Na podstawie fragmentu rachunku do umowy zlecenia (zasady 2026 r.) ustal kwotę do wypłaty.
| Wynagrodzenie brutto | 3 200,00 zł |
| Składki na ubezpieczenia społeczne | 0,00 zł |
| Podstawa wymiaru składki zdrowotnej | 3 200,00 zł |
| Koszty uzyskania przychodu 20% | 640,00 zł |
| Podstawa opodatkowania | 2 560,00 zł |
| Zaliczka na podatek dochodowy 12% | 307,00 zł |
| Składka na ubezpieczenie zdrowotne 9% | 288,00 zł |
| Do wypłaty | ............ zł |
A. 2 912,00 zł
B. 1 965,00 zł
C. 2 605,00 zł
D. 2 893,00 zł
Opracowane na podstawie zadania CKE, czerwiec 2016 (arkusz A.65-X-16.05): Przeliczone na zasady 2026 r.: zaliczka 12%, składka zdrowotna 9% nie pomniejsza podatku.
Kwota do wypłaty wynosi 2 605,00 zł, bo przy rachunku do umowy zlecenia od wynagrodzenia brutto odejmujemy faktyczne potrącenia publicznoprawne, czyli w tym przypadku zaliczkę na podatek dochodowy oraz składkę zdrowotną. Składki społeczne są podane jako 0,00 zł, więc nie pomniejszają wynagrodzenia. Rachunek wygląda tak: 3 200,00 zł - 307,00 zł - 288,00 zł = 2 605,00 zł. Koszty uzyskania przychodu 20%, czyli 640,00 zł, nie są kwotą zabieraną zleceniobiorcy z wypłaty. One służą tylko do obliczenia podstawy opodatkowania: 3 200,00 zł - 640,00 zł = 2 560,00 zł. Następnie 12% podatku od tej podstawy daje 307,20 zł, po zaokrągleniu 307,00 zł. Składka zdrowotna to 9% od 3 200,00 zł, czyli 288,00 zł. Z mojego doświadczenia to jest bardzo typowe miejsce na pomyłkę: koszty podatkowe wyglądają jak potrącenie, ale w praktyce obniżają tylko podatek, a nie przelew dla zleceniobiorcy. W dobrej praktyce kadrowo-płacowej zawsze sprawdza się osobno podstawę podatku, składkę zdrowotną i końcowe netto, żeby nie mieszać tych etapów.
W tym zadaniu najważniejsze jest rozróżnienie, co naprawdę pomniejsza wypłatę, a co jest tylko elementem kalkulacji podatku. Wynagrodzenie brutto 3 200,00 zł nie przechodzi wprost na konto zleceniobiorcy, bo trzeba potrącić zaliczkę na podatek dochodowy 307,00 zł oraz składkę zdrowotną 288,00 zł. Nie odejmuje się natomiast kosztów uzyskania przychodu jako osobnej kwoty z wypłaty. Koszty 20%, czyli 640,00 zł, są pojęciem podatkowym. One służą do ustalenia dochodu do opodatkowania, a nie do obniżenia przelewu netto. Dlatego wynik 1 965,00 zł powstaje z typowego błędu: ktoś odjął od brutto koszty uzyskania przychodu, podatek i składkę zdrowotną, czyli potraktował KUP jak realne potrącenie. To nie działa tak w rachunkach płacowych. Wynik 2 893,00 zł sugeruje, że odjęto tylko podatek, a pominięto składkę zdrowotną. To też jest niepoprawne, bo składka zdrowotna 9% jest wykazana w rachunku i faktycznie obniża kwotę do wypłaty. Z kolei 2 912,00 zł wygląda jak odjęcie samej składki zdrowotnej, bez podatku, czyli druga strona tego samego problemu: nieuwzględnienie wszystkich obowiązkowych potrąceń. Moim zdaniem najbezpieczniejsza metoda w praktyce to czytać rachunek od góry, ale liczyć netto dopiero na końcu: brutto minus składki społeczne, minus zdrowotna, minus zaliczka podatku. Tutaj składki społeczne wynoszą 0,00 zł, więc końcowe działanie jest krótkie: 3 200,00 zł - 288,00 zł - 307,00 zł = 2 605,00 zł.