Osoba fizyczna rozpoczęła działalność gospodarczą w kwietniu 2025 roku i wybrała opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Od 2026 roku zmieniła formę opodatkowania dochodów na zasady ogólne (skala podatkowa). Pierwszy przychód w 2026 roku osiągnęła 12 stycznia 2026 r. W jakim najpóźniejszym terminie podatnik ma obowiązek zawiadomić urząd skarbowy o zmianie formy opodatkowania?
A. Do 20 lutego 2026 roku (piątek).
B. Do 20 stycznia 2026 roku (wtorek).
C. Do 31 stycznia 2026 roku (sobota).
D. Do 31 grudnia 2025 roku (środa).
Opracowane na podstawie zadania CKE, czerwiec 2017 (arkusz A.65-X-17.06): Kwoty, stawki i terminy zaktualizowane do przepisów obowiązujących w 2026 r.
Termin 20 lutego 2026 r. wynika z zasady, że przy zmianie formy opodatkowania podatnik składa właściwe zawiadomienie najpóźniej do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód w danym roku podatkowym. Skoro pierwszy przychód w 2026 r. pojawił się 12 stycznia, to patrzymy na miesiąc następny, czyli luty. Ostateczny termin wypada więc 20 lutego 2026 r., a dodatkowo jest to piątek, więc nie ma potrzeby przesuwania terminu na dzień roboczy. W praktyce takie zawiadomienie najczęściej robi się przez aktualizację wpisu w CEIDG, która trafia też do urzędu skarbowego. Moim zdaniem warto to zrobić wcześniej, bo przy zmianie z ryczałtu na skalę podatkową zmienia się sposób liczenia podatku: zamiast podatku od przychodu pojawia się dochód, czyli przychód pomniejszony o koszty uzyskania przychodu. Trzeba też odpowiednio prowadzić ewidencję, np. podatkową księgę przychodów i rozchodów, a nie tylko ewidencję przychodów typową dla ryczałtu. To jest taka praktyczna rzecz, o której łatwo zapomnieć.
Przy tym pytaniu łatwo pomylić kilka różnych terminów, bo w podatkach występuje ich naprawdę sporo i brzmią podobnie. Data 31 grudnia 2025 r. sugeruje, że decyzję o zmianie formy opodatkowania trzeba zgłosić jeszcze przed rozpoczęciem nowego roku. Dawniej wiele osób tak kojarzyło wybór formy opodatkowania, ale obecnie podstawowa reguła przy działalności gospodarczej jest powiązana z pierwszym przychodem osiągniętym w roku podatkowym. Nie chodzi więc o koniec poprzedniego roku, tylko o moment, kiedy firma faktycznie uzyska pierwszy przychód w nowym roku. Termin 20 stycznia 2026 r. też jest mylący, bo ktoś może automatycznie skojarzyć go z dwudziestym dniem miesiąca i uznać, że skoro pierwszy przychód był w styczniu, to trzeba zdążyć do 20 stycznia. To jednak za wcześnie odczytana zasada. Przepis mówi o 20. dniu miesiąca następującego po miesiącu uzyskania pierwszego przychodu, czyli po styczniu mamy luty. Data 31 stycznia 2026 r. nie pasuje do tej konstrukcji, a dodatkowo sama sobota nie tworzy tutaj właściwego terminu. Owszem, w procedurach podatkowych gdy termin przypada w sobotę albo dzień ustawowo wolny od pracy, często przesuwa się go na najbliższy dzień roboczy, ale najpierw trzeba mieć właściwy termin wynikający z przepisu. Tutaj takim terminem nie jest koniec stycznia. Z mojego doświadczenia najlepsza metoda to ustalić trzy rzeczy po kolei: jaka forma opodatkowania była wcześniej, jaki jest pierwszy przychód w nowym roku i jaki miesiąc następuje po miesiącu tego przychodu. Dopiero wtedy wychodzi poprawnie 20 lutego 2026 r.