Część deklaracyjną pliku JPK_V7K za kwartał podatnik powinien przesłać do
A. 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy
B. 25 dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym powstał obowiązek podatkowy
C. 20 dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym powstał obowiązek podatkowy
D. 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy
Opracowane na podstawie zadania CKE, styczeń 2015 (arkusz A.65-X-15.01): Deklaracja VAT-7K zastąpiona częścią deklaracyjną pliku JPK_V7K (od 2020 r.); termin bez zmian.
W JPK_V7K kluczowe jest rozróżnienie części ewidencyjnej i deklaracyjnej. Podatnik rozliczający VAT kwartalnie przesyła część deklaracyjną za cały kwartał do 25 dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym powstał obowiązek podatkowy. Dlatego termin 25 dnia po kwartale jest tutaj właściwy. Przykładowo, za I kwartał, czyli styczeń, luty i marzec, część deklaracyjna JPK_V7K trafia do urzędu skarbowego do 25 kwietnia. W praktyce w pliku za pierwszy i drugi miesiąc kwartału wykazuje się głównie część ewidencyjną, a po zakończeniu kwartału dochodzi część deklaracyjna obejmująca rozliczenie VAT za cały okres kwartalny. Moim zdaniem to jeden z tych terminów, które warto sobie zapisać w kalendarzu księgowym, bo pomylenie miesiąca z kwartałem może skutkować opóźnieniem deklaracji. Dobra praktyka w biurze rachunkowym to kontrola terminów VAT przed 20 dniem miesiąca, żeby spokojnie zweryfikować rejestry sprzedaży i zakupów, oznaczenia GTU, procedury oraz kwoty podatku należnego i naliczonego.
W tym pytaniu łatwo pomylić dwa różne zagadnienia: częstotliwość sporządzania części ewidencyjnej JPK oraz termin złożenia części deklaracyjnej przy rozliczeniu kwartalnym. Samo wskazanie 20 dnia miesiąca nie pasuje do standardowego terminu składania JPK_V7, bo w rozliczeniach VAT podstawowym terminem jest 25 dzień miesiąca. Termin 20 dnia częściej kojarzy się z innymi obowiązkami podatkowymi, na przykład zaliczkami na podatek dochodowy, więc przeniesienie go na JPK_V7K jest typowym skrótem myślowym. Z mojego doświadczenia uczniowie często mieszają te daty, bo w księgowości jest dużo podobnych terminów, a każdy dotyczy trochę innego obowiązku. Nieprawidłowe jest też założenie, że część deklaracyjną JPK_V7K składa się do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy. Taki tok rozumowania pasuje bardziej do podatnika rozliczającego VAT miesięcznie, czyli składającego JPK_V7M. Przy JPK_V7K podatnik kwartalny rozlicza deklaracyjnie cały kwartał, a nie każdy miesiąc osobno. Owszem, część ewidencyjna nadal jest przekazywana za poszczególne miesiące, ale deklaracja VAT za kwartał pojawia się dopiero po zakończeniu kwartału. Dlatego miesiąc powstania obowiązku podatkowego nie wyznacza tu osobnego terminu dla deklaracji kwartalnej. Poprawne podejście polega na ustaleniu końca kwartału i odliczeniu terminu do 25 dnia następnego miesiąca. To jest bezpieczne i zgodne z praktyką rozliczeń VAT.