Na podstawie fragmentu rachunku do umowy o dzieło oblicz kwotę do wypłaty, przyjmując stawkę podatku dochodowego 17% obowiązującą w dniu wystawienia rachunku.
| Rachunek do umowy o dzieło (fragment) | |
|---|---|
| Wynagrodzenie brutto (przychód) | 3 150,00 zł |
| Koszty uzyskania przychodu (50%) | 1 575,00 zł |
| Należna zaliczka na podatek dochodowy | ……………… |
| Kwota do wypłaty | ……………… |
Kwota 2 882,00 zł wynika z prawidłowego ustalenia podstawy opodatkowania i zaokrąglenia zaliczki na podatek dochodowy. W rachunku podano wynagrodzenie brutto, czyli przychód: 3 150,00 zł. Przy umowie o dzieło można zastosować koszty uzyskania przychodu, tutaj wskazane jako 50%, czyli 1 575,00 zł. Najpierw liczymy dochód do opodatkowania: $3 150,00 - 1 575,00 = 1 575,00$ zł. Od tej kwoty naliczamy podatek według stawki 17%: $1 575,00 \times 17\% = 267,75$ zł. Zaliczki podatkowe w praktyce zaokrągla się do pełnych złotych, więc wychodzi 268,00 zł. Kwota do wypłaty to brutto pomniejszone o zaliczkę: $3 150,00 - 268,00 = 2 882,00$ zł. Moim zdaniem najważniejsze jest tu nie pomylić przychodu z dochodem, bo w kadrach i rozliczeniach to bardzo częsty błąd. W realnej pracy taka kalkulacja trafia potem do rachunku, ewidencji wynagrodzeń i danych potrzebnych do informacji podatkowej, np. PIT-11. Dobra praktyka jest taka, żeby zawsze sprawdzić: przychód, koszty, podstawa opodatkowania, stawka podatku, zaokrąglenie i dopiero kwota netto do wypłaty.
Jeżeli wyszła inna kwota niż 2 882,00 zł, to najczęściej problem leży w sposobie ustalenia podstawy opodatkowania. W tym rachunku nie wolno liczyć podatku od całego wynagrodzenia brutto 3 150,00 zł, ponieważ podane są koszty uzyskania przychodu w wysokości 50%. One realnie zmniejszają dochód, od którego liczy się zaliczkę na podatek. Gdy ktoś pominie koszty i policzy 17% od całej kwoty brutto, zaliczka wyjdzie zbyt duża, a kwota do wypłaty za niska. To wygląda logicznie na pierwszy rzut oka, ale księgowo jest to niepoprawne, bo myli przychód z podstawą opodatkowania. Innym typowym błędem jest użycie złej stawki podatku, na przykład 19% albo jakiejś wartości kojarzonej z innymi rozliczeniami. W pytaniu podano wyraźnie stawkę 17%, więc nie trzeba tu szukać innych progów czy zasad. Można też pomylić się na zaokrągleniu: podatek 267,75 zł nie jest odejmowany jako 267,75 zł w odpowiedziach, tylko zaliczka jest zaokrąglana do pełnych złotych, czyli do 268,00 zł. Z mojego doświadczenia takie zadania najlepiej rozwiązywać schematem: brutto minus koszty daje dochód, dochód razy stawka daje podatek, podatek po zaokrągleniu odejmujemy od brutto. W tym fragmencie nie naliczamy składek ZUS, bo zadanie ich nie podaje i dotyczy rachunku do umowy o dzieło z kosztami uzyskania przychodu. Dopisywanie składek albo odejmowanie kosztów drugi raz też prowadziłoby do błędnego wyniku.