Czynny podatnik podatku od towarów i usług złożył plik JPK_V7M z deklaracją za sierpień 2025 r. w dniu 25 września 2025 r. Obowiązek przechowywania ewidencji i deklaracji za ten okres upłynie z dniem
A. 31 grudnia 2030 r.
B. 30 września 2030 r.
C. 30 września 2029 r.
D. 31 grudnia 2029 r.
Opracowane na podstawie zadania CKE, styczeń 2017 (arkusz A.65-X-17.01): Kwoty, stawki i terminy zaktualizowane do przepisów obowiązujących w 2026 r.
Termin 31 grudnia 2030 r. wynika z zasad przedawnienia zobowiązań podatkowych, a nie z samej daty wysłania pliku JPK_V7M jako takiej. Dla VAT ewidencję, deklaracje oraz dokumenty związane z rozliczeniem trzeba przechowywać co do zasady do czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego. Wynika to z art. 112 ustawy o VAT w powiązaniu z art. 70 § 1 Ordynacji podatkowej. Zobowiązanie podatkowe przedawnia się po 5 latach, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku. Za sierpień 2025 r. JPK_V7M składa się zasadniczo do 25 września 2025 r. i w tym terminie przypada też rozliczenie VAT za ten okres. Patrzymy więc na koniec roku 2025, czyli 31 grudnia 2025 r., i doliczamy 5 pełnych lat. Otrzymujemy 31 grudnia 2030 r. Moim zdaniem to jest jedna z tych reguł, które warto sobie zapamiętać praktycznie: nie liczymy pięciu lat od miesiąca rozliczenia ani od dnia złożenia pliku, tylko od końca roku, w którym był termin płatności. W biurze rachunkowym czy dziale księgowości dobrze jest opisywać archiwa rokiem przedawnienia, np. VAT 2025 - przechowywać co najmniej do 31.12.2030. To pomaga uniknąć zbyt wczesnego usunięcia JPK, rejestrów VAT, faktur sprzedaży i zakupów oraz potwierdzeń wysyłki UPO.
W tym pytaniu łatwo pomylić kilka różnych dat: miesiąc, którego dotyczy rozliczenie, dzień wysłania JPK_V7M oraz koniec roku podatkowego brany do przedawnienia. Daty 30 września 2030 r. i 30 września 2029 r. wynikają zwykle z myślenia, że pięcioletni okres przechowywania liczy się dokładnie od dnia złożenia deklaracji albo od końca miesiąca, w którym ją wysłano. Tak to jednak nie działa przy standardowym obowiązku przechowywania ewidencji i deklaracji VAT. Przepisy odwołują się do przedawnienia zobowiązania podatkowego, a Ordynacja podatkowa nakazuje liczyć 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku. Dlatego nie zatrzymujemy się na wrześniu, nawet jeśli plik został złożony 25 września 2025 r. Data 31 grudnia 2029 r. jest z kolei za wczesna, bo pomija jeden pełny rok okresu przedawnienia. To częsty błąd, gdy ktoś liczy: 2025, 2026, 2027, 2028, 2029 jako pięć lat, zamiast zacząć liczenie od końca 2025 r. W praktyce wygląda to tak: termin płatności za sierpień 2025 r. przypada we wrześniu 2025 r., koniec tego roku to 31 grudnia 2025 r., a pięcioletni okres kończy się dopiero 31 grudnia 2030 r. Z mojego doświadczenia najlepiej nie liczyć tego na palcach od miesiąca deklaracji, tylko zapisać zasadę: rok terminu płatności + 5 lat, zawsze do 31 grudnia. Oczywiście w realnej kontroli podatkowej mogą pojawić się sytuacje zawieszenia albo przerwania biegu przedawnienia, ale w typowym zadaniu testowym przyjmujemy podstawowy termin ustawowy.