Na podstawie danych w tabeli oblicz należny zryczałtowany podatek.
|
A. 456,00 zł
B. 550,00 zł
C. 258,00 zł
D. 468,00 zł
Pytanie z egzaminu CKE, czerwiec 2024 (arkusz A.65-SG-24.06).
W tym zadaniu kluczowe jest to, że nie liczymy podatku od całego przychodu 10 000,00 zł, tylko od podanej w tabeli podstawy obliczenia podatku, czyli 8 290,00 zł. Podstawa została już pomniejszona o wskazane odliczenia, więc dalszy rachunek jest prosty: 8 290,00 × 5,5% = 455,95 zł. Zgodnie z praktyką rozliczeń podatkowych kwotę podatku zaokrągla się do pełnych złotych, dlatego należny zryczałtowany podatek wynosi 456,00 zł. Moim zdaniem to dobry przykład, gdzie trzeba uważnie czytać tabelę, bo sama obecność składek ZUS potrafi trochę zamieszać. W ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych koszty uzyskania przychodu co do zasady nie są rozliczane tak jak przy skali podatkowej, ale można uwzględniać określone odliczenia przewidziane przepisami. W praktyce księgowej warto zawsze sprawdzić: przychód, odliczenia, podstawę, właściwą stawkę ryczałtu i dopiero na końcu zaokrąglenie podatku.
Niepoprawne wyniki najczęściej biorą się z tego, że ktoś liczy podatek od niewłaściwej kwoty albo miesza etapy rozliczenia. Kwota 550,00 zł wygląda tak, jakby podatek został obliczony bezpośrednio od przychodu 10 000,00 zł, czyli 10 000,00 × 5,5% = 550,00 zł. To pomija odliczenia wykazane w tabeli, a w zadaniu wyraźnie podano już podstawę obliczenia podatku. W rozliczeniach podatkowych nie można ignorować pozycji, które zmniejszają podstawę, bo wtedy zobowiązanie podatkowe wychodzi zawyżone.
Wynik 468,00 zł może wynikać z obliczenia 5,5% od kwoty 8 500,00 zł, czyli od przychodu pomniejszonego tylko o składki społeczne, ale bez uwzględnienia składki zdrowotnej wskazanej jako do odliczenia w tabeli. To taki typowy błąd pośpiechu: podatnik widzi ZUS społeczny i na tym kończy korektę przychodu. Z kolei 258,00 zł sugeruje zastosowanie innej, niepasującej podstawy albo dodatkowego odliczenia po podatku, którego tutaj nie ma w poleceniu. W takich zadaniach najlepiej trzymać się danych z tabeli i kolejności działań. Najpierw ustala się podstawę, potem stosuje właściwą stawkę ryczałtu, a na końcu zaokrągla wynik do pełnych złotych. Tutaj właściwy rachunek to 8 290,00 × 5,5% = 455,95 zł, czyli po zaokrągleniu 456,00 zł.
Wynik 468,00 zł może wynikać z obliczenia 5,5% od kwoty 8 500,00 zł, czyli od przychodu pomniejszonego tylko o składki społeczne, ale bez uwzględnienia składki zdrowotnej wskazanej jako do odliczenia w tabeli. To taki typowy błąd pośpiechu: podatnik widzi ZUS społeczny i na tym kończy korektę przychodu. Z kolei 258,00 zł sugeruje zastosowanie innej, niepasującej podstawy albo dodatkowego odliczenia po podatku, którego tutaj nie ma w poleceniu. W takich zadaniach najlepiej trzymać się danych z tabeli i kolejności działań. Najpierw ustala się podstawę, potem stosuje właściwą stawkę ryczałtu, a na końcu zaokrągla wynik do pełnych złotych. Tutaj właściwy rachunek to 8 290,00 × 5,5% = 455,95 zł, czyli po zaokrągleniu 456,00 zł.