Przedsiębiorca na sprzedaży żaluzji realizuje marżę w wysokości 40% ceny zakupu netto (narzut). Na podstawie fragmentu faktury dokumentującej zakup towarów oblicz kwotę podatku VAT od sprzedaży 24 sztuk żaluzji.

W tym zadaniu łatwo pomylić podatek z faktury zakupu z podatkiem od sprzedaży. Kwota 3 450,00 zł widoczna na fakturze dotyczy zakupu 30 sztuk żaluzji po 500,00 zł netto. To jest VAT naliczony, czyli podatek wynikający z faktury otrzymanej od dostawcy. Pytanie jednak dotyczy sprzedaży 24 sztuk, więc trzeba ustalić nową podstawę opodatkowania, już po doliczeniu narzutu. W praktyce firmowej takie rozróżnienie jest bardzo ważne, bo VAT naliczony i VAT należny trafiają do różnych części ewidencji VAT. Kwota 2 760,00 zł powstałaby wtedy, gdyby obliczyć VAT od 24 sztuk po cenie zakupu netto, czyli 24 × 500,00 zł × 23%. Taki sposób pomija marżę przedsiębiorcy, a sprzedaż przecież następuje po cenie powiększonej o narzut. Błąd jest dość typowy: ktoś dobrze zauważa, że sprzedano 24 sztuki, ale zapomina, że cena sprzedaży nie jest równa cenie zakupu. Kwota 1 104,00 zł oznaczałaby VAT liczony tylko od samego narzutu, czyli od 24 × 200,00 zł. To też nie jest poprawne w zwykłej sprzedaży towarów. Standardowo VAT nalicza się od całej ceny sprzedaży netto, a nie tylko od zysku czy marży handlowej. Specjalna procedura VAT marża dotyczy wybranych przypadków, np. niektórych towarów używanych, ale tu nie ma podstaw, żeby ją stosować. Dlatego poprawna logika jest taka: najpierw ustalić cenę sprzedaży netto jednej sztuki, potem wartość netto sprzedaży 24 sztuk, a dopiero na końcu policzyć 23% VAT.