Na podstawie wybranych danych z listy płac oblicz należną zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych, którą należy wpłacić na rachunek bankowy urzędu skarbowego za maj 2026 r. Pracownik złożył oświadczenie PIT-2.

W tym zadaniu łatwo pójść w złą stronę, bo tabela pokazuje kilka kwot wyglądających „podatkowo”, ale nie każda z nich wpływa na zaliczkę przekazywaną do urzędu skarbowego. Kwota około 1 005 zł pojawia się wtedy, gdy policzy się 12% od podstawy opodatkowania, ale zapomni się o oświadczeniu PIT-2. To typowy błąd w naliczaniu wynagrodzeń: sam podatek przed pomniejszeniem nie jest jeszcze zaliczką do wpłaty, jeśli pracownik upoważnił płatnika do stosowania kwoty zmniejszającej podatek. Kwota 300 zł miesięcznie ma realnie obniżyć obciążenie podatkowe już na etapie listy płac, a nie dopiero w rocznym zeznaniu. Z kolei wyższe wyniki, takie jak 1 124 zł, zwykle wynikają z użycia nie tej podstawy, doliczenia jakiejś kwoty albo pomieszania składek ZUS z podatkiem. W płacach trzeba pilnować kolejności: przychód brutto, składki społeczne pracownika, koszty uzyskania przychodu, podstawa podatku, podatek według skali, kwota zmniejszająca, zaokrąglenie. Wynik 735 zł także sugeruje nieprawidłowe zastosowanie pomniejszenia, np. użycie innej kwoty zmniejszającej albo zaokrąglenie w złym momencie. Nie należy też odejmować składki zdrowotnej od podatku, mimo że kiedyś takie skojarzenie mogło się pojawiać przy starszych zasadach. Dziś w takim standardowym rozliczeniu pracownika składka zdrowotna jest osobnym obciążeniem, rozliczanym z ZUS, a zaliczka PIT jest liczona bez jej odliczania. Poprawny tok jest krótki, ale trzeba go zrobić dokładnie: 8 379,00 × 12% = 1 005,48 zł, potem 1 005,48 - 300,00 = 705,48 zł, a po zaokrągleniu do pełnych złotych wychodzi 705,00 zł.