Wskaż terminy rozliczeń osób prawnych z tytułu podatku dochodowego CIT.
A. Wpłata miesięcznej zaliczki do 25 dnia miesiąca za miesiąc poprzedni i złożenie deklaracji CIT 8 do 30 kwietnia roku następnego
B. Wpłata miesięcznej zaliczki do 25 dnia miesiąca za miesiąc poprzedni i złożenie deklaracji CIT 8 do 31 marca roku następnego
C. Wpłata miesięcznej zaliczki do 20 dnia miesiąca za miesiąc poprzedni i złożenie deklaracji CIT 8 do 30 kwietnia roku następnego
D. Wpłata miesięcznej zaliczki do 20 dnia miesiąca za miesiąc poprzedni i złożenie deklaracji CIT 8 do 31 marca roku następnego
Pytanie z egzaminu CKE, październik 2013 (arkusz A.65-X-13.10).
W rozliczeniach CIT standardowy termin miesięcznej zaliczki to 20. dzień miesiąca następującego po miesiącu, którego zaliczka dotyczy. Czyli przykładowo zaliczkę za styczeń spółka wpłaca do 20 lutego, za luty do 20 marca itd. Roczne zeznanie CIT-8 składa się co do zasady do końca trzeciego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. Jeżeli rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, będzie to 31 marca następnego roku. Dlatego właściwe jest połączenie: zaliczka do 20. dnia miesiąca za miesiąc poprzedni oraz CIT-8 do 31 marca. W praktyce księgowej warto pilnować nie tylko samej deklaracji CIT-8, ale też dopłaty podatku wynikającej z rozliczenia rocznego. Moim zdaniem to jeden z tych terminów, które trzeba mieć zapisane w kalendarzu podatkowym firmy, bo pomyłka łatwo skutkuje odsetkami za zwłokę. Dobra praktyka to comiesięczne uzgadnianie wyniku podatkowego z księgami rachunkowymi, kontrola kosztów niestanowiących kosztów uzyskania przychodów oraz wcześniejsze przygotowanie danych do CIT-8, a nie dopiero w ostatnim tygodniu marca.
W tym pytaniu łatwo pomylić kilka różnych terminów podatkowych, bo w praktyce księgowej występują daty 20, 25, 31 marca i 30 kwietnia, ale dotyczą one różnych obowiązków. Przy CIT miesięczne zaliczki wpłaca się zasadniczo do 20. dnia miesiąca za miesiąc poprzedni. Data 25. dnia miesiąca kojarzy się raczej z rozliczeniami VAT, zwłaszcza z przesyłaniem JPK_V7 i zapłatą podatku VAT, dlatego przenoszenie jej na CIT jest typowym błędem myślowym. To niby drobna różnica, ale w rozliczeniach publicznoprawnych jeden dzień i niewłaściwy podatek robią dużą różnicę. Równie częsta pomyłka dotyczy terminu 30 kwietnia. Ten termin kojarzy się głównie z rocznymi rozliczeniami PIT osób fizycznych, a nie ze standardowym zeznaniem CIT-8 osób prawnych. CIT-8, przy roku podatkowym zgodnym z kalendarzowym, składa się do 31 marca następnego roku, bo ustawa o CIT wskazuje koniec trzeciego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. Trzeba też pamiętać, że nie każda firma musi mieć rok podatkowy taki sam jak kalendarzowy, więc w bardziej zaawansowanej praktyce liczy się koniec trzeciego miesiąca po zakończeniu przyjętego roku podatkowego. Jednak w typowym szkolnym i egzaminacyjnym ujęciu chodzi o rok kalendarzowy, czyli 31 marca. Z mojego doświadczenia najlepiej zapamiętać to tak: CIT miesięcznie do 20., CIT-8 rocznie do końca marca, a 25. dzień zostawić dla VAT. To proste skojarzenie pomaga uniknąć mieszania deklaracji i terminów.