Mikroprzedsiębiorca będący czynnym podatnikiem VAT rozliczającym się miesięcznie ma obowiązek przekazywać w formie elektronicznej plik JPK_V7M (ewidencja i deklaracja VAT) do organu podatkowego najpóźniej do
A. 10. dnia następnego miesiąca za miesiąc poprzedni.
B. 25. dnia następnego miesiąca za miesiąc poprzedni.
C. 20. dnia następnego miesiąca za miesiąc poprzedni.
D. 15. dnia następnego miesiąca za miesiąc poprzedni.
Opracowane na podstawie zadania CKE, styczeń 2020 (arkusz A.65-SG-20.01): Kwoty, stawki i terminy zaktualizowane do przepisów obowiązujących w 2026 r.
Termin 25. dnia następnego miesiąca jest właściwy, bo czynny podatnik VAT rozliczający się miesięcznie składa JPK_V7M właśnie za zakończony miesiąc do 25. dnia miesiąca kolejnego. Ten plik łączy część ewidencyjną VAT, czyli dane z rejestrów sprzedaży i zakupów, oraz część deklaracyjną, czyli rozliczenie podatku należnego i naliczonego. W praktyce oznacza to, że np. JPK_V7M za styczeń trzeba wysłać najpóźniej 25 lutego, a za maj do 25 czerwca. Jeżeli 25. dzień wypada w sobotę, niedzielę albo święto, termin przesuwa się na najbliższy dzień roboczy, co w biurze rachunkowym trzeba zawsze sprawdzić w kalendarzu podatkowym. Moim zdaniem to jeden z tych terminów, które warto mieć wpisane na stałe, bo jego przegapienie może oznaczać czynny żal, odsetki albo kontakt z urzędem skarbowym. Dobra praktyka branżowa to wcześniejsze zamknięcie rejestrów VAT, sprawdzenie oznaczeń GTU i procedur, walidacja pliku oraz pobranie UPO, czyli urzędowego poświadczenia odbioru. Samo wysłanie bez UPO trochę słabo wygląda jako dowód wykonania obowiązku.
Terminy 10., 15. albo 20. dnia następnego miesiąca mogą wydawać się podobne do różnych obowiązków księgowo-podatkowych, ale nie dotyczą standardowego wysyłania JPK_V7M przez czynnego podatnika VAT rozliczającego się miesięcznie. W podatkach bardzo łatwo pomylić kalendarze, bo przedsiębiorca ma osobno terminy ZUS, zaliczek na podatek dochodowy, deklaracji i informacji podatkowych, a do tego jeszcze płatności publicznoprawne. Z mojego doświadczenia najczęstszy błąd polega na tym, że ktoś zapamiętuje jeden ogólny termin, na przykład 20. dzień miesiąca, i próbuje stosować go do wszystkiego. To nie działa, bo VAT ma swoje odrębne zasady. JPK_V7M składa się do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, którego dotyczy rozliczenie. Termin 20. dnia częściej kojarzy się z zaliczkami na PIT albo CIT, a 15. dzień może się kojarzyć z niektórymi rozliczeniami składkowymi lub wewnętrznym obiegiem dokumentów, ale nie jest terminem ustawowym dla JPK_V7M. Data 10. dnia również nie pasuje do tego obowiązku i byłaby zbyt wczesna jako ustawowy termin wysyłki deklaracji VAT. W praktyce księgowej warto rozdzielać pojęcia: zebranie faktur, zaksięgowanie dokumentów, zamknięcie rejestru VAT, wysyłka pliku i zapłata podatku. To są różne czynności, choć często wykonywane blisko siebie. Poprawnym punktem odniesienia jest 25. dzień kolejnego miesiąca, z zasadą przesunięcia na dzień roboczy, jeśli termin przypada w dzień wolny.