Dwóch kierowców przebywających w delegacji zapłaciło za dwa noclegi łącznie 151,20 zł brutto. Stawka podatku VAT na usługi hotelarskie wynosi 8%. Wskaż cenę netto za jeden nocleg.
A. 140,00 zł
B. 70,00 zł
C. 160,30 zł
D. 74,90 zł
Cena 70,00 zł netto za jeden nocleg wynika z poprawnego rozdzielenia kwoty brutto i podatku VAT. W usługach hotelarskich stawka VAT wynosi 8%, więc cena brutto stanowi 108% ceny netto. Najpierw można policzyć wartość netto dwóch noclegów: 151,20 / 1,08 = 140,00 zł netto. Skoro kwota dotyczy dwóch noclegów, to cena netto jednego noclegu wynosi 140,00 / 2 = 70,00 zł. Można też zrobić to drugim sposobem: brutto za jeden nocleg to 151,20 / 2 = 75,60 zł, a następnie 75,60 / 1,08 = 70,00 zł netto. W praktyce logistycznej i transportowej takie obliczenia są ważne przy rozliczaniu delegacji kierowców, kontroli kosztów przewozu oraz księgowaniu faktur. Moim zdaniem to jedno z tych zadań, gdzie najłatwiej pomylić kwotę netto z brutto, dlatego dobra praktyka jest taka: zawsze najpierw ustal, czy podana cena zawiera VAT, a dopiero potem dziel ją na osoby, noclegi albo inne jednostki rozliczeniowe.
W tym zadaniu najważniejsze jest zrozumienie, że kwota 151,20 zł jest kwotą brutto, czyli zawiera już podatek VAT. Nie można jej traktować jako wartości netto ani po prostu odjąć 8% wprost od ceny brutto, bo VAT liczony jest od podstawy netto, a nie od wartości brutto. To typowy błąd przy rozliczaniu faktur: ktoś widzi stawkę 8% i myśli, że wystarczy pomniejszyć cenę brutto o 8%. W rzeczywistości trzeba podzielić przez 1,08, ponieważ cena brutto to 100% ceny netto plus 8% VAT, czyli razem 108% wartości netto. Kwota 140,00 zł jest poprawną wartością netto, ale dla dwóch noclegów łącznie, więc nie odpowiada pytaniu o jeden nocleg. Wartość 74,90 zł wygląda jak wynik pomylenia ceny brutto jednego noclegu z ceną netto albo zastosowania niedokładnego przeliczenia podatku. Cena brutto jednego noclegu wynosi 75,60 zł, ale to nadal nie jest kwota netto. Z kolei wynik 160,30 zł sugeruje, że do kwoty brutto jeszcze raz doliczono jakiś narzut lub VAT, a to jest sprzeczne z zasadami rozliczeń. W kosztach transportu i delegacji trzeba pilnować kolejności działań: najpierw usuwamy VAT z ceny brutto, potem dzielimy koszt na jednostki, albo odwrotnie, ale zawsze z użyciem współczynnika 1,08. Tak robi się to w księgowości, controllingu kosztów i przy sprawdzaniu poprawności faktur za usługi hotelowe.