Wskaż koszt brutto wykonanych przez serwisanta usług, jeśli do rachunku doliczony jest również koszt dojazdu w wysokości 55,00 zł netto.
| LP | Wykonana usługa | Cena usługi netto w zł | Stawka podatku VAT |
|---|---|---|---|
| 1. | Instalacja/ konfiguracja programu | 10,00 | 23% |
| 2. | Wymiana zasilacza | 40,00 | |
| 3. | Tworzenie kopii zapasowej i archiwizacja danych | 40,00 | |
| 4. | Konfiguracja przełącznika | 25,00 | |
| 5. | Instalacja i konfiguracja skanera | 45,00 |
Odpowiedź 264,45 zł jest prawidłowa, bo trzeba policzyć całą wartość netto rachunku, a dopiero potem doliczyć VAT 23%. Najpierw sumujemy ceny usług z tabeli: 10,00 zł + 40,00 zł + 40,00 zł + 25,00 zł + 45,00 zł = 160,00 zł netto. Do tego dochodzi koszt dojazdu 55,00 zł netto, więc razem mamy 215,00 zł netto. Skoro podano, że dojazd jest netto, to on też wchodzi do podstawy opodatkowania. W praktyce serwisowej tak właśnie zwykle wygląda faktura: osobno można mieć pozycję za usługę i dojazd, ale VAT nalicza się od wartości netto tych pozycji. Liczymy więc: 215,00 zł × 1,23 = 264,45 zł brutto. Moim zdaniem najważniejsze w takich zadaniach jest pilnowanie słów netto i brutto, bo to często robi największą różnicę. Dobra praktyka księgowo-serwisowa jest taka, żeby najpierw ustalić podstawę netto, potem kwotę podatku VAT, a na końcu wartość brutto do zapłaty.
W tym zadaniu łatwo pomylić kilka pojęć, bo w tabeli podano ceny netto usług, a w treści dodatkowo pojawia się jeszcze koszt dojazdu też jako kwota netto. Sama suma usług z tabeli wynosi 160,00 zł netto, ale nie jest to kwota do zapłaty przez klienta, ponieważ brakuje w niej zarówno dojazdu, jak i podatku VAT. Jeżeli ktoś zatrzyma się na tej wartości, traktuje cennik netto jak rachunek końcowy, a to w rozliczeniach serwisowych jest typowy błąd. Kwota 196,80 zł wynika z doliczenia VAT tylko do usług z tabeli, czyli 160,00 zł × 1,23. To już uwzględnia podatek, ale dalej pomija dojazd, który w treści zadania jest wyraźnie doliczony do rachunku. Z kolei 215,00 zł to poprawna suma netto: 160,00 zł za usługi plus 55,00 zł za dojazd. Nadal jednak nie jest to koszt brutto, bo nie zawiera VAT. W praktyce na fakturze końcowej klient patrzy na wartość brutto, czyli kwotę z podatkiem. Skoro wszystkie usługi mają stawkę 23%, a dojazd podano jako koszt netto doliczany do rachunku, najbezpieczniej i zgodnie z zasadami rozliczeń jest objąć VAT-em całą podstawę netto. Dlatego trzeba policzyć 215,00 zł × 1,23, co daje 264,45 zł. Z mojego doświadczenia warto zawsze podkreślać sobie w zadaniu słowa netto, brutto i doliczony, bo one prowadzą do poprawnego schematu obliczeń.