Pracownica otrzymała w listopadzie 2022 r. tylko zasiłek chorobowy z tytułu wypadku przy pracy w wysokości 4 800,00 zł brutto. Pracodawca jest uprawniony do wypłaty zasiłków. Ile wyniosła kwota do wypłaty, jeżeli pracownica nie złożyła pracodawcy oświadczenia PIT-2?
A. 3 602,15 zł
B. 4 224,00 zł
C. 4 800,00 zł
D. 4 524,00 zł
Pytanie z egzaminu CKE, styczeń 2023 (arkusz A.65-SG-23.01).
W tej sytuacji kluczowe jest to, że pracownica dostała wyłącznie zasiłek chorobowy z ubezpieczenia wypadkowego, a nie normalne wynagrodzenie za pracę. Zasiłek chorobowy z tytułu wypadku przy pracy jest co do zasady wypłacany w wysokości 100% podstawy wymiaru, ale w zadaniu kwota brutto jest już podana: 4 800,00 zł. Od takiego zasiłku nie nalicza się składek ZUS ani składki zdrowotnej, co jest częstym miejscem pomyłek na listach płac. Trzeba natomiast pobrać zaliczkę na PIT. Ponieważ pracownica nie złożyła PIT-2, pracodawca nie stosuje miesięcznej kwoty zmniejszającej podatek. Obliczenie jest więc proste: 4 800,00 zł × 12% = 576,00 zł zaliczki na podatek. Kwota do wypłaty wynosi 4 800,00 zł - 576,00 zł = 4 224,00 zł. Moim zdaniem to dobry przykład, że przy zasiłkach trzeba najpierw ustalić, czy w ogóle występują składki, a dopiero potem liczyć podatek. W praktyce kadrowo-płacowej warto też pamiętać, że pracodawca uprawniony do wypłaty zasiłków działa jako płatnik świadczenia, ale sposób podatkowego rozliczenia nadal zależy m.in. od PIT-2 i rodzaju wypłacanego świadczenia.
Przy tym zadaniu najłatwiej pomylić zasiłek chorobowy z wynagrodzeniem chorobowym albo ze zwykłą pensją pracowniczą. To prowadzi do błędnych potrąceń, zwłaszcza składek społecznych i zdrowotnych. Zasiłek chorobowy z ubezpieczenia wypadkowego nie jest podstawą naliczania składek ZUS ani składki zdrowotnej, dlatego nie wolno obniżać kwoty 4 800,00 zł o typowe składki pracownika. W zadaniu podano już kwotę brutto zasiłku, więc nie ustalamy ponownie podstawy, nie liczymy 80% ani 100% od przeciętnego wynagrodzenia, tylko rozliczamy podaną kwotę. Błędem jest też zastosowanie kwoty zmniejszającej podatek, jeżeli pracownica nie złożyła PIT-2. Gdyby PIT-2 było złożone i pracodawca mógł stosować pełne miesięczne pomniejszenie, wynik byłby inny, ale tutaj wyraźnie wskazano brak tego oświadczenia. Kwota 4 524,00 zł zwykle wychodzi właśnie przy potrąceniu podatku pomniejszonego o 300,00 zł, czyli przy założeniu, którego w treści nie ma. Z kolei pozostawienie pełnych 4 800,00 zł do wypłaty oznaczałoby pominięcie zaliczki na podatek dochodowy, a zasiłki pieniężne wypłacane przez zakład pracy są opodatkowane. W praktyce dobra procedura wygląda tak: najpierw rozpoznaj rodzaj świadczenia, potem sprawdź składki, następnie ustal zasady PIT i dopiero na końcu licz netto. Tutaj właściwa zaliczka to 4 800,00 zł × 12% = 576,00 zł, więc wypłata wynosi 4 224,00 zł.