAT od przedpłaty. Faktura wystawiona 02.06.2026 r. jest ważnym dokumentem, ale w tym typowym przypadku nie przesuwa VAT na czerwiec. Podobnie zapłata z 16.07.2026 r. nie decyduje o miesiącu rozliczenia, jeżeli sprzedawca nie rozlicza VAT metodą kasową. W praktyce księgowej oznacza to, że sprzedaż należy wykazać w JPK_V7M za maj 2026 r., mimo że faktura ma datę czerwcową. Moim zdaniem to jest jeden z tych przykładów, które dobrze pokazują różnicę między datą zamówienia, datą faktury, datą zapłaty i datą powstania obowiązku podatkowego. Dobra praktyka w firmie to pilnowanie daty wydania towaru z magazynu, dokumentu WZ albo innego potwierdzenia dostawy, bo właśnie ten moment często rozstrzyga rozliczenie VAT.
Nie należy wiązać tej transakcji z kwietniem tylko dlatego, że wtedy złożono zamówienie. Zamówienie jest dokumentem handlowym, potwierdza wolę zakupu i ustalenia między stronami, ale nie oznacza jeszcze, że doszło do dostawy towaru w rozumieniu VAT. Dopóki sprzedawca nie wydał towaru albo nie otrzymał zaliczki, nie ma podstaw do wykazania podatku należnego w ewidencji sprzedaży VAT. To częsty błąd: ktoś widzi datę zamówienia i traktuje ją jak datę sprzedaży, a to jednak nie to samo.
Czerwiec też nie jest właściwy, mimo że faktura została wystawiona 02.06.2026 r. Przy typowej krajowej dostawie towarów faktura dokumentuje zdarzenie, ale zasadniczo nie wyznacza momentu powstania obowiązku podatkowego. Są w VAT szczególne przypadki, gdzie data faktury ma większe znaczenie, ale sprzedaż butów w zwykłym obrocie krajowym do nich nie należy. Faktura wystawiona w czerwcu może więc dokumentować sprzedaż majową i to jest normalne w praktyce księgowej, o ile zachowane są terminy fakturowania.
Lipiec również odpada, bo zapłata przelewem po dostawie nie przesuwa rozliczenia VAT na miesiąc wpływu pieniędzy. Takie myślenie wynika często z mieszania VAT z rozliczeniami płatności albo z metodą kasową. Tutaj podano, że ABC jest czynnym podatnikiem VAT i rozlicza się miesięcznie przez JPK_V7M, nie wskazano metody kasowej ani zaliczki. Dlatego decydujący jest maj, czyli miesiąc wydania towaru. Z mojego doświadczenia najbezpieczniej przy takich zadaniach ustalić kolejno: czy była zaliczka, kiedy nastąpiła dostawa, czy mamy wyjątek ustawowy, a dopiero potem patrzeć na fakturę i zapłatę.
Czerwiec też nie jest właściwy, mimo że faktura została wystawiona 02.06.2026 r. Przy typowej krajowej dostawie towarów faktura dokumentuje zdarzenie, ale zasadniczo nie wyznacza momentu powstania obowiązku podatkowego. Są w VAT szczególne przypadki, gdzie data faktury ma większe znaczenie, ale sprzedaż butów w zwykłym obrocie krajowym do nich nie należy. Faktura wystawiona w czerwcu może więc dokumentować sprzedaż majową i to jest normalne w praktyce księgowej, o ile zachowane są terminy fakturowania.
Lipiec również odpada, bo zapłata przelewem po dostawie nie przesuwa rozliczenia VAT na miesiąc wpływu pieniędzy. Takie myślenie wynika często z mieszania VAT z rozliczeniami płatności albo z metodą kasową. Tutaj podano, że ABC jest czynnym podatnikiem VAT i rozlicza się miesięcznie przez JPK_V7M, nie wskazano metody kasowej ani zaliczki. Dlatego decydujący jest maj, czyli miesiąc wydania towaru. Z mojego doświadczenia najbezpieczniej przy takich zadaniach ustalić kolejno: czy była zaliczka, kiedy nastąpiła dostawa, czy mamy wyjątek ustawowy, a dopiero potem patrzeć na fakturę i zapłatę.