Jednostkowa cena brutto wyrobu gotowego opodatkowanego 23% stawką VAT wynosi 120,00 zł. Oblicz jednostkową cenę netto wyrobu gotowego.
A. 92,40 zł
B. 97,56 zł
C. 78,05 zł
D. 73,17 zł
Pytanie z egzaminu CKE, styczeń 2019 (arkusz A.30-X-19.01).
Jednostkowa cena netto wynosi 97,56 zł, ponieważ podana kwota 120,00 zł jest ceną brutto, czyli zawiera już podatek VAT. Przy stawce VAT 23% nie odejmujemy po prostu 23% od ceny brutto, tylko dzielimy cenę brutto przez 1,23. Wzór jest prosty: cena netto = cena brutto / (1 + stawka VAT). Czyli: 120,00 / 1,23 = 97,5609..., po zaokrągleniu do dwóch miejsc po przecinku daje 97,56 zł. Podatek VAT wynosi wtedy 22,44 zł, bo 97,56 + 22,44 = 120,00 zł. W praktyce magazynowej i handlowej to ważne przy wystawianiu faktur, wprowadzaniu cen do systemu ERP albo WMS z modułem sprzedażowym, oraz przy porównywaniu kosztów zakupu. Moim zdaniem to jedno z tych obliczeń, które warto mieć dobrze opanowane, bo pomyłka w VAT szybko robi bałagan w dokumentach, marży i rozliczeniach księgowych.
Jeżeli wynik wyszedł inny niż 97,56 zł, to najczęściej problem polega na złym rozumieniu ceny brutto i netto. Cena brutto 120,00 zł zawiera już VAT, więc nie można traktować 23% tak, jakby było liczone od tej kwoty wprost. Bardzo typowy błąd to wykonanie działania 120,00 - 23% z 120,00, co daje 92,40 zł. To wygląda logicznie na pierwszy rzut oka, ale jest niepoprawne, bo 23% VAT nalicza się od ceny netto, a nie od brutto. Cena brutto to dopiero suma: netto + VAT. Wyniki takie jak 78,05 zł albo 73,17 zł zwykle biorą się z pomieszania kilku pojęć naraz: stawki VAT, narzutu, marży albo rabatu. W kalkulacjach handlowych to są zupełnie różne mechanizmy. Rabat odejmuje się od ceny według innej zasady, marża odnosi się do zysku, a VAT jest podatkiem doliczanym do podstawy netto. Poprawna metoda jest taka: przy 23% VAT brutto stanowi 123% ceny netto, więc należy wykonać 120,00 / 1,23. W dokumentach sprzedażowych, fakturach i kartotekach towarowych dobra praktyka jest taka, żeby zawsze sprawdzić, czy dana kwota jest netto czy brutto, bo od tego zależy całe dalsze rozliczenie. Niby drobiazg, ale w realnej pracy magazynu i działu sprzedaży potrafi zrobić sporą różnicę.