Dokumentację związaną z podatkiem dochodowym od osób fizycznych za rok 2013, którego termin płatności upłynął 30 kwietnia 2014 roku, zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej należy przechowywać do końca
A. 2024 roku.
B. 2014 roku.
C. 2018 roku.
D. 2019 roku.
Pytanie z egzaminu CKE, styczeń 2025 (arkusz A.65-SG-25.01).
Dokumentację dotyczącą podatku dochodowego od osób fizycznych za 2013 rok trzeba przechowywać do końca 2019 roku, ponieważ tak działa mechanizm przedawnienia zobowiązań podatkowych w Ordynacji podatkowej. Kluczowe jest tu nie samo to, że podatek dotyczy roku 2013, tylko kiedy upłynął termin jego płatności. W tym przypadku termin płatności PIT za 2013 rok przypadał 30 kwietnia 2014 roku. Zgodnie z zasadą ogólną zobowiązanie podatkowe przedawnia się po 5 latach, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym minął termin płatności podatku. Czyli liczymy od końca 2014 roku: 2015, 2016, 2017, 2018 i 2019. Dopiero po zakończeniu 2019 roku dokumenty co do zasady przestają być potrzebne dla celów kontroli podatkowej, o ile nie było przerwania albo zawieszenia biegu przedawnienia. W praktyce warto opisywać segregatory rokiem podatkowym i rokiem możliwego zniszczenia, np. PIT 2013 - przechowywać do 31.12.2019. Moim zdaniem to bardzo dobra praktyka, bo w księgowości łatwo pomylić rok podatkowy z rokiem płatności, a tu właśnie ten szczegół decyduje o poprawnej odpowiedzi.
W tym pytaniu najłatwiej pomylić rok, którego dotyczy podatek, z rokiem, w którym upłynął termin jego płatności. Podatek dochodowy od osób fizycznych za 2013 rok był rozliczany i płatny do 30 kwietnia 2014 roku, więc to rok 2014 jest punktem startowym do obliczenia okresu przedawnienia. Ordynacja podatkowa mówi, że dokumenty związane z podatkiem należy przechowywać do czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego, a ten zasadniczo wynosi 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym minął termin płatności. Dlatego koniec 2018 roku byłby wynikiem liczenia pięciu lat od końca 2013 roku, czyli od niewłaściwego momentu. To częsty błąd, bo intuicyjnie patrzymy na rok rozliczenia, a nie na datę wymagalności podatku. Przechowywanie tylko do końca 2014 roku też nie ma podstaw, bo samo złożenie deklaracji albo zapłata podatku nie zamyka jeszcze ryzyka kontroli. Organ podatkowy może weryfikować rozliczenie przez okres przedawnienia. Z kolei 2024 rok jest terminem zbyt długim w standardowej sytuacji i może wynikać z pomieszania zasad podatkowych z innymi okresami archiwizacji, np. dokumentacją pracowniczą, ZUS albo ogólną ostrożnością archiwalną. Oczywiście firma może trzymać dokumenty dłużej organizacyjnie, ale pytanie dotyczy obowiązku z Ordynacji podatkowej. W normalnym przypadku, bez zawieszenia lub przerwania biegu przedawnienia, właściwy termin to koniec 2019 roku.