Przedsiębiorca ABC jest mikroprzedsiębiorcą. Właściciel zgłosił w urzędzie skarbowym, że w 2026 roku będzie rozliczał podatek dochodowy od osób fizycznych w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i będzie płacił podatek miesięcznie. Spełnia warunki rozliczania w tej formie. Wskaż, na podstawie jakiej ewidencji i do którego dnia miesiąca płaci podatek.
A. Ewidencja przychodów, do 20 dnia danego miesiąca za miesiąc poprzedni.
B. Ewidencja przychodów, do 7 dnia danego miesiąca za miesiąc poprzedni.
C. Podatkowa książka przychodów i rozchodów, do 7 dnia danego miesiąca za miesiąc poprzedni.
D. Podatkowa książka przychodów i rozchodów, do 20 dnia danego miesiąca za miesiąc poprzedni.
Opracowane na podstawie zadania CKE, czerwiec 2014 (arkusz A.65-X-14.05): Kwoty, stawki i terminy zaktualizowane do przepisów obowiązujących w 2026 r.
Poprawna jest odpowiedź: ewidencja przychodów, do 20 dnia danego miesiąca za miesiąc poprzedni. Przy ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych podstawowym rejestrem podatkowym nie jest podatkowa księga przychodów i rozchodów, tylko właśnie ewidencja przychodów. To ważne, bo w ryczałcie podatek liczy się od przychodu, bez pomniejszania go o koszty uzyskania przychodów. Czyli przedsiębiorca zapisuje przychody według właściwych stawek ryczałtu, np. 3%, 5,5%, 8,5%, 12% czy innych, zależnie od rodzaju działalności. Jeżeli wybrał opłacanie podatku miesięcznie, to wpłaca ryczałt za dany miesiąc do 20 dnia następnego miesiąca. Przykładowo ryczałt za styczeń 2026 r. płaci do 20 lutego 2026 r., za luty do 20 marca itd. W praktyce dobra zasada jest taka, żeby ewidencję przychodów aktualizować na bieżąco, a nie dopiero przed terminem przelewu do urzędu skarbowego. Moim zdaniem to jedna z tych rzeczy, które są proste, ale łatwo się na nich wyłożyć, gdy pomyli się ryczałt z zasadami ogólnymi i KPiR. W dokumentacji warto też pamiętać o dowodach sprzedaży, fakturach, raportach z kasy fiskalnej oraz poprawnym przypisaniu stawki ryczałtu do konkretnego przychodu.
W tym pytaniu kluczowe jest rozróżnienie dwóch różnych sposobów prowadzenia rozliczeń podatkowych. Podatkowa księga przychodów i rozchodów jest typowa dla przedsiębiorców rozliczających podatek według skali podatkowej albo podatku liniowego, gdzie znaczenie mają zarówno przychody, jak i koszty uzyskania przychodów. Przy ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych koszty nie obniżają podstawy opodatkowania, dlatego używa się ewidencji przychodów. To nie jest tylko inna nazwa dokumentu, ale całkiem inna logika rozliczania podatku. Błąd często bierze się z przyzwyczajenia, bo wiele osób kojarzy małą działalność gospodarczą automatycznie z KPiR. A tu forma opodatkowania decyduje o rodzaju ewidencji, nie sam fakt bycia mikroprzedsiębiorcą. Nieprawidłowy jest też termin do 7 dnia miesiąca. Taki termin może się komuś kojarzyć z innymi obowiązkami rozliczeniowymi albo dawnymi zasadami w wybranych obszarach, ale nie jest standardowym terminem wpłaty miesięcznego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Dla miesięcznego ryczałtu właściwy termin to zasadniczo 20 dzień miesiąca następującego po miesiącu, którego podatek dotyczy. Przykładowo przychód z marca rozlicza się i opłaca do 20 kwietnia. Z mojego doświadczenia najbezpieczniej zapamiętać prostą parę: ryczałt = ewidencja przychodów, miesięczna wpłata = do 20 dnia następnego miesiąca. W praktyce księgowej ma to spore znaczenie, bo błędna ewidencja albo spóźniony przelew może powodować zaległość podatkową i odsetki, nawet jeśli kwota podatku została policzona dobrze.