Pracownica otrzymała w listopadzie 2022 r. tylko zasiłek chorobowy z tytułu wypadku przy pracy w wysokości 4 800,00 zł brutto. Pracodawca jest uprawniony do wypłaty zasiłków. Ile wyniosła kwota do wypłaty, jeżeli pracownica nie złożyła pracodawcy oświadczenia PIT-2?
A. 4 224,00 zł
B. 4 800,00 zł
C. 4 524,00 zł
D. 3 602,15 zł
Pytanie z egzaminu CKE, styczeń 2023 (arkusz A.65-SG-23.01).
Kwota 4 224,00 zł wynika z tego, że zasiłek chorobowy z ubezpieczenia wypadkowego rozlicza się inaczej niż zwykłe wynagrodzenie za pracę. Od zasiłku nie potrąca się składek ZUS finansowanych przez pracownika, czyli nie ma tu składki emerytalnej, rentowej, chorobowej ani zdrowotnej. To jest bardzo ważne w praktyce płacowej, bo łatwo odruchowo policzyć listę płac jak dla pensji, a tutaj mechanizm jest inny. Zasiłek jest jednak opodatkowany podatkiem dochodowym. W listopadzie 2022 r. podstawowa stawka zaliczki PIT wynosiła 12%. Ponieważ pracownica nie złożyła PIT-2, pracodawca nie mógł zastosować miesięcznej kwoty zmniejszającej podatek 300 zł. Obliczenie jest więc proste: 4 800,00 zł × 12% = 576,00 zł zaliczki na podatek. Do wypłaty zostaje 4 800,00 zł - 576,00 zł = 4 224,00 zł. Moim zdaniem to dobry przykład, że przy zasiłkach trzeba najpierw ustalić charakter świadczenia, a dopiero potem liczyć potrącenia.
Przy tym zadaniu najczęstsza pułapka polega na potraktowaniu zasiłku chorobowego tak samo jak normalnego wynagrodzenia ze stosunku pracy. To prowadzi do potrącania składek społecznych i zdrowotnej, a przy zasiłku chorobowym wypłacanym z ubezpieczenia społecznego tego się nie robi. Zasiłek jest świadczeniem ubezpieczeniowym, więc nie stanowi podstawy wymiaru składek ZUS finansowanych przez pracownika. Jeżeli ktoś liczy go jak pensję brutto, z kosztami uzyskania przychodu, składkami społecznymi i składką zdrowotną, otrzyma kwotę dużo niższą, ale technicznie będzie to rozliczenie innego rodzaju przychodu. Kwota 4 800,00 zł jako wypłata netto też nie pasuje, bo zasiłek chorobowy, również ten związany z wypadkiem przy pracy, co do zasady podlega opodatkowaniu PIT. Zwolnienie z podatku nie działa tu tak, jak czasem mylnie się zakłada przy świadczeniach wypadkowych. Błędem jest również zastosowanie miesięcznej kwoty zmniejszającej podatek 300 zł, gdy pracownica nie złożyła PIT-2. Wtedy zaliczka nie może być obniżona i wynosi pełne 12% od kwoty brutto zasiłku. Z mojego doświadczenia najlepiej zapamiętać prostą kolejność: najpierw sprawdzamy, czy świadczenie jest oskładkowane, potem czy jest opodatkowane, a dopiero na końcu czy można użyć PIT-2. Tutaj składek brak, podatek jest, PIT-2 brak, więc netto wychodzi 4 224,00 zł.