Na podstawie danych zawartych w tabeli oblicz kwotę zryczałtowanego podatku dochodowego do urzędu skarbowego, jeżeli zleceniobiorca (lat 28), niebędący pracownikiem zleceniodawcy, podlega obowiązkowo ubezpieczeniu emerytalnemu i rentowemu z tytułu zawartej w 2026 r. umowy zlecenia na kwotę nieprzekraczającą 200 zł, a do rozliczania tej umowy nie mają zastosowania koszty uzyskania przychodów.

W tym zadaniu bardzo łatwo pomylić zasady zwykłego rozliczenia umowy zlecenia z zasadami podatku zryczałtowanego. Kluczowe jest to, że mamy umowę zlecenia na kwotę nieprzekraczającą 200 zł, zawartą z osobą niebędącą pracownikiem zleceniodawcy. W takiej sytuacji podatek zryczałtowany oblicza się od przychodu, czyli od kwoty brutto wskazanej w umowie. Nie odejmuje się tutaj składek społecznych, nie stosuje się kosztów uzyskania przychodów i nie zmniejsza się podatku o składkę zdrowotną. Dlatego podstawą podatku jest pełne 200,00 zł, a nie 177,48 zł ani jakaś kwota pomniejszona o dodatkowe elementy. Prawidłowy rachunek to 200,00 zł × 12% = 24,00 zł. Wyniki takie jak 21,00 zł zwykle biorą się z liczenia podatku od podstawy po odjęciu składek społecznych, czyli z podejścia typowego dla standardowej listy płac, ale nie dla ryczałtu od małych umów. Kwoty 34,00 zł lub 36,00 zł sugerują z kolei doliczanie elementów, które nie są podatkiem dochodowym do urzędu skarbowego, albo błędne zaokrąglenia i mieszanie podatku ze składką zdrowotną. W praktyce trzeba oddzielać rozrachunki z ZUS od rozrachunków z urzędem skarbowym. Składki społeczne i zdrowotne są potrącane z wynagrodzenia i wpływają na wypłatę netto, ale sam zryczałtowany PIT w tym przypadku pozostaje liczony od brutto. To drobiazg, ale w kadrach takie drobiazgi robią dużą różnicę.