Właściciel firmy usługowej rozlicza się z urzędem skarbowym na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (stawka 8,5%, przychody od początku roku nie przekroczyły 100 000 zł). Podatnik zapłacił za siebie 20.02.2026 r. za styczeń składki na:
- ubezpieczenia społeczne 1 788,29 zł,
- Fundusz Pracy 138,47 zł,
- ubezpieczenie zdrowotne 830,58 zł.
Ile wynosi kwota ryczałtu, którą odprowadzi do urzędu skarbowego właściciel firmy usługowej za luty 2026 r.?
| Ewidencja przychodów: luty 2026 r. (fragment) | |||
| Lp. | Data uzyskania przychodu | Nr dowodu | Przychód opodatkowany stawką 8,5% |
| 17. | 16.02 | FS 17/02 | 9 000,00 zł |
| 18. | 24.02 | FS 18/02 | 5 000,00 zł |
| 19. | 27.02 | FS 19/02 | 6 000,00 zł |
| Podsumowanie strony | 20 000,00 zł | ||
| Przeniesienie z poprzedniej strony | 18 000,00 zł | ||
| Suma przychodów od początku miesiąca | 38 000,00 zł | ||
A. 3 007,00 zł
B. 3 043,00 zł
C. 3 031,00 zł
D. 3 078,00 zł
Opracowane na podstawie zadania CKE, styczeń 2018 (arkusz A.65-X-18.01): Przeliczone na 2026 r.: od przychodu odlicza się składki społeczne i 50% zapłaconej składki zdrowotnej; kwoty składek z 2026 r.
Kwota 3 043,00 zł wynika z prawidłowego zastosowania zasad ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. W lutym przychód opodatkowany stawką 8,5% wyniósł 38 000,00 zł. Przy ryczałcie nie rozlicza się zwykłych kosztów działalności, więc nie odejmuje się np. Funduszu Pracy jako kosztu podatkowego. Można natomiast pomniejszyć przychód o zapłacone składki społeczne oraz o 50% zapłaconej składki zdrowotnej. Składki zostały zapłacone 20.02.2026 r., więc można je uwzględnić przy obliczaniu ryczałtu za luty. Obliczenie wygląda tak: 38 000,00 zł - 1 788,29 zł - 415,29 zł = 35 796,42 zł. Następnie: 35 796,42 zł × 8,5% = 3 042,70 zł, po zaokrągleniu do pełnych złotych wychodzi 3 043,00 zł. Moim zdaniem najważniejsza rzecz w takim zadaniu to pilnować, co obniża przychód, a co nie. W praktyce księgowej warto też zawsze sprawdzić datę zapłaty składek, bo samo naliczenie składki ZUS nie wystarcza do odliczenia jej w rozliczeniu podatku.
W tym zadaniu łatwo pomylić mechanizm ryczałtu z zasadami ogólnymi albo podatkiem liniowym. Przy ryczałcie podstawą opodatkowania jest przychód, a nie dochód, dlatego zwykłych kosztów działalności nie odejmuje się od podstawy opodatkowania. To oznacza, że Fundusz Pracy w tej sytuacji nie pomniejsza ryczałtu tak jak koszt w podatkowej księdze przychodów i rozchodów. Jeżeli ktoś otrzymał kwotę 3 031,00 zł albo 3 007,00 zł, to najpewniej odjął od przychodu zbyt dużo, np. potraktował Fundusz Pracy jako odliczenie albo błędnie rozliczył składkę zdrowotną. Z kolei wynik 3 078,00 zł wychodzi wtedy, gdy od przychodu odejmie się tylko składki społeczne: 38 000,00 zł - 1 788,29 zł = 36 211,71 zł, a potem 8,5% daje około 3 078,00 zł. To jest blisko, ale brakuje tu odliczenia 50% zapłaconej składki zdrowotnej. Od 2022 r. przy ryczałcie składka zdrowotna nie jest odliczana od podatku w całości ani w klasyczny stary sposób, tylko 50% zapłaconej składki zdrowotnej pomniejsza przychód. Tutaj 50% z 830,58 zł to 415,29 zł. Dopiero po odjęciu składek społecznych i tej połowy składki zdrowotnej liczymy 8,5%. Dobra praktyka jest taka, żeby rozdzielić trzy pojęcia: składki społeczne, Fundusz Pracy i składkę zdrowotną. Niby wszystkie idą do ZUS, ale podatkowo nie działają identycznie, i właśnie na tym często ludzie się wykładają.