Zakład pracy wypłacił pracownikowi przebywającemu przez cały miesiąc na zwolnieniu lekarskim wynagrodzenie za czas choroby w kwocie 2 100,00 zł oraz zasiłek chorobowy w wysokości 900,00 zł. Oblicz składkę na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconą do ZUS za pracownika.
A. 270,00 zł
B. 232,50 zł
C. 189,00 zł
D. 162,75 zł
Pytanie z egzaminu CKE, czerwiec 2021 (arkusz A.65-SG-21.06).
W tym zadaniu kluczowe jest rozdzielenie dwóch wypłat: wynagrodzenia za czas choroby oraz zasiłku chorobowego. Wynagrodzenie chorobowe, czyli to wypłacane przez pracodawcę na podstawie art. 92 Kodeksu pracy, wchodzi do podstawy wymiaru składki zdrowotnej. Nie nalicza się od niego składek społecznych pracownika, więc nie pomniejszamy tej kwoty o 13,71%. Podstawą do zdrowotnego jest tutaj pełne 2 100,00 zł. Składka zdrowotna wynosi 9%, więc liczymy: 2 100,00 zł × 9% = 189,00 zł. Zasiłek chorobowy w kwocie 900,00 zł nie stanowi podstawy naliczania składki zdrowotnej, nawet jeśli technicznie wypłacił go zakład pracy jako płatnik zasiłków. Moim zdaniem to jedno z takich zadań, gdzie łatwo wpaść w pułapkę, bo obie kwoty są wypłacane pracownikowi na liście płac, ale składkowo traktuje się je inaczej. W praktyce kadrowo-płacowej dobrą zasadą jest zawsze osobno oznaczać składniki: wynagrodzenie chorobowe, zasiłek chorobowy, wynagrodzenie za pracę, premie itd. Dzięki temu w programie płacowym albo na liście płac łatwiej sprawdzić, które składniki wchodzą do podstawy ZUS społecznego, zdrowotnego i podatku. Tutaj do ZUS z tytułu składki zdrowotnej za pracownika trafi 189,00 zł.
Najczęstszy błąd w tym zadaniu polega na potraktowaniu całej wypłaty, czyli 2 100,00 zł wynagrodzenia chorobowego i 900,00 zł zasiłku chorobowego, jako jednej podstawy do składki zdrowotnej. Wtedy wychodzi 3 000,00 zł × 9% = 270,00 zł, ale to podejście jest nieprawidłowe, bo zasiłek chorobowy nie jest oskładkowany składką zdrowotną. To ważna różnica praktyczna: fakt, że pracownik dostał pieniądze z zakładu pracy, nie oznacza automatycznie, że cała kwota stanowi podstawę składek ZUS. Liczy się charakter świadczenia, a nie tylko miejsce wypłaty. Innym typowym błędem jest pomniejszenie podstawy o składki społeczne pracownika, tak jak przy zwykłym wynagrodzeniu za pracę. Przy wynagrodzeniu chorobowym nie potrąca się składek emerytalnej, rentowej i chorobowej finansowanych przez pracownika, więc nie ma czego odejmować przed naliczeniem zdrowotnej. Stąd wynik typu 232,50 zł wynika z myślenia, że trzeba zastosować mechanizm jak przy normalnej pensji brutto, a tutaj ten schemat po prostu nie pasuje. Może się też pojawić kwota 162,75 zł, czyli 2 100,00 zł × 7,75%. To nawiązuje do dawnej części składki zdrowotnej odliczanej kiedyś od podatku, ale w tym pytaniu chodzi o składkę zapłaconą do ZUS, czyli 9% podstawy. Z mojego doświadczenia, przy takich zadaniach najlepiej najpierw ustalić, czy dana wypłata jest wynagrodzeniem, czy zasiłkiem, a dopiero potem liczyć procenty. Sam rachunek jest prosty, trudniejsza jest kwalifikacja składnika płacowego.