Informację VAT-UE o dokonanych wewnątrzwspólnotowych transakcjach należy składać do urzędu skarbowego w formie elektronicznej za okresy miesięczne w terminie najpóźniej do
A. 10. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu dokonania transakcji.
B. 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu dokonania transakcji.
C. 30. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu dokonania transakcji.
D. 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu dokonania transakcji.
Pytanie z egzaminu CKE, czerwiec 2020 (arkusz A.65-SG-20.06).
Termin 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy, jest właściwy dla informacji podsumowującej VAT-UE składanej elektronicznie. Chodzi tu o informację o transakcjach unijnych, np. wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów, wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów albo określonych usługach świadczonych dla podatników z innych państw UE. W praktyce księgowej oznacza to, że jeżeli obowiązek podatkowy dla danej transakcji powstał w maju, VAT-UE trzeba wysłać najpóźniej do 25 czerwca. Moim zdaniem warto zapamiętać ten termin razem z JPK_V7, bo w firmach często kontroluje się te rozliczenia w podobnym czasie, choć są to różne obowiązki. Informacja VAT-UE nie służy do wyliczenia podatku do zapłaty, tylko do wykazania danych kontrahentów i wartości transakcji wewnątrzunijnych. Dobra praktyka jest taka, żeby przed wysyłką sprawdzić numery VAT UE kontrahentów w systemie VIES oraz zgodność kwot z ewidencją VAT i fakturami. Jeżeli 25. dzień wypada w sobotę albo dzień ustawowo wolny od pracy, termin co do zasady przesuwa się na najbliższy dzień roboczy, zgodnie z ogólnymi zasadami terminów podatkowych.
W tym pytaniu łatwo pomylić kilka różnych terminów podatkowych, bo w rozliczeniach VAT występuje ich sporo i brzmią podobnie. Daty 10., 15. oraz 30. dnia miesiąca nie są standardowym terminem złożenia informacji VAT-UE za okres miesięczny. Informacja VAT-UE jest informacją podsumowującą dotyczącą transakcji wewnątrzwspólnotowych i obecnie składa się ją elektronicznie za okresy miesięczne najpóźniej do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy. Nie należy jej traktować jak zwykłego pisma do urzędu, które można wysłać „do końca miesiąca”, bo przepisy wskazują konkretny termin. Częsty błąd polega też na kojarzeniu 10. lub 15. dnia z innymi obowiązkami administracyjnymi albo z dawnymi przyzwyczajeniami z księgowości, ale dla VAT-UE to nie działa. Równie mylące bywa myślenie, że skoro rozliczenie dotyczy kontrahentów unijnych, to termin jest bardziej elastyczny. Nie jest. Urząd skarbowy i administracja podatkowa państw UE wykorzystują te informacje do porównywania danych między podatnikami, dlatego liczy się terminowość i zgodność z ewidencją. Z mojego doświadczenia najbezpieczniej jest ustawić sobie w kalendarzu księgowym kontrolę VAT-UE kilka dni przed 25., sprawdzić faktury, numery VAT UE w VIES i dopiero wtedy wysłać plik elektronicznie. Odpowiedzi wskazujące wcześniejsze albo późniejsze daty prowadzą więc do złego ustalenia obowiązku sprawozdawczego, a w firmie mogłoby to skończyć się zaległością formalną i niepotrzebnym wyjaśnianiem sprawy z urzędem.