Dochód spółki z ograniczoną odpowiedzialnością jest opodatkowany
A. podatkiem dochodowym od osób prawnych.
B. podatkiem od towarów i usług.
C. podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
D. ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Pytanie z egzaminu CKE, czerwiec 2021 (arkusz A.65-SG-21.06).
Dochód spółki z ograniczoną odpowiedzialnością jest opodatkowany podatkiem dochodowym od osób prawnych, czyli CIT. Wynika to z tego, że sp. z o.o. ma osobowość prawną i jest odrębnym podatnikiem od swoich wspólników. W praktyce oznacza to, że najpierw sama spółka ustala przychody podatkowe, koszty uzyskania przychodów i dochód, a następnie rozlicza podatek CIT, najczęściej według stawki 19%, a w określonych przypadkach 9% dla małych podatników lub podatników rozpoczynających działalność. Rozliczenie roczne odbywa się przez deklarację CIT-8, a w trakcie roku spółka zwykle płaci zaliczki na podatek. Moim zdaniem to jedno z podstawowych rozróżnień w księgowości: trzeba oddzielić podatek spółki od podatku wspólnika. Jeśli spółka osiągnie zysk i wypłaci dywidendę, to może pojawić się jeszcze podatek po stronie udziałowca, ale to już inny etap rozliczenia. Dobra praktyka księgowa polega na prawidłowym prowadzeniu ksiąg rachunkowych, rozpoznawaniu kosztów podatkowych zgodnie z ustawą o CIT i pilnowaniu terminów deklaracji oraz zaliczek.
W tym pytaniu łatwo pomylić kilka różnych podatków, bo każdy z nich występuje w działalności gospodarczej, ale nie każdy dotyczy dochodu spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Podatek dochodowy od osób fizycznych, czyli PIT, dotyczy osób fizycznych, na przykład pracownika, jednoosobowego przedsiębiorcy albo wspólnika otrzymującego dywidendę. Sama spółka z o.o. nie jest osobą fizyczną, tylko osobą prawną, więc jej dochód rozlicza się w CIT. To jest bardzo ważne w praktyce, bo księgowy nie może potraktować spółki kapitałowej tak samo jak jednoosobowej działalności gospodarczej. Podatek od towarów i usług, czyli VAT, też bywa mylący. Spółka z o.o. często jest podatnikiem VAT, wystawia faktury, nalicza VAT należny i odlicza VAT naliczony, ale VAT nie jest podatkiem od dochodu. On dotyczy sprzedaży towarów i usług, a nie wyniku finansowego czy podatkowego spółki. Można mieć stratę podatkową i jednocześnie rozliczać VAT, i to wcale nie jest sprzeczne. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych również nie pasuje do standardowego opodatkowania spółki z o.o., bo jest to forma opodatkowania przewidziana głównie dla określonych podatników rozliczających przychody, a nie dochód spółki kapitałowej w klasycznym ujęciu. Czasem ktoś kojarzy słowo ryczałt z uproszczeniem i automatycznie wybiera tę odpowiedź, ale w podatkach nazwa formy opodatkowania ma konkretne znaczenie prawne. Z mojego doświadczenia najbezpieczniej zapamiętać prostą zasadę: spółka z o.o. jako osoba prawna rozlicza CIT, a dopiero wypłaty dla ludzi, na przykład wynagrodzenia albo dywidendy, mogą uruchamiać inne podatki po stronie tych osób.