Z centrum magazynowego wydano 100 szt. towaru po jednostkowej cenie sprzedaży netto 125,00 zł. Wartość brutto wystawionej faktury na wydane towary, przy 23% stawce VAT, wyniesie
A. 15 375,00 zł
B. 153,75 zł
C. 2 875,00 zł
D. 12 500,00 zł
Pytanie z egzaminu CKE, styczeń 2019 (arkusz A.30-X-19.01).
Wartość brutto faktury wynosi 15 375,00 zł, ponieważ trzeba najpierw policzyć wartość netto całej wydanej partii towaru, a dopiero potem doliczyć VAT. Cena jednostkowa netto to 125,00 zł, a wydano 100 sztuk, więc wartość netto sprzedaży wynosi 100 × 125,00 zł = 12 500,00 zł. Przy stawce VAT 23% podatek wynosi 12 500,00 zł × 23% = 2 875,00 zł. Wartość brutto to suma wartości netto i podatku VAT, czyli 12 500,00 zł + 2 875,00 zł = 15 375,00 zł. W praktyce magazynowej i handlowej takie obliczenie jest bardzo ważne przy wystawianiu faktury sprzedaży, dokumentu WZ oraz przy kontroli zgodności danych między magazynem, księgowością i systemem ERP. Moim zdaniem warto zawsze pilnować kolejności: ilość × cena netto, potem VAT, na końcu brutto. To prosta zasada, ale w dokumentacji magazynowej ratuje przed wieloma pomyłkami.
W tym zadaniu łatwo pomylić wartość jednostkową, wartość netto całej partii, kwotę VAT i wartość brutto faktury. Kwota 153,75 zł powstaje wtedy, gdy do ceny jednostkowej netto 125,00 zł doliczy się 23% VAT. To jest cena brutto jednej sztuki, a nie całej dostawy wydanej z magazynu. W pytaniu jest jednak wyraźnie podane, że wydano 100 sztuk, więc trzeba uwzględnić ilość towaru. Kwota 2 875,00 zł oznacza sam podatek VAT od całej wartości netto 12 500,00 zł. VAT jest składnikiem faktury, ale nie jest wartością brutto sprzedaży. Z kolei 12 500,00 zł to wartość netto, czyli kwota przed doliczeniem podatku. W dokumentach sprzedażowych netto i brutto mają inne znaczenie, i w praktyce księgowo-magazynowej nie można ich zamieniać, bo potem nie zgadzają się rejestry VAT, rozrachunki z kontrahentem oraz raporty sprzedaży w systemie ERP. Poprawny tok rozumowania jest taki: najpierw 100 szt. × 125,00 zł = 12 500,00 zł netto, następnie VAT 23% = 2 875,00 zł, a na końcu brutto = 15 375,00 zł. Z mojego doświadczenia najczęstszy błąd to policzenie podatku tylko od jednej sztuki albo zatrzymanie się na wartości netto. Niby drobiazg, ale na fakturze taka pomyłka byłaby już całkiem poważna.